對地鐵建設單位財務分析的思考

1、對地鐵建設單位財務分析的思考戰(zhàn)捷(沈陽地鐵有限公司110011)實務園地【摘要】財務分析是評價財務狀況的重要依據(jù)，是財務管理的重要手段，是地鐵建設資金合理化的衡量工具。本文主要分析地鐵建設單位在財務分析時應注意的問題，提出加強地鐵建設單位財務分析的建議。【關鍵詞】地鐵建設單位財務分析建議財務分析為地鐵建設單位管理決策者提供了財務分析數(shù)據(jù)資料，通過不同的財務分析方法，結(jié)合地鐵建設工程進展情況，在額度和合理性方面都能給出有力的數(shù)據(jù)支撐，使管

2、理決策者更加準確地掌握地鐵建設的進度和發(fā)展。一、地鐵建設單位財務分析的內(nèi)容地鐵建設單位財務分析的內(nèi)容，應著重結(jié)合地鐵建設的任務、機構(gòu)、人員編制等方面，根據(jù)地鐵建設的特點進行分析。對數(shù)據(jù)的財務分析，可以分為與地鐵建設項目直接相關的成本分析和與地鐵建設項目非直接相關的費用分析。地鐵建設項目直接相關成本，在地鐵不同建設時期根據(jù)工程進度、工程成本投入而不同；與地鐵建設項目非直接相關的費用則是指地鐵建設單位日常管理中發(fā)生的相關費用。財務狀況的分析

3、，主要是利用會計核算資料進行匯總、整理，從多角度多維度體現(xiàn)建設資金的分布變動情況、建設成本支出情況、管理費用支出情況等。二、地鐵建設單位財務分析的意義1財務分析為管理決策者提供數(shù)據(jù)支持。財務分析工作需要大量的前期數(shù)據(jù)準備工作。需要定期對財務核算數(shù)據(jù)資料進行記錄、整理、分類和匯總，只有準備了大量的基礎數(shù)據(jù)，從多角度列表進行匯總整理，為財務分析提供了堅實的數(shù)據(jù)基礎，才能更有效、更準確地進行財務分析，為管理決策者提供堅實的數(shù)據(jù)支持。2有利于提

4、升地鐵建設單位財務管理水平。在認真、準確進行記賬、核算的基礎上，將會計職能與地鐵建設項目的資金管理聯(lián)系更緊密，用更多樣的科學方法進行財務管理，加強控制，最關鍵的就是建立財務分析制度，定期整理分析數(shù)據(jù)，檢查資金預算執(zhí)行情況及資金使用情況，提出合理化建議，提高地鐵建設資金的使用效率和財務管理水平。三、財務分析應注意的問題1結(jié)合地鐵建設特點進行財務分析。財務分析應根據(jù)地鐵建設單位行業(yè)特點進行數(shù)據(jù)財務分析，不僅要注重地鐵建設相關項目資金的變動情

5、況，同時也要對地鐵建設日常費用支出進行科學管理。這樣在對地鐵建設資金全面掌握的基礎上，計算出的財務數(shù)據(jù)才能給予財務分析最有力的支持，給決策者最可靠的決策依據(jù)。2財務分析方法的局限性。財務分析的基本方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，而這些方法多是基于過去的資金活動情況進行分析比較。由于地鐵建設不同階段和地鐵建設項目處于不同的建設進度，財務數(shù)據(jù)有時會缺乏可比性，使得財務分析基本方法在運用時，財務分析結(jié)果會受到一定的影響。3通過財務分

6、析提出合理建議。財務分析的目的不僅僅是局限于計算幾個財務指標數(shù)值，而是要通過財務數(shù)據(jù)進行財務分析，反映出地鐵建設資金的流向和使用情況，針對資金使用情況結(jié)合地鐵建設進度及特點提出合理化建議，有效地解決問題，更加有效地利用資金。四、加強地鐵建設單位財務分析的建議1提高財務人員重視程度，加強業(yè)務技能學習。財務負責人在充分認識財務分析重要性基礎上，要組織、協(xié)調(diào)相關人員相互配合，支持和幫助財務人員。財務人員要提高自身的財務分析能力，加強財務技能學

