稅收籌劃與理財(cái)活動的關(guān)系

1、財(cái)務(wù)天地稅收籌劃與理財(cái)活動的關(guān)系董照剛(黑龍江完達(dá)山林海液奶有限公司)摘要：財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動是對以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷進(jìn)行，也就會不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一個獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動。關(guān)鍵詞：稅收籌劃理財(cái)活動關(guān)系財(cái)務(wù)管理

2、是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動是對以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷進(jìn)行，也就會不斷產(chǎn)生資金的收支。一、稅收籌劃與理財(cái)對象理財(cái)?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，這種相互轉(zhuǎn)化的過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)在企業(yè)里周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)，形成現(xiàn)金

3、的循環(huán)。在一般企業(yè)中這種流轉(zhuǎn)包括四個方面：①從外部籌措資金。②現(xiàn)金分配到項(xiàng)目和資產(chǎn)。③內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的安排。④從融資來源及政府回流現(xiàn)金。投資者和債權(quán)人根據(jù)未來的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險，用貼現(xiàn)的方式計(jì)算股票和債券的現(xiàn)值，計(jì)算公司的總體價值來決定是否向企業(yè)投資。投資者和債權(quán)人的決策實(shí)際上是對公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況的綜合評價的表現(xiàn)，投資者之所以愿意投資，說明企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況良好：反之，投資者就會避而遠(yuǎn)之。稅金對企業(yè)的現(xiàn)金流量是一種“剛性”約束。企業(yè)對營業(yè)‘

4、陛債務(wù)的本息支付，以及對所有者的股息和紅利的分派都具有較大的彈性。如通過債權(quán)人的同意可延期償債，通過債務(wù)調(diào)換可用商品以舊換新，債權(quán)債務(wù)相互轉(zhuǎn)賬可以中銷，對股息和紅利企業(yè)是否具有特定的義務(wù)，可視具體，情況而定。企業(yè)的應(yīng)納稅金則對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”支出，企業(yè)的權(quán)利若想受到法律的承認(rèn)和保護(hù)，使自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷發(fā)展壯大，長期取得較好的效益，首先就必須遵紀(jì)守法。稅法是國家法律的重要組成部分，稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)依法履行納

5、稅義務(wù)，及時足額地繳納稅款。當(dāng)前，法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽(yù)、形象以及長遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而企業(yè)如果采取非法手段進(jìn)行偷稅、騙稅、逃稅、欠稅，則會受到法律的嚴(yán)厲制裁。作為理財(cái)工作者必須要權(quán)衡利弊，充分認(rèn)識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且與其他流出量相比，具有不可回避的強(qiáng)制性。在企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測時，必須充分籌劃這一部分流量的影響。二、稅收籌劃與理財(cái)職能理財(cái)?shù)穆毮?/p>

6、主要包括理財(cái)決策、理財(cái)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，稅收籌劃是理財(cái)決策的重要組成部分。納稅籌劃是納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財(cái)務(wù)活動的安排，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任、保證社會利益的社會目標(biāo)的一種理財(cái)活動。理財(cái)決策系統(tǒng)一般有五個要素一是決策者，它可以是一個人，也可以是一個機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為，在公司中做出理財(cái)決策的人不僅僅是財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只要是對理財(cái)活動施加重大影響的個人或集

7、團(tuán)都可以看做是理財(cái)決策者，包括董事會、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和一般的財(cái)務(wù)管理工作者。稅收籌劃作為理財(cái)決策的重要組成部分，同樣需要確定決策者(或者籌劃者)，它要求上至董事長，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念。二是決策對象，即決策的客體，也就是決策所要解決的問題。它包括財(cái)務(wù)籌資、財(cái)務(wù)投資和財(cái)務(wù)分配等基本內(nèi)容。作為理財(cái)決策不可忽視稅收籌劃，它仍然涉及籌資過程中的稅收問題、投資過程中的稅收問題和分配過程中的稅收問題。三是信息，理財(cái)決策離不開

8、財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息是理財(cái)?shù)闹匾罁?jù)。決策者需要獲得各方面的經(jīng)濟(jì)信息，通過對經(jīng)濟(jì)信息的分析、綜合做出科學(xué)的決策。另～方面理財(cái)決策過程又是對經(jīng)濟(jì)信息的輸入、處理、輸出的過程，如果把財(cái)務(wù)信息看做是理財(cái)決策的“原料”，那么，決策方案就是對經(jīng)濟(jì)信息加工后的“產(chǎn)品”。再從信息的功能來看，它是控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和手段。理財(cái)決策所需要的信息中，稅收信息是不可或缺的。只有充分收集和分析不同的稅收信息，并對其進(jìn)行加工、處理，引入整個理財(cái)決策中，才能做

9、出正確的理財(cái)決策，從而才能把握主體經(jīng)營方向和具體的實(shí)施方案。四是決策的理論和方法，它包括理財(cái)決策的一般模式、預(yù)測方法、定量分析和定性分析方法、數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等。稅收籌劃同樣離不開這些方法和手段。五是決策的結(jié)呆，即通過決策過程形成的指導(dǎo)人們行為的行動方案。稅收籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

10、的有效途徑之一。納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財(cái)務(wù)活動的安排，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任、保證社會利益的社會目標(biāo)的一種理財(cái)活動。因此，從財(cái)務(wù)管理的角度對稅收籌劃進(jìn)行研究具有重要的意義。參考文獻(xiàn)：[1]李大明稅收籌劃fM1中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20()5[2]蓋地企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)【Ml_大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005[3]徐向真論公司投融資活動中

