職業(yè)經理人財務知識培訓

1、1職業(yè)經理人財務素養(yǎng)訓練非財務人員的財務管理導言本書介紹的是職業(yè)經理人財務素養(yǎng)訓練非財務人員的財務管理。本課程的基本定位是基于以下兩點考慮：第一，本課程面對的是沒有財務專業(yè)背景的各級管理人員，因此這個課程的學習將從零開始起步。第二，課程的設計目標是為職業(yè)經理人設計的，而非職業(yè)會計入。職業(yè)經理人和職業(yè)會計入的區(qū)別在于：對于財務信息，職業(yè)經理人關注更多的是其理解和使用，而非這些財務信息的加工和收集過程。這兩點是本課程的基本定位。本課程的內容

2、安排，可以概括為一個中心、四個方面，共分16講。一個中心是指課程以企業(yè)財務會計報告為中心。圍繞這個中心，主要突出四個方面的內容：1.正確解讀企業(yè)財務信息，學習如何閱讀企業(yè)財務報告。2.真實感知企業(yè)的財務狀況，學習如何評價企業(yè)的財務狀況。3.認真傾聽注冊會計師意見，學習如何閱讀審計報告。4.帶頭執(zhí)行《會計法》，了解要承擔的會計法律責任。第1講會計是企業(yè)的語言【本講重點】反映企業(yè)經濟狀況的兩組會計語言詞匯四個層次的會計語言規(guī)則財務會計報告的

3、組成會計語言要素會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數據歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。學習會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什么是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計入也有不同的理解。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內部交流的工具。當公司領導開會時，要借

4、助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述，企業(yè)用了多少資產，欠了多少債務，擁有多少權益，有多少收入，用去多少費用，獲得多少利潤等等。會計語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內

5、容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經濟活動。會計描述經濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。圖1111會計語言載體會計語言載體3還有時間籌集資金，因為償還期會超過1年。圖1414負債的分類負債的分類3.3.所有者權益所有者權益所有者權益有不同的提法，有的叫所有者權益，有的叫股東權益，也有的叫業(yè)主權益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產應該享有多少權益。投資人對企業(yè)資產應該

6、享有的權益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權益。企業(yè)經營以后賺了錢，應該歸投資人所有，這也是投資者的權益。有了所有者權益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產當中，應該占有多少份額。這樣，會計語言中就產生了第一組詞，它們具有時點數的特點，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數量上是存在著一定的依存關系。它們數量上的依存關系，也就是在特定時點上資產應該等于負債加

7、股東權益。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產資產=負債負債所有者權益所有者權益表1111資產負債表資產負債表編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產負債及所有者權益現(xiàn)金1000應收賬款800存貨1200固定資產7000資產總額10000應付賬款2000所有者權益8000負債及所有者權益總額10000從表11中可以看出，資產、負債及所有者權益總額，符合會計恒等式：資產=負債所有者權益?！景咐緼

8、、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月20日公司擁有多少資產，我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權利呢？我們說股東

9、擁有權利，因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產等于所有者權益，從數量上來講就是100萬元等于100萬元，但它卻包含兩個方面的內容，即：一是告訴你此時此刻擁有什么，二是告訴你，此時此刻誰對100萬擁有權利，這是一個問題的兩個方面。100萬不夠，再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產多少？我們說200萬，誰對它擁有權利呢？兩部分人擁有權利，創(chuàng)業(yè)者擁有權利100萬叫所有者權益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務，承擔的債務有100萬。200萬=1