7、習，在掌握財務技能的基礎上，還要掌握地鐵建設相關內(nèi)容，使得財務與地鐵建設更加有效地集合在一起，充分發(fā)揮財務在地鐵建設過程中的作用，加強培養(yǎng)財務人員的綜合分析能力，發(fā)揮財務分析在地鐵建設單位財務管理的作用。2加強財務分析方法的綜合運用。地鐵建設單位進行財務分析時，應使各種分析方法加以綜合進行運用。數(shù)值分析與比率分析相結(jié)合，橫縱交叉進行雙向分析，定性與定量相結(jié)合，還要采用數(shù)據(jù)結(jié)合圖表的方式進行分析，靈活運用財務分析的方法才能更好地對財務數(shù)據(jù)

8、進行解讀和剖析，分析出更多的財務數(shù)據(jù)信息，為管理20115新會計n萬方數(shù)據(jù)ModemAccounting績圣參園地對地鐵建設單位財務分析的思考[摘要財務分析是評價財務狀況的重要依據(jù)，是財務管理的重要手段，是地鐵建設資金合理化的衡量工具c本文主妥分析地鐵建設單位在財務分析時應注意的問題，提出加強地鐵建設單位財務分析的建議。【關鍵詞]地鐵建設單位財務分析建議財務分析為地鐵建設單位管理決策者提供了財務分析數(shù)據(jù)資料，通過不同的財務分析方法，結(jié)合

9、地鐵建設工程進展情況，在額度和合理性方面都能給出有力的數(shù)據(jù)支撐，使管理決策者更加準確地掌握地鐵建設的進度和發(fā)展。一、地鐵建設單位財務分析的內(nèi)容地鐵建設單位財務分析的內(nèi)容，應著重結(jié)合地鐵建設的任務、機構(gòu)、人員編制等方面，根據(jù)地鐵建設的特點進行分析。對數(shù)據(jù)的財務分析，可以分為與地鐵建設項目直接相關的成本分析和與地鐵建設項目非直接相關的費用分析。地鐵建設項目直接相關戚本，在地鐵不同建設時期根據(jù)工程進度、工程成本投入而不同與地鐵建設項目非直接相

10、關的費用則是指地鐵建設單位日常管理中發(fā)生的相關費用。財務狀況的分析，主要是利用會計核算資料進行匯總、整理，從多角度多維度體現(xiàn)建設資金的分布變動情況、建設成本支出情況、管理費用支出情況等。二、地鐵建設單位財務分析的意義1.財務分析為管理決策者提供數(shù)據(jù)支持。財務分析工作需要大量的前期數(shù)據(jù)準備工作。需要定期對財務核算數(shù)據(jù)資料進行記錄、整理、分類和匯總，只有準備了大量的基礎數(shù)據(jù)，從多角度列表進行匯總整理，為財務分析提供了堅實的數(shù)據(jù)基礎，才能更有

11、效、更準確地進行財務分析，為管理決策者提供堅實的數(shù)據(jù)支持。2.有利于提升地鐵建設單位財務管理水平。在認真、準確進行記賬、核算的基礎上，將會計職能與地鐵建設項目的資金管理聯(lián)系更緊密，用更多樣的科學方法進行財務管理，加強控制，最關鍵的就是建立財務分析制度，定期整理分析數(shù)據(jù)，檢查資金預算執(zhí)行情況及資金使用情況，提出合理化建議，提高地鐵建設資金的使用效率和財務管理水平。三、財務分析應注意的問題1.結(jié)合地鐵建設特點進行財務分析。財務分析應根據(jù)地鐵

12、建設單位行業(yè)特點進行數(shù)據(jù)財務分析，不僅要注重地鐵建設相關項目資金的變動情況，同時也要對地鐵建設日常費用支出進行科學管理。這樣在對地鐵建設資金全面掌握的基礎上，計算出的財務數(shù)據(jù)才能給予財務分析最有力的支持，給決策者最可靠的決策依據(jù)。2.財務分析方法的局限性。財務分析的基本方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，而這些方法多是基于過去的資金活動情況進行分析比較。由于地鐵建設不同階段和地鐵建設項目處于不同的建設進度，財務數(shù)據(jù)有時會缺乏可比性

13、，使得財務分析基本方法在運用時，財務分析結(jié)果會受到一定的影響。3.通過財務分析提出合理建議。財務分析的目的不僅僅是局限于計算幾個財務指標數(shù)值，而是要通過財務數(shù)據(jù)進行財務分析，反映出地鐵建設資金的流向和使用情況，針對資金使用情況結(jié)合地鐵建設進度及特點提出合理化建議，有效地解決問題，更加有效地利用資金。四、加強地鐵建設單位財務分析的建議1.提高財務人員重視程度，加強業(yè)務技能學習。財務負責人在充分認識財務分析重要性基礎上，要組織、協(xié)調(diào)相關人員

