企業(yè)集團財務集成管理模式分析

1、萬方數(shù)據(jù)企業(yè)集團財務集隨式岱斷口陳芳、苦l(xiāng)曹我國正處于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新時期，現(xiàn)代企業(yè)集團要想發(fā)展，提高核心競爭力就必須建立健全有效的財務管理模式.本文旨在通過對企業(yè)集團財務管理模式進行分析，探索更適合企業(yè)集團操作和運用的財務管理模式。二、實施財務集成管理模式的意義實施財務集成管理是現(xiàn)代產(chǎn)權制度的必然要求.現(xiàn)代產(chǎn)權制度下的企業(yè)管理特點是授權經(jīng)營，其科學的表現(xiàn)是“制衡“。對財務的集成管理是對授權經(jīng)營者的有效制衡手段.企業(yè)管理的核心之

2、一是財務管理，實際上集成管理的是資產(chǎn)。財務的集成管理是現(xiàn)代企業(yè)制度在運轉過程中的必備條件之一.三、財務集成管理模式建立原則企業(yè)集團是由眾多具有法入資格的企業(yè)通過資本的相互滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體，在企業(yè)集團中，母公司處于核心地位，所以對于企業(yè)集團而言，母公司是各成員企業(yè)的投資管理和控制中心以及運營中樞.基于這些特征，企業(yè)集團在選擇自身的財務管理模式時應本著以下原則21、合法性原則。集團公司對子公司的財務管理必須遵守國家法律

3、、法規(guī)和公司章程，依法對子公司實施財務活動的監(jiān)督管理權.2、重要性原則。集團公司的財務管理要分清主次，對投融資、資金管理等重要財務事項重點控制，對其他財務事項簡化控制.3、可持續(xù)發(fā)展原則.企業(yè)集團中各成員企業(yè)有各自的利益。財務管理模式的設計一定要能保證企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展.4、經(jīng)濟性原則。企業(yè)集團設計財務管理模式時不得違反成本效益原則，保證資源投入和使用的合理性.5、適應性原則.任何一個企業(yè)集團都有不同于其他企業(yè)集團的財務管理內(nèi)容.財務

4、管理模式要能夠適應企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理的要求.6、制衡性原則.財務管理應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率.四、現(xiàn)行財務管理模式分析1、集權型財務管理模式。企業(yè)集團中的母公司相關財務管理部門擁有下屬子公司的全部財務決策權、控制權和管理權，對子公司進行高度集權下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理.它的缺陷是財務管理權限高度集成，抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，一旦決策失誤，將產(chǎn)生巨大損失。2、分權

5、型財務管理模式.母公司只保留對子公司的重大財務決策事項的決策權或審批權，而將日常財務決策權與管理權完全下放到子公司.它的缺陷是企業(yè)集團內(nèi)部財務目標不協(xié)調(diào)，制約了企業(yè)集團財務目標的實現(xiàn):過度的分權增加了企212I撓篝崎俯息I20門笨lU期總第80期業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮.此外.在分權式財務管理模式下，將很難對各成員企業(yè)進行有效的激勵。3、相融型管理模式.相融型財務管理模式是一種集權與分權相組合的模式，它

6、強調(diào)結果的重要性，對可能出現(xiàn)的財務控制點實行關鍵點控制。它的缺陷是不利于發(fā)揮各成員企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性:財務管理工作處于集權與分權的邊緣狀態(tài)，造成無人監(jiān)管的局面.五、財務集成管理模式的構建所謂集成化財務管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息集成方法，將財務與業(yè)務、供給鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，它根據(jù)變化日益劇烈的市場競爭環(huán)域，動態(tài)地調(diào)整企業(yè)集團各層次的權力分配和財務控制方式.財務集權式管理模式下，集團母公司可以從組織、制度、業(yè)

7、務三大方面提出會計人員、內(nèi)部審計、預算、內(nèi)控、投資、資金、核算體系、稅費管理、物資采購等方面來實現(xiàn)集團財務集成管理模式的構建.組織方面川J)統(tǒng)一的會計人員管理。對子公司財務人員進行掌控，目的是保證集團公司整體戰(zhàn)略和財務管理的實現(xiàn).集團公司總部可以通過會計人員委派制、集成核算等方式來達到對人員制約的目標。(2)繞一的審計和風險控制系統(tǒng).建立以集團公司董事會為主導的內(nèi)部垂直審計管理體系，保持集團公司內(nèi)部審計的獨立性和權威性，提高集團整體風險

