月末結(jié)賬

1、《會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》月末結(jié)賬,2,,對賬與結(jié)賬 一、對賬 （一）概念 對賬——指核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作。 通過對賬，保證賬簿記錄的真實(shí)可靠。,3,,（二）對賬的內(nèi)容 通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 1.賬證核對（日常記賬工作后） 賬：會計(jì)賬簿記錄；證：原始憑證、記賬憑證,4,,2.賬賬核對（不同會計(jì)賬簿之間）

2、 （一）總分類賬簿之間核對（試算平衡） 資產(chǎn)與權(quán)益平衡；借貸平衡關(guān)系 （二）總賬與明細(xì)賬核對（平行登記） 總賬借貸方發(fā)生額及余額與明細(xì)賬各金額合計(jì) （三）總賬與序時(shí)賬核對 現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬期末余額核對 （四）明細(xì)分類賬簿之間的核對（收發(fā)結(jié)存匯總表） 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管、使用部門的余額核對,5,3.賬實(shí)核對 （1）現(xiàn)金日記賬余額與庫

3、存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行存款對賬單的余額是否相符 （3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 （4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符,6,二、 結(jié)賬 結(jié)賬就是會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的內(nèi)容： 1、結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤

4、； 2、結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額合計(jì)和余額。,7,一、結(jié)賬的程序結(jié)賬前，保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都已正確登記入賬,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登帳,計(jì)算本期發(fā)生額、期末余額，辦理結(jié)賬、轉(zhuǎn)入下期,結(jié)平損益類賬戶，按核算要求轉(zhuǎn)入“本年利潤”,,,,8,※二、結(jié)賬的方法 1.不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等） 2.需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生

5、額的賬戶（如庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用等明細(xì)賬 ） 3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶 4.總賬賬戶的結(jié)賬 5.年終，有余額的賬戶,9,※二、結(jié)賬的方法 　1.不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等）　　　每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余

6、額。,10,應(yīng)收賬款——A公司,,11,2、需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（如庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用等明細(xì)賬 ）　　　要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì) ”，并在下面劃通欄單紅線,12,銀行存款日記賬,,,13,3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶　　　結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線。　　　12月末的“本年

7、累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。,14,15,銀行存款日記賬,,,,,16,4、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。 年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年合計(jì)”通欄雙紅線,17,18,5、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“上年結(jié)轉(zhuǎn)”,19,在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

8、 新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。,20,需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。,21,22,錯(cuò)帳查找與更正方法※ 一、錯(cuò)賬查找方法 1.差數(shù)法——①漏記、重記 ②串戶 2.尾數(shù)法——借貸方金額其他位數(shù)一致，只有末位婁出現(xiàn)差錯(cuò) 3.除2法——借貸某一方向記反 4.除9法——①數(shù)字寫大

9、 ②數(shù)字寫小 ③鄰數(shù)倒置,23,二、錯(cuò)賬更正方法1.劃線更正法——結(jié)賬前，賬簿記錄有文字錯(cuò)誤或 數(shù)字錯(cuò)誤。 ①記賬后，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目錯(cuò)誤2.紅字更正法 ②記賬后，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目無 誤，所記金額大于應(yīng)記金額3.補(bǔ)充登記法——記賬后，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目無

10、 誤，所記金額小于應(yīng)記金額,,24,會計(jì)賬簿的更換與保管 一、會計(jì)賬簿的更換 1、新會計(jì)年度開始，按會計(jì)制度規(guī)定更換賬簿，建立新賬； 2、總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次；（有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。） 3、備查賬可以連續(xù)使用。,25,二、會計(jì)賬簿的保管 年終，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建新賬后，一般都要把舊賬