14、相互配合，支持和幫助財務人員。財務人員要提高自身的財務分析能力，加強財務技能學習，在掌握財務技能的基礎上，還要掌握地鐵建設相關內(nèi)容，使得財務與地鐵建設更加有效地集合在一起，充分發(fā)揮財務在地鐵建設過程中的作用，加強培養(yǎng)財務人員的綜合分析能力，發(fā)揮財務分析在地鐵建設單位財務管理的作用。2.加強財務分析方法的綜合運用。地鐵建設單位進行財務分析時，應使各種分析方法加以綜合進行運用。數(shù)值分析與比率分析相結(jié)合，橫縱交叉進行雙向分析，定性與定量相結(jié)合

15、，還要采用數(shù)據(jù)結(jié)合圖表的方式進行分析，靈活運用財務分析的方法才能更好地對財務數(shù)據(jù)進行解讀和剖析，分析出更多的財務數(shù)據(jù)信息，為管理1.5新會計圄實務園地ModemAccounting決策者提供更多有用信息。3財務分析的設計思路。(1)按照概算項進行統(tǒng)計分析。地鐵建設項目都有線路的初步概算，地鐵建設單位財務核算中一般是按照概算項目設置科目進行財務核算。因此，可以從日?；緲I(yè)務的財務數(shù)據(jù)進行匯總整理，按照地鐵某一線路的概算項進行統(tǒng)計本年發(fā)生數(shù)

16、據(jù)及截至當年的累計發(fā)生額進行比較分析。可以從以下幾個方面分析：一是，本年發(fā)生額與上年同期相比，計算出某一條地鐵線路的本年投人建設成本與往年同期投入建設成本相比增加或減少的金額及百分比，結(jié)合地鐵線路不同年度建設速度及建設重點不同，分析出數(shù)據(jù)增減的合理性。二是，本年發(fā)生額與累計發(fā)生額相比，計算出本年發(fā)生占項目累計發(fā)生建設成本的百分比，結(jié)合地鐵建設當年線路建設進展情況可以分析和判斷其數(shù)據(jù)的合理性。三是，累計發(fā)生額與概算金額比較，計算出地鐵某一

17、線路建設成本完成概算的百分比。地鐵建設管理者由此數(shù)據(jù)可以掌握建設線路的投資總方向、投資額度的總體把握。(2)按照重要合同進行分析?？梢越Y(jié)合相關土建、設備、裝修等合同的計量和支付的財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。統(tǒng)計合同累計驗工計價金額、預付款金額、工程借款等相關數(shù)據(jù)。計算出此合同已經(jīng)完成驗工計價占合同金額的百分比，分析出合同完成進展情況。還可以計算出合同已經(jīng)付款的百分比，注意是否有已經(jīng)超合同支付的情況，重點注意后續(xù)補充合同簽署、計量支付程序的及時

18、性、借款的扣回等情況，才能有效管理合同的計量支付和財務控制管理。4應用現(xiàn)代化信息手段進行財務分析。因為財務分析需要準備的財務信息數(shù)據(jù)量很大，如果單單依靠人工處理，容易出現(xiàn)差錯而且工作效率較低，應用現(xiàn)代化信息手段可以減輕人工作業(yè)，提供數(shù)據(jù)的計算準確性，高效率地進行財務數(shù)據(jù)的整理、分類，同時提高財務分析的準確性和效率。財務分析在財務管理中的地位相當重要，沒有財務分析的數(shù)據(jù)支持，所有的財務管理都將失去依據(jù)。因此，在實際工作中，應建立健全財務分

19、析管理制度、財務分析指標體系，選擇適合的財務分析方法，加強財務控制，加強財務人員業(yè)務素質(zhì)。只有不斷地加強財務分析，確保其真實性和客觀性，才能不斷提高財務管理水平，促進地鐵建設資金活動的合理化，從而保證地鐵建設順利進行。(作者為會計師、碩士)參考文獻1李丹鳳淺談如何加強學校財務分析【J】武漢：決策與信息，2010(4)：129【2】紀曉黎淺議如何加強事業(yè)單位財務分析【J1北京：現(xiàn)代商業(yè)，2010(12)：247[3】張志強財務分析在財務管