8、控制能力。制度方面:(I)統(tǒng)一的預算管理。建立健全預算管理制度，有利于集團司對子公司運營項目進行控制.(2)統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制。加強內(nèi)部會計控制有利于提高各子公司和集團整體的運行效率.業(yè)務方面:(1)統(tǒng)一的投資管理。母公司應牢牢控制對集團發(fā)展結構與控制結構產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權以及例外投資事項的處置權。(2)統(tǒng)一的資金管理.母公司財務部應高度集成對外融資管理權，實施負債總控制和資本結構調(diào)整優(yōu)化。(3)統(tǒng)一的核算體系.集團公司能實

9、時查詢與處理相關信息，實時生成合并報表和賬務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。(4)統(tǒng)一的稅費管理.實行稅費的統(tǒng)一繳納和集成管理，提高了集團統(tǒng)一調(diào)度和運作資金的效率.(5)統(tǒng)一的物資采購管理.建立集成采購平臺，也利于財務管理上的集成支付，回避資金支付風險.六、結論影響財務管理模式的因素很多，各企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)攪和自身條件以及不同的發(fā)展時期又各不相同，因此，選擇最適合的模式才是最重要的.在集團創(chuàng)業(yè)的初期，為降低財務風險，

10、可采取集權的財務管理模式，而在相對成熟的企業(yè)集團中，采取集成的財務管理模式則更能促進集團整體價值的最大化.企業(yè)集團財務管理模式應該是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的動態(tài)的調(diào)整過程?？?作者單位:陜西省天然氣股份有限公司)壽文醺:川李會敏.開諫集團公司財務集中管J2體系的實踐楝i才.會計之友.2∞9.07.(2)王世定.徐玉德.KIT環(huán)繞下會計系統(tǒng)重構2一種融和理論及懊型的構建.會計研究.2∞4(9)(31架鳳英企業(yè)集團如何實施有效的財務集中管理.現(xiàn)代

11、商業(yè).2∞8(21).203.萬方數(shù)據(jù)企業(yè)集團財務集隨式岱斷口陳芳、苦l(xiāng)曹我國正處于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新時期，現(xiàn)代企業(yè)集團要想發(fā)展，提高核心競爭力就必須建立健全有效的財務管理模式.本文旨在通過對企業(yè)集團財務管理模式進行分析，探索更適合企業(yè)集團操作和運用的財務管理模式。二、實施財務集成管理模式的意義實施財務集成管理是現(xiàn)代產(chǎn)權制度的必然要求.現(xiàn)代產(chǎn)權制度下的企業(yè)管理特點是授權經(jīng)營，其科學的表現(xiàn)是“制衡“。對財務的集成管理是對授權經(jīng)營者的

12、有效制衡手段.企業(yè)管理的核心之一是財務管理，實際上集成管理的是資產(chǎn)。財務的集成管理是現(xiàn)代企業(yè)制度在運轉過程中的必備條件之一.三、財務集成管理模式建立原則企業(yè)集團是由眾多具有法入資格的企業(yè)通過資本的相互滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體，在企業(yè)集團中，母公司處于核心地位，所以對于企業(yè)集團而言，母公司是各成員企業(yè)的投資管理和控制中心以及運營中樞.基于這些特征，企業(yè)集團在選擇自身的財務管理模式時應本著以下原則21、合法性原則。集團公司對子

13、公司的財務管理必須遵守國家法律、法規(guī)和公司章程，依法對子公司實施財務活動的監(jiān)督管理權.2、重要性原則。集團公司的財務管理要分清主次，對投融資、資金管理等重要財務事項重點控制，對其他財務事項簡化控制.3、可持續(xù)發(fā)展原則.企業(yè)集團中各成員企業(yè)有各自的利益。財務管理模式的設計一定要能保證企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展.4、經(jīng)濟性原則。企業(yè)集團設計財務管理模式時不得違反成本效益原則，保證資源投入和使用的合理性.5、適應性原則.任何一個企業(yè)集團都有不同于其

