公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題及其解決辦法

1、公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題及其解決辦法周旭(上海通用(沈陽(yáng))北盛汽車有限公司，沈陽(yáng)110032)一、公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題1重視短期活動(dòng)，卻忽視戰(zhàn)略目標(biāo)。由于部分公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，只重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可使公司把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。2強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)部門的預(yù)算管理工作。卻忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的

2、完善。由于我國(guó)公司尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低加之多數(shù)公司對(duì)有無必要開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或預(yù)算小組。致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性。難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。3重視靜態(tài)管理，卻忽視動(dòng)態(tài)管理。在預(yù)算編制方法的選擇上。多數(shù)公司對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制。所有的預(yù)算

3、指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的公司。當(dāng)公司銷售量、價(jià)格和成本等因紊變化較大時(shí)靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性。難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。所以。公司應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。4重視資金運(yùn)用管理卻忽視資金成本管理。公司主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排而忽視資金占用成本

4、。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，公司必須樹立資金占用的成本觀加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)。不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。5注重制造成本法的運(yùn)用卻忽視成本管理方法的改進(jìn)。當(dāng)前公司仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來，【關(guān)鍵詞1財(cái)務(wù)預(yù)算；管理：新理念能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增

5、強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來成本方面仍不能發(fā)揮積極作用。6只重視內(nèi)部因素分析。忽視外部環(huán)境研究。部分公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中。主要以歷史指標(biāo)和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，結(jié)合資金、技術(shù)和管理水平確定未來的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè)，使很多財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在公司中實(shí)施。所以，公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。不僅要考慮內(nèi)部因素，更要考慮外部環(huán)境因素。二、解決公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的

6、辦法1確立以公司戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新理念使日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映。是落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此公司在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前。應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和公司資源的分析明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算。使公司各期的預(yù)算前后銜接起來避免預(yù)算工作的盲目性。2確立面向市場(chǎng)搞預(yù)算的斯理念。使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。公司總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定

7、了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計(jì)的銷售額和銷售單價(jià)決定的，可見整個(gè)公司預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分析。3確立面向未來和基于活動(dòng)分解搞預(yù)算的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正易于被公司的員工接受。公司的活動(dòng)是收入的源泉和成本費(fèi)用的動(dòng)因，公司未來的活動(dòng)則是公司預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素。只有以公司未來

8、活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，并將這些活動(dòng)在各部門之問進(jìn)行合理的分解，才能使公司的預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際狀況，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的控制與激勵(lì)作用得以發(fā)揮，從總體上減少無效活動(dòng)的發(fā)生，同時(shí)又保障公司各項(xiàng)增值活動(dòng)的順利實(shí)施。4確立基于公司價(jià)值鏈分析搞預(yù)算的新理念使財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。價(jià)值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價(jià)值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。5確立恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn)的新理念使預(yù)算指標(biāo)建

9、立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上以利于公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是預(yù)算管理者不得不面對(duì)一些不確定的因素，也不得不預(yù)計(jì)確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。6提出和確立考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核。預(yù)算工作無法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作也是為了對(duì)員工實(shí)施公

10、正的獎(jiǎng)懲以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性激勵(lì)員工共同努力確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在公司管理實(shí)踐中，考核與獎(jiǎng)懲確實(shí)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。7確立以人為本。關(guān)注預(yù)算道德的新理念全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算1二作應(yīng)該以人為本離開了對(duì)人的關(guān)注。公司的預(yù)算工作就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)

11、算管理不可避免地涉及道德問題。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利益在制定預(yù)算時(shí)經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，做出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算1=作的質(zhì)量。口(編輯／劉佳)活力20lo633萬方數(shù)據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題及其解決辦法周旭(上海通用(沈陽(yáng))北盛汽車有限公司，沈陽(yáng)110032)一、公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題1重視短期活動(dòng)，卻忽視戰(zhàn)略目標(biāo)

12、。由于部分公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，只重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可使公司把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。2強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)部門的預(yù)算管理工作。卻忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善。由于我國(guó)公司尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低加之多數(shù)公司對(duì)有無必要開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)

13、識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或預(yù)算小組。致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性。難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。3重視靜態(tài)管理，卻忽視動(dòng)態(tài)管理。在預(yù)算編制方法的選擇上。多數(shù)公司對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制。所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的公司。當(dāng)公司銷售量、價(jià)格和成本等因紊變

14、化較大時(shí)靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性。難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。所以。公司應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。4重視資金運(yùn)用管理卻忽視資金成本管理。公司主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，公司必須樹立資金占用的成本觀加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正

15、做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)。不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。5注重制造成本法的運(yùn)用卻忽視成本管理方法的改進(jìn)。當(dāng)前公司仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來，【關(guān)鍵詞1財(cái)務(wù)預(yù)算；管理：新理念能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來成本方面仍不能發(fā)揮積極作用。6只重視內(nèi)部因素分析。忽視外部環(huán)境研究。部分公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程

16、中。主要以歷史指標(biāo)和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，結(jié)合資金、技術(shù)和管理水平確定未來的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè)，使很多財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在公司中實(shí)施。所以，公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。不僅要考慮內(nèi)部因素，更要考慮外部環(huán)境因素。二、解決公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的辦法1確立以公司戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新理念使日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映。是落實(shí)公司發(fā)

17、展戰(zhàn)略的有效手段。因此公司在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前。應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和公司資源的分析明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算。使公司各期的預(yù)算前后銜接起來避免預(yù)算工作的盲目性。2確立面向市場(chǎng)搞預(yù)算的斯理念。使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。公司總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確

18、定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計(jì)的銷售額和銷售單價(jià)決定的，可見整個(gè)公司預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分析。3確立面向未來和基于活動(dòng)分解搞預(yù)算的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正易于被公司的員工接受。公司的活動(dòng)是收入的源泉和成本費(fèi)用的動(dòng)因，公司未來的活動(dòng)則是公司預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素。只有以公司未來活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，并將這些活動(dòng)在各部門之問進(jìn)行合理的分解，才能使公司的預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際狀況，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的控制與激勵(lì)作用得以發(fā)揮，從總體上減少

19、無效活動(dòng)的發(fā)生，同時(shí)又保障公司各項(xiàng)增值活動(dòng)的順利實(shí)施。4確立基于公司價(jià)值鏈分析搞預(yù)算的新理念使財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。價(jià)值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價(jià)值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。5確立恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn)的新理念使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上以利于公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是預(yù)算管理者不得不面對(duì)一些不確定的因

20、素，也不得不預(yù)計(jì)確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。6提出和確立考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核。預(yù)算工作無法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性激勵(lì)員工共同努力確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在公司管理實(shí)踐中，考核與獎(jiǎng)懲確實(shí)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。7確立

21、以人為本。關(guān)注預(yù)算道德的新理念全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算1二作應(yīng)該以人為本離開了對(duì)人的關(guān)注。公司的預(yù)算工作就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及道德問題。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利益在制定預(yù)算時(shí)經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，做出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而