20、理中的重要作用【J1鄭州：河南水利與南水北調(diào)，2010(6)：130(上接第33頁)工程費用類型；(2)“科目余額表”等賬務表格，可以實時反映各個單項子工程的建設支出情況，利于建設單位掌控成本；(3)財務數(shù)據(jù)能夠和概(預)算書直接比對，有利于研判概(預)算書執(zhí)行情況，并且便于工程結(jié)算和財務決算工作的開展。三、對改進模式的再思考筆者在工作實踐中發(fā)現(xiàn)，在工程建設中，還存在同一施工單位承包建設多個單項工程的情況。為使企業(yè)資金得到合理利用，盡可

21、能實現(xiàn)資金效益最大化，可以考慮在改進后的核算模式上，不但以費用類型做項目輔助核算，同時進行供應商輔助核算。仍以企業(yè)甲建設的texp工程為例，在進行供應商輔助核算后，出具的憑證見右欄表。進行供應商輔助核算后，能夠?qū)崟r洞察施工單位的工程款項支付或積欠情況：對于存在積欠的，可以調(diào)劑資金及時支付，避免工程進度非正常減緩或中斷；對于付款情況良好的，可以根據(jù)工程建設的需要適當調(diào)整資一新會計20115銀行付款憑證工程費用摘要科目編碼科目名稱供應商名稱

22、借方盒囊賃方盒蕞婁型ABC鋼結(jié)構(gòu)建程主要生產(chǎn)系統(tǒng)制備與凈建筑工程費250000有限公司^Bc鋼結(jié)構(gòu)16040l003在建丁=程乇要生產(chǎn)系縫提純建筑工程費有限公司支付ABC在建工程一主要生產(chǎn)系統(tǒng)還原建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司鍘結(jié)構(gòu)有限公在建工程輔助生產(chǎn)系統(tǒng)濘凍建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)司工程有限公司78000款一鋼結(jié)^Bc鋼結(jié)構(gòu)掏2號括j60403003在建工程一公用系緩精環(huán)水站建筑工程費235000有限公司^Bc鋼結(jié)構(gòu)盎建工程一公用系統(tǒng)

23、地上營弼建筑工程費l3TOoo有艱公司l002O1銀行存款交通銀打xxx丹行建筑工程費l000000金支付比例。實務中，許多多元化、綜合性工程是普遍存在的。如何讓這些準備或正在建設的工程能夠合理有效地利用資金，讓每一筆款項都“來有影、去有蹤”，筆者通過實踐，認為以單位工程項目為明細科目、以工程費用類型為輔助項目對“在建工程”進行核算，是一種行之有效的核算模式。(作者為公司財務部會計師)萬方數(shù)據(jù)奧多園地ModemAccounting決策者

24、提供更多有用信息。3.財務分析的設計思路。(1)按照概算項進行統(tǒng)計分析。地鐵建設項目都有線路的初步概算，地鐵建設單位財務核算中一般是按照概算項目設置科目進行財務核算。因此，可以從日?；緲I(yè)務的財務數(shù)據(jù)進行匯總整理，按照地鐵某一線路的概算項進行統(tǒng)計本年發(fā)生數(shù)據(jù)及截至當年的累計發(fā)生額進行比較分析?？梢詮囊韵聨讉€方面分析:一是，本年發(fā)生額與上年同期相比，計算出某一條地鐵線路的本年投入建設成本與往年同期投入建設成本相比增加或減少的金額及百分比，

25、結(jié)合地鐵線路不同年度建設速度及建設重點不同，分析出數(shù)據(jù)增減的合理性。二是，本年發(fā)生額與累計發(fā)生額相比，計算出本年發(fā)生占項目累計發(fā)生建設成本的百分比，結(jié)合地鐵建設當年線路建設進展情況可以分析和判斷其數(shù)據(jù)的合理性。三是，累計發(fā)生額與概算金額比較，計算出地鐵某一線路建設成本完成概算的百分比。地鐵建設管理者由此數(shù)據(jù)可以掌握建設線路的投資總方向、投資額度的總體把握。(2)按照重要合同進行分析。可以結(jié)合相關土建、設備、裝修等合同的計量和支付的財務數(shù)

