旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法

1、旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法6.2.16.2.1旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的概念旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的概念旅游企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是在事前的調(diào)查研究和分析的基礎(chǔ)上，對未來的成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢作出的一種符合客觀發(fā)展規(guī)律的定期預(yù)算。企業(yè)成本費(fèi)用管理著眼于未來，要求首先作好事前的成本費(fèi)用預(yù)算，制定出目標(biāo)成本費(fèi)用，然后根據(jù)目標(biāo)成本費(fèi)用加以控制，以實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)目標(biāo)。目標(biāo)成本費(fèi)用是指企業(yè)在旅游經(jīng)營過程中某一時期作為奮斗目標(biāo)所要努力

2、實(shí)現(xiàn)的成本費(fèi)用。目標(biāo)成本費(fèi)用可以是計(jì)劃成本費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用、定額成本費(fèi)用，也可以是國內(nèi)外先進(jìn)水平、本企業(yè)歷史最好水平、平均先進(jìn)水平等。大多數(shù)旅游企業(yè)都在目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上測算目標(biāo)成本費(fèi)用，即營業(yè)收入扣除稅費(fèi)和目標(biāo)利潤后的余額。企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算既是成本費(fèi)用控制、成本分析、成本考核的依據(jù)，也是企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)，正確編制、認(rèn)真執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算有利于挖掘降低成本的潛力，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.2.26.2.2旅

3、游企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算旅游企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算1）旅游飯店主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算（1）餐飲成本預(yù)算餐飲成本預(yù)算是在編制營業(yè)收入預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的，其方法有二：一是根據(jù)營業(yè)收入和歷史資料、飯店星級、市場供求關(guān)系等確定本飯店餐廳的毛利率。其計(jì)算公式為：預(yù)算期餐飲成本=∑[某餐廳預(yù)算餐飲營業(yè)收入（1該餐廳餐飲毛利率）]二是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本法計(jì)算，對購進(jìn)的食品原材料進(jìn)行加工測試，求出加工后的實(shí)際凈料成本，編制成本計(jì)算表來確定每種食品（菜肴）的主料、配

4、料、調(diào)料等的標(biāo)準(zhǔn)成本，然后追加一定的附加成本，最后確定出餐飲制品的標(biāo)準(zhǔn)成本。其計(jì)算公式為：預(yù)算期餐飲成本=∑（某餐廳預(yù)算餐飲營業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)成本率）【例61】某旅游飯店餐飲部中餐廳預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入為600萬元，毛利率為55%；西餐廳預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入為480萬元，毛利率為60%；風(fēng)味廳預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入為300萬元，毛利率為65%；自助餐廳預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入為360萬元，下達(dá)和控制，可以明確各個職能部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；通過采取各種措施來達(dá)到目標(biāo)，可以

5、使各個部門的經(jīng)濟(jì)活動與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)聯(lián)系起來。第二，能使企業(yè)內(nèi)部各個部門密切配合，協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌兼顧，全局安排。第三，有利于控制費(fèi)用支出。第四，有利于考核企業(yè)各個部門的業(yè)績。分析和考核費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，是完成企業(yè)目標(biāo)成本費(fèi)用的有力保證。（1）銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算分別見表61和表62，此兩項(xiàng)預(yù)算均分部門分項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，同時分固定費(fèi)用和變動費(fèi)用處理。（2）固定費(fèi)用預(yù)算在費(fèi)用中不隨著旅游接待業(yè)務(wù)

6、量增減而發(fā)生變化的部分為固定費(fèi)用。例如，職工薪酬、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、折舊費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷、土地使用稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅等都是固定費(fèi)用。這些費(fèi)用在預(yù)算期內(nèi)比較穩(wěn)定，可以根據(jù)上年的固定費(fèi)用水平、預(yù)算期內(nèi)營業(yè)收入、利潤計(jì)劃等綜合情況，編制出預(yù)算期固定費(fèi)用總額，然后分解到每個營業(yè)部門及管理部門，以便進(jìn)行詳細(xì)考核。表6161飯店銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算表飯店銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算表__年____月____日單位：萬元其中項(xiàng)目金額客