14、他企業(yè)集團的財務管理內(nèi)容.財務管理模式要能夠適應企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理的要求.6、制衡性原則.財務管理應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率.四、現(xiàn)行財務管理模式分析1、集權型財務管理模式。企業(yè)集團中的母公司相關財務管理部門擁有下屬子公司的全部財務決策權、控制權和管理權，對子公司進行高度集權下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理.它的缺陷是財務管理權限高度集成，抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，一旦決策

15、失誤，將產(chǎn)生巨大損失。2、分權型財務管理模式.母公司只保留對子公司的重大財務決策事項的決策權或審批權，而將日常財務決策權與管理權完全下放到子公司.它的缺陷是企業(yè)集團內(nèi)部財務目標不協(xié)調(diào)，制約了企業(yè)集團財務目標的實現(xiàn):過度的分權增加了企212I撓篝崎俯息I20門笨lU期總第80期業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮.此外.在分權式財務管理模式下，將很難對各成員企業(yè)進行有效的激勵。3、相融型管理模式.相融型財務管理模式是

16、一種集權與分權相組合的模式，它強調(diào)結果的重要性，對可能出現(xiàn)的財務控制點實行關鍵點控制。它的缺陷是不利于發(fā)揮各成員企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性:財務管理工作處于集權與分權的邊緣狀態(tài)，造成無人監(jiān)管的局面.五、財務集成管理模式的構建所謂集成化財務管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息集成方法，將財務與業(yè)務、供給鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，它根據(jù)變化日益劇烈的市場競爭環(huán)域，動態(tài)地調(diào)整企業(yè)集團各層次的權力分配和財務控制方式.財務集權式管理模式下，

17、集團母公司可以從組織、制度、業(yè)務三大方面提出會計人員、內(nèi)部審計、預算、內(nèi)控、投資、資金、核算體系、稅費管理、物資采購等方面來實現(xiàn)集團財務集成管理模式的構建.組織方面川J)統(tǒng)一的會計人員管理。對子公司財務人員進行掌控，目的是保證集團公司整體戰(zhàn)略和財務管理的實現(xiàn).集團公司總部可以通過會計人員委派制、集成核算等方式來達到對人員制約的目標。(2)繞一的審計和風險控制系統(tǒng).建立以集團公司董事會為主導的內(nèi)部垂直審計管理體系，保持集團公司內(nèi)部審計的獨

18、立性和權威性，提高集團整體風險控制能力。制度方面:(I)統(tǒng)一的預算管理。建立健全預算管理制度，有利于集團司對子公司運營項目進行控制.(2)統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制。加強內(nèi)部會計控制有利于提高各子公司和集團整體的運行效率.業(yè)務方面:(1)統(tǒng)一的投資管理。母公司應牢牢控制對集團發(fā)展結構與控制結構產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權以及例外投資事項的處置權。(2)統(tǒng)一的資金管理.母公司財務部應高度集成對外融資管理權，實施負債總控制和資本結構調(diào)整優(yōu)化。(3

19、)統(tǒng)一的核算體系.集團公司能實時查詢與處理相關信息，實時生成合并報表和賬務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。(4)統(tǒng)一的稅費管理.實行稅費的統(tǒng)一繳納和集成管理，提高了集團統(tǒng)一調(diào)度和運作資金的效率.(5)統(tǒng)一的物資采購管理.建立集成采購平臺，也利于財務管理上的集成支付，回避資金支付風險.六、結論影響財務管理模式的因素很多，各企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)攪和自身條件以及不同的發(fā)展時期又各不相同，因此，選擇最適合的模式才是最重要的.在集

20、團創(chuàng)業(yè)的初期，為降低財務風險，可采取集權的財務管理模式，而在相對成熟的企業(yè)集團中，采取集成的財務管理模式則更能促進集團整體價值的最大化.企業(yè)集團財務管理模式應該是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的動態(tài)的調(diào)整過程?？?作者單位:陜西省天然氣股份有限公司)壽文醺:川李會敏.開諫集團公司財務集中管J2體系的實踐楝i才.會計之友.2∞9.07.(2)王世定.徐玉德.KIT環(huán)繞下會計系統(tǒng)重構2一種融和理論及懊型的構建.會計研究.2∞4(9)(31架鳳英企業(yè)集團如