26、據(jù)進行統(tǒng)計分析。統(tǒng)計合同累計驗工計價金額、預付款金額、工程借款等相關數(shù)據(jù)。計算出此合同已經(jīng)完成驗工計價占合同金額的百分比，分析出合同完成進展情況。還可以計算出合同已經(jīng)付款的百分比，注意是否有已經(jīng)超合同支付的情況，重點注意后續(xù)補充合同簽署、計量支付程序的及時性、借款的扣回等情況，才能有效管理合同的計量支付和財務控制管理。4.應用現(xiàn)代化信息手段進行財務分析。因為財務分析需要準備的財務信息數(shù)據(jù)量很大，如果單單依靠人工處理，容易出現(xiàn)差錯而且工作

27、效率較低，應用現(xiàn)代化信息子段可以減輕人工作業(yè)，提供數(shù)據(jù)的計算準確性，高效率地進行財務數(shù)據(jù)的整理、分類，同時提高財務分析的準確性和效率。財務分析在財務管理中的地位相當重要，沒有財務分析的數(shù)據(jù)支持，所有的財務管理都將失去依據(jù)。因此，在實際工作中，應建立健全財務分析管理制度、財務分析指標體系，選擇適合的財務分析方法，加強財務控制，加強財務人員業(yè)務素質(zhì)。只有不斷地加強財務分析，確保其真實性和客觀性，才能不斷提高財務管理水平，促進地鐵建設資金活動

28、的合理化，從而保證地鐵建設順利進行。(作者為會計師、碩士)參考文獻[1]李丹鳳.淺談如何加強學校財務分析[J].武漢:決策與信息，2010(4)129.[2]紀曉黎.淺議如何加強事業(yè)單位財務分析U].北京:現(xiàn)代商業(yè)，2010(12)247.[3]張志強.財務分析在財務管理中的重要作用[J].鄭州:河南水利與南水北調(diào)，2010(6)130.事..~~~~~~罵.“虧.“埠..，...，.“埠..，...，在..，...，事..，...，.

29、.，.每S司e國a司““““，，，..海8埠““.，.司““司..，...埠“，，““穹““““旨.號$雷..，.““串....，..，.司“““，，““海““每a句(上接第33頁)工程費用類型(2)“科目余額表“等賬務表格，可以實時反映各個單項子工程的建設支出情況，利于建設單位掌控成本(3)財務數(shù)據(jù)能夠和概(預)算書直接比對，有利于研判概(頂)算書執(zhí)行情況，并且便于工程結(jié)算和財務決算工作的開展。三、對改造模式的再思考筆者在工作實踐中發(fā)

30、現(xiàn)，在工程建設中，還存在同一施工單位承包建設多個單項工程的情況。為使企業(yè)資金得到合理利用，盡可能實現(xiàn)資金效益最大化，可以考慮在改進后的核算模式上，不但以費用類型做項目輔助核算，同時進行供應商輔助核算。仍以企業(yè)甲建設的texp工程為例，在進行供應商輔助核算后，出具的憑證見右欄表。進行供應商輔助核算后，能夠?qū)崟r洞察施工單位的工程款項支付或積欠情況:對于存在積欠的，可以調(diào)劑資金及時支付，避免工程進度非正常減緩或中斷對于付款情況良好的，可以根據(jù)

31、工程建設的需要適當調(diào)整資新會計2011.5銀行付款憑證摘要科目編碼科目串串工程拳費卻用4民應商名事惜方童額螢萬童額160401001在童工程主要守產(chǎn)系統(tǒng)制備與冷建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)250000化有阻公司160401003在建工程主要生戶系統(tǒng)提純建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)150000有限公司支付ABC160401004在建IIll主要生產(chǎn)在絞還盹建筑工程費ABC鏘結(jié)構(gòu)150000鋼結(jié)構(gòu)有陽公司有阻公t60402002在建工程箱助生戶ff纜汾

32、JI建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)78000百l工程有阻擊司草鋼結(jié)ABC鋼結(jié)構(gòu)梅2號際160403003在童工理l用革絞循環(huán)水站建筑工程費盲目公司235咽。160403006在建工程~用革鏡地』營同建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)137000有田公司100201銀行存1主通銀行xxx分行童現(xiàn)工程費1朋)OOOi一金支付比例。實務中，許多多元化、綜合性工程是普遍存在的。如何讓這些準備或正在建設的工程能夠合理有效地利用資金，讓每一筆款項都“來有影、去有蹤筆者