建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則

1、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則1.1.資本權(quán)屬清晰資本權(quán)屬清晰即通常所說(shuō)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰。企業(yè)產(chǎn)權(quán)是投資者通過(guò)向企業(yè)注入資本以及資本增值獲得的企業(yè)所有權(quán)，在賬面上體現(xiàn)為企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。例如，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，明確其占有的國(guó)有資本金額及主管部門(mén)；公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)公司章程、出資證明書(shū)、發(fā)行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。企業(yè)產(chǎn)權(quán)

2、明晰后，投資者“以本求利，將本負(fù)虧”也才成為可能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性的企業(yè)制度安排，首先應(yīng)當(dāng)明晰企業(yè)的資本權(quán)屬。資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個(gè)典型例子就是集體企業(yè)。集體經(jīng)濟(jì)屬于公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等規(guī)定，集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于勞動(dòng)群眾集體所有。但是由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長(zhǎng)，投資來(lái)源模糊，作為資產(chǎn)所有者的“集體職工”缺位甚至無(wú)法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重，另一方面大大

3、制約了集體企業(yè)的發(fā)展。許多個(gè)體工商戶(hù)或私營(yíng)企業(yè)通過(guò)承包或者掛靠，戴集體企業(yè)“紅帽子”的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。集體企業(yè)從上世紀(jì)90年代以后，無(wú)論是數(shù)量、規(guī)模，還是盈利能力，都呈嚴(yán)重下降趨勢(shì)。正是意識(shí)到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體企業(yè)改革”。2.2.財(cái)務(wù)關(guān)系明確財(cái)務(wù)關(guān)系明確指企業(yè)與財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)是清楚的。各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)與財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系，在《企業(yè)財(cái)務(wù)

4、通則》第七條做出了明確規(guī)定，本書(shū)第一章已經(jīng)說(shuō)明，這里不再贅述。其他內(nèi)資企業(yè)，包括集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和非國(guó)有控股的混合所有制企業(yè)，以及外商投資企業(yè)，一般按屬地原則確定財(cái)務(wù)關(guān)系。即與企業(yè)工商注冊(cè)的行政管理機(jī)關(guān)同一級(jí)次的財(cái)政部門(mén)，作為其主管財(cái)政機(jī)關(guān)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)也可根據(jù)實(shí)際需要，授權(quán)下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)行使財(cái)務(wù)管理職責(zé)。3.3.符合法人治理結(jié)構(gòu)要求符合法人治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容，因此其設(shè)計(jì)應(yīng)符合法人治理結(jié)構(gòu)要求

5、。法人治理結(jié)構(gòu)是指明確劃分投資者如股東會(huì)（包括股東）董事會(huì)（包括董事）和經(jīng)營(yíng)者之間權(quán)力、責(zé)任和利益以及明確相互制衡關(guān)系的一整套制度安排。由于現(xiàn)代企業(yè)制度下所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，設(shè)計(jì)合理、實(shí)施有效的法人治理結(jié)構(gòu)，成為確保企業(yè)有效運(yùn)作、各方權(quán)益不受侵害的關(guān)鍵所在。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。企業(yè)在法律法規(guī)等國(guó)家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。國(guó)際上公司治理結(jié)構(gòu)采取的模式不盡相同，如美國(guó)一般不設(shè)監(jiān)事會(huì)，

6、而德國(guó)和日本在董事會(huì)之外單獨(dú)設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督對(duì)象除了經(jīng)營(yíng)者外，還涉及到董事。我國(guó)《公司法》確立的公司治理結(jié)構(gòu)模式與德日類(lèi)似，即“股東會(huì)（權(quán)力機(jī)構(gòu)）董事會(huì)（決策機(jī)構(gòu)）經(jīng)理（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）”三個(gè)層次，外加監(jiān)事會(huì)（監(jiān)督機(jī)構(gòu)）。但并非所有的企業(yè)法人都采用這樣的模式，例如全民所有制企業(yè)中的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)兼任投資者和經(jīng)營(yíng)者的角色，職工代表大會(huì)兼有權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)。外商投資企業(yè)主體法中，要求企業(yè)設(shè)立董事會(huì)或者聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)，不要求設(shè)立

7、股東會(huì)或者投資人會(huì)議，甚至不要求設(shè)立監(jiān)事會(huì)，從企業(yè)的董事會(huì)或聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限來(lái)看，它們實(shí)際上行使著權(quán)力機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的雙重職能。由于公司制企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)的典型，也是我國(guó)企業(yè)改革、發(fā)展的方向，因此，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理體制，主要以《公司法》確立的法人治理結(jié)構(gòu)為藍(lán)本。同時(shí)，為了增加制度的靈活性和適應(yīng)性，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以財(cái)務(wù)管理主體為主線(xiàn)，明確投資者和經(jīng)營(yíng)者各自的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，至于其通過(guò)何種機(jī)構(gòu)行使職權(quán)，則由企業(yè)根據(jù)自身的組織