11、的稅收籌劃IJ1東岳論叢20061現(xiàn)代營銷I159財(cái)務(wù)天地稅收籌劃與理財(cái)活動的關(guān)系董照剛(黑龍江完達(dá)山林海液奶有限公司)摘要：財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動是對以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷進(jìn)行，也就會不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一個獨(dú)立方面，這便是企

12、業(yè)的財(cái)務(wù)活動。關(guān)鍵詞：稅收籌劃理財(cái)活動關(guān)系財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動是對以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷進(jìn)行，也就會不斷產(chǎn)生資金的收支。一、稅收籌劃與理財(cái)對象理財(cái)?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，這種相互轉(zhuǎn)化的過程稱為現(xiàn)金

13、流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)在企業(yè)里周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)，形成現(xiàn)金的循環(huán)。在一般企業(yè)中這種流轉(zhuǎn)包括四個方面：①從外部籌措資金。②現(xiàn)金分配到項(xiàng)目和資產(chǎn)。③內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的安排。④從融資來源及政府回流現(xiàn)金。投資者和債權(quán)人根據(jù)未來的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險，用貼現(xiàn)的方式計(jì)算股票和債券的現(xiàn)值，計(jì)算公司的總體價值來決定是否向企業(yè)投資。投資者和債權(quán)人的決策實(shí)際上是對公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況的綜合評價的表現(xiàn)，投資者之所以愿意投資，說明企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況良好：反之，投資者就會避而遠(yuǎn)之。稅

14、金對企業(yè)的現(xiàn)金流量是一種“剛性”約束。企業(yè)對營業(yè)‘陛債務(wù)的本息支付，以及對所有者的股息和紅利的分派都具有較大的彈性。如通過債權(quán)人的同意可延期償債，通過債務(wù)調(diào)換可用商品以舊換新，債權(quán)債務(wù)相互轉(zhuǎn)賬可以中銷，對股息和紅利企業(yè)是否具有特定的義務(wù)，可視具體，情況而定。企業(yè)的應(yīng)納稅金則對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”支出，企業(yè)的權(quán)利若想受到法律的承認(rèn)和保護(hù)，使自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷發(fā)展壯大，長期取得較好的效益，首先就必須遵紀(jì)守法。稅法是國家法律的

15、重要組成部分，稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，及時足額地繳納稅款。當(dāng)前，法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽(yù)、形象以及長遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而企業(yè)如果采取非法手段進(jìn)行偷稅、騙稅、逃稅、欠稅，則會受到法律的嚴(yán)厲制裁。作為理財(cái)工作者必須要權(quán)衡利弊，充分認(rèn)識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且與其他流出量相比，具有不可回避的強(qiáng)制性。在企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測時，必須充分籌劃這

16、一部分流量的影響。二、稅收籌劃與理財(cái)職能理財(cái)?shù)穆毮苤饕ɡ碡?cái)決策、理財(cái)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，稅收籌劃是理財(cái)決策的重要組成部分。納稅籌劃是納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財(cái)務(wù)活動的安排，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任、保證社會利益的社會目標(biāo)的一種理財(cái)活動。理財(cái)決策系統(tǒng)一般有五個要素一是決策者，它可以是一個人，也可以是一個機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為，在公司中做出理財(cái)決策的人不僅僅是財(cái)務(wù)人員

17、和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只要是對理財(cái)活動施加重大影響的個人或集團(tuán)都可以看做是理財(cái)決策者，包括董事會、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和一般的財(cái)務(wù)管理工作者。稅收籌劃作為理財(cái)決策的重要組成部分，同樣需要確定決策者(或者籌劃者)，它要求上至董事長，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念。二是決策對象，即決策的客體，也就是決策所要解決的問題。它包括財(cái)務(wù)籌資、財(cái)務(wù)投資和財(cái)務(wù)分配等基本內(nèi)容。作為理財(cái)決策不可忽視稅收籌劃，它仍然涉及籌資過程中的稅收問題、投資過程中的稅收問

18、題和分配過程中的稅收問題。三是信息，理財(cái)決策離不開財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息是理財(cái)?shù)闹匾罁?jù)。決策者需要獲得各方面的經(jīng)濟(jì)信息，通過對經(jīng)濟(jì)信息的分析、綜合做出科學(xué)的決策。另～方面理財(cái)決策過程又是對經(jīng)濟(jì)信息的輸入、處理、輸出的過程，如果把財(cái)務(wù)信息看做是理財(cái)決策的“原料”，那么，決策方案就是對經(jīng)濟(jì)信息加工后的“產(chǎn)品”。再從信息的功能來看，它是控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和手段。理財(cái)決策所需要的信息中，稅收信息是不可或缺的。只有充分收集和分析不同的稅收信息

19、，并對其進(jìn)行加工、處理，引入整個理財(cái)決策中，才能做出正確的理財(cái)決策，從而才能把握主體經(jīng)營方向和具體的實(shí)施方案。四是決策的理論和方法，它包括理財(cái)決策的一般模式、預(yù)測方法、定量分析和定性分析方法、數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等。稅收籌劃同樣離不開這些方法和手段。五是決策的結(jié)呆，即通過決策過程形成的指導(dǎo)人們行為的行動方案。稅收籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳

20、納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財(cái)務(wù)活動的安排，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任、保證社會利益的社會目標(biāo)的一種理財(cái)活動。因此，從財(cái)務(wù)管理的角度對稅收籌劃進(jìn)行研究具有重要的意義。參考文獻(xiàn)：[1]李大明稅收籌劃fM1中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20()5[2]蓋地企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)【Ml_大連：東北財(cái)經(jīng)