論公司理財與稅收籌劃

1、論公司理財與稅收籌劃曹雨華北電力大學(xué)102206【文章摘要】市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)通過公司攫財活動來進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)成為一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。電力企業(yè)屬于國家控制的壟斷行業(yè)，在國家控制電力價格的情況下，稅收籌劃顯得尤為重要。本文從樹立稅收籌劃風(fēng)險、考慮企業(yè)的綜合利益、關(guān)注稅收政策變化和提高納稅人員素質(zhì)四個方面提出了電力公司通過公司理財進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該注意的問題?！娟P(guān)鍵詞】公司理財；稅收籌翹；電力企業(yè)公司理財是指企業(yè)運用一系列的財務(wù)方法及

2、手段對資產(chǎn)的購置，融資，投資、以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的管理，最大限度的利用企業(yè)的財務(wù)資源，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的一種管理系統(tǒng)。而稅收籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的稅種及稅率，通過對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的安排，盡量減少或者解除所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，目的是實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。稅收籌劃的方法不統(tǒng)一，具有針對性和合法性。稅收作為一個很重要的經(jīng)濟(jì)因素，始終貫穿于電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，電力

3、企業(yè)要想取得可持續(xù)的改革和發(fā)展，在市場中取得更大的份額，就必須把更多的注意力放到公司理財和進(jìn)行稅收籌劃上。如何利用現(xiàn)行的法律法規(guī)來安排電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，爭取稅收優(yōu)惠，對電力企業(yè)而言具有重大的意義一、公司理財與稅收籌劃的目標(biāo)電力企業(yè)由于是國家壟斷部門，電力價格不能自行調(diào)整，在提高電力價格受阻的情況下，電力企業(yè)的運行很難自行籌集足夠的資金，所以“開源”行不通的時候，“節(jié)流”就顯得格外重要，稅收支出可能是電力企業(yè)資金流出的很大部分，因此

4、稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是：在法律允許的范圍內(nèi)，在不破壞企業(yè)納稅信用的基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)?shù)墓纠碡敚瑴p輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)價值達(dá)到最大化。=公司理財與稅收籌劃的原則電力企業(yè)在通過理財活動進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)該遵循以下幾個原則：1、成本效益原則。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的理財過程中，要遵循成本效益原則，應(yīng)該保證納稅籌劃獲得的收益大于籌劃的成本。不能認(rèn)為納稅最少的籌劃就是最佳方案，單純追求降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)可能會導(dǎo)致企業(yè)整體價值的下降。電力企業(yè)應(yīng)該利用

5、合理的稅收籌劃模型，計算籌劃的成本與效益。2，合法性原則。稅收籌劃應(yīng)該再法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)通過對法俸的深刻把握來進(jìn)行，如果企業(yè)的稅收籌劃活動觸犯了國家法律，即使節(jié)約的稅款再多，最終后果還是得不償失。因此電力公司應(yīng)該把合法性作為稅收籌劃的前提，各種稅收籌劃活動必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。3、提前籌劃原則。稅收籌劃具有超前性，是一種預(yù)先籌劃。提前籌劃原則要求電力企業(yè)根據(jù)稅收籌劃的目標(biāo)，對其經(jīng)營活動事先進(jìn)行安排和規(guī)劃，盡可能減少有應(yīng)稅義務(wù)的

6、經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)該將稅收籌劃定位在企業(yè)的經(jīng)營管理籌劃階段，使其貫穿于整個經(jīng)營活動過程中，來實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。三稅收籌劃應(yīng)注意的問題新稅法推出的優(yōu)惠納稅政策，例如固定資產(chǎn)需要加速折舊的可以采用加速折舊或者縮短折舊年限等方法進(jìn)行折舊，新修訂的增值稅暫行條例規(guī)定新購進(jìn)的設(shè)備的進(jìn)項稅額可以抵扣等給電力企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了外在條件。但是電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時，應(yīng)該注意以下幾個問題：l，樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識。稅收籌劃過程中。伴隨著各種各樣的籌

7、劃風(fēng)險，例如稅收的政策性風(fēng)險、反避稅風(fēng)險、其他收益減少的風(fēng)險等。要防范這些稅收籌劃風(fēng)險，首先要樹立風(fēng)險意識。電力公司的稅收籌劃手段應(yīng)該認(rèn)真選擇，要注意稅收相關(guān)政策的運用，要把政策和企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動密切聯(lián)系起來。2、綜合考慮企業(yè)的整體利益。稅收收益雖然是企業(yè)的一項收益，但不是企業(yè)的全部收益。稅負(fù)的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。企業(yè)通過理財活動來進(jìn)行稅收籌劃必須遵循企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。稅收籌劃活動不能僅僅為了節(jié)稅而

8、進(jìn)行，也不能只為了某一稅種的稅負(fù)降低而進(jìn)行。稅收籌劃應(yīng)該是降低企業(yè)所有稅的總和，而不是單一稅負(fù)的降低。同時，稅收籌劃還應(yīng)該注意時間問題，有的籌劃方案在某一時期可以使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最低，但是可能在以后的時期不利于企業(yè)的發(fā)展，有的方案在近期可以使企業(yè)的稅負(fù)減少，但是在未來有可能大幅增加企業(yè)的稅負(fù)。因此，企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，應(yīng)該進(jìn)行綜合的分析，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)權(quán)衡利弊。3、高度關(guān)注稅收政策的變化，增強(qiáng)與稅收部門的溝通。稅收政

9、策是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的依據(jù)，稅收政策處于不斷的變化中，電力企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅收政策的變化，利用這種變化來尋找企業(yè)在稅收上的可籌劃點，是企業(yè)的價值達(dá)到最大化。同時，要增強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，樹立良好納稅人的形象，及時獲得稅收政策變化的信息，提前做好籌劃準(zhǔn)備。4、提高納稅人員的素質(zhì)。公司理財與稅收籌劃具有很強(qiáng)的主觀性，企業(yè)的財務(wù)人員起著舉足輕重的作用。主管納稅籌劃的財務(wù)人員應(yīng)該具有豐富的稅法經(jīng)濟(jì)法等法律知識，能夠準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，能

10、夠熟練掌握稅法中的優(yōu)惠條款可以根據(jù)電力企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)_llc務(wù)來選擇合適的籌劃方法。同時稅收籌劃人員還應(yīng)該熟知電力企業(yè)的財務(wù)情況，能夠識別可以進(jìn)行稅收籌劃的財務(wù)環(huán)節(jié)。最后，需要指出的是，稅收籌劃沒有固定的手段，根據(jù)國家政策的變化，企業(yè)自身經(jīng)營活動的變化，稅收籌劃的模式也是發(fā)展變化的。電力企業(yè)應(yīng)該具體問題具體分析，圍繞稅收籌劃的目標(biāo)，不斷探索新的稅收籌劃的內(nèi)容和方法。圈【參考文獻(xiàn)】1、孫黎明關(guān)于電力公司財務(wù)管理的探討與分析【J】。商情(教

11、育經(jīng)濟(jì)研究)，9007，(5)2、黃成光，鄭軍劍企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌jiTl【J】現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008，(7)5、姚敬明北京電力公司納稅籌塒研究【D】華北電力大學(xué)，20084、傅娟芳籌劃出效益【J】國家電網(wǎng)報，2007，(9)5書寧衛(wèi)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃策略與實踐【J】會計之友，2007，(2)MoDERNBuslNEss壩代商業(yè)圈蜀萬方數(shù)據(jù)論公司理財與稅收籌劃論公司理財與稅收籌劃作者：曹雨作者單位：華北電力大學(xué)102206刊名：