論企業(yè)稅收理財(cái) (1)

1、臻i鹺，61讞謄竣ii綴|川?！?1v一一。j=：’|、|。一、。。|。l”E一：li一、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)奶卣髋c功能企業(yè)稅收理財(cái)?shù)墓δ苁牵憾愂绽碡?cái)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。根1企業(yè)稅收理財(cái)能保證國(guó)家稅收收入及時(shí)準(zhǔn)據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的要求和當(dāng)前財(cái)務(wù)人且的素確入庫(kù)同時(shí)保證盤業(yè)不固缺乏相關(guān)稅務(wù)知識(shí)而被質(zhì)，央定丁重視和開展企業(yè)稅收理財(cái)?shù)谋匾?。這不處罰。僅是由于財(cái)務(wù)人員有時(shí)因會(huì)計(jì)桉苒中的錯(cuò)誤會(huì)影響2企業(yè)稅收理財(cái)能極大地提高財(cái)務(wù)人員的理稅收的

2、計(jì)算交納更由于財(cái)務(wù)人員缺少稅收理財(cái)?shù)挠^念，放棄了許多本來可“享受的稅收優(yōu)惠政策。因此在遵守稅法的前提下合理利用稅收政策完成應(yīng)盡的納稅義務(wù)是財(cái)務(wù)人員的重要任務(wù)。什么是稅收理財(cái)企業(yè)稅收理財(cái)是圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化在遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下：采用適當(dāng)、醬允的理財(cái)手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)正確計(jì)量應(yīng)納稅額，以達(dá)到合理納稅目的的一種理財(cái)手段。稅收理財(cái)相對(duì)于其他理財(cái)活動(dòng)而言，有以下特征：1政策性：企業(yè)稅收理財(cái)是在合法的前提下進(jìn)行的，是政

3、策性祖強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)。稅收理財(cái)活動(dòng)不是偷稅，要求財(cái)務(wù)人員有很強(qiáng)的政策觀念。2實(shí)用性：國(guó)家的稅收政策常體現(xiàn)某種傾斜性和目的性企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的特點(diǎn)熟悉與本企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財(cái)方案講究實(shí)用至上。3時(shí)效性：要求財(cái)務(wù)人員針對(duì)變化的稅收敢策相應(yīng)調(diào)整適臺(tái)本企業(yè)的稅收理財(cái)方法，避免使用過時(shí)的東西。4整體效益性：尤其對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言要追求整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值最大化，以能否降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，通過資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段

4、。實(shí)現(xiàn)整體效益的提高。財(cái)水平增強(qiáng)納稅觀念，強(qiáng)化稅收法律意識(shí)。3企業(yè)稅收理財(cái)能完善國(guó)家的稅收法律制度也能促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的優(yōu)化配置。4企業(yè)稅收理財(cái)活動(dòng)能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，能為企業(yè)盡可能增加現(xiàn)盤流入減少現(xiàn)金流出。=、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)木唧w內(nèi)容稅收理財(cái)屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂?，其?nèi)容包括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財(cái)、跨國(guó)公司稅收理財(cái)四個(gè)方面。1企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)。(1)確定投資企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)

5、。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊(cè)地點(diǎn)有：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有：民政部舉辦的福利企業(yè)，安置“四殘”人員的企業(yè)，校辦企業(yè)，外商投資企業(yè)，水利部門舉辦的企業(yè)，農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)，國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。(3)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠

6、：利用“三廢”的產(chǎn)品，高新技術(shù)產(chǎn)品列入國(guó)家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品“星火科技”產(chǎn)品以臣國(guó)三、最佳現(xiàn)金流量的確定和宴現(xiàn)量以及最佳現(xiàn)金流入量和最佳現(xiàn)金流出量。鼎佳現(xiàn)金流量的大小可以通過崖佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)盤流量是通過現(xiàn)金流量管理來實(shí)現(xiàn)的。來確定。我們知道，現(xiàn)金是非盈利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有現(xiàn)金流量的管理應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和日常管理來量過大，表明資源處于閑置狀態(tài)同此，企業(yè)必須采進(jìn)行：根據(jù)企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境和條件，統(tǒng)籌企業(yè)一用一定的方法(如成本分析模式、存貨

7、模式、隨機(jī)模定時(shí)期以至逐日的現(xiàn)金流入與漉出并深入挖掘企式等方法)確定比較臺(tái)理的現(xiàn)金持有量——最佳現(xiàn)業(yè)財(cái)務(wù)潛力，有效地進(jìn)行資金的平衡、調(diào)度，充分發(fā)金持有量。期末現(xiàn)盤持有盤是期初現(xiàn)金持有量與本樣企業(yè)理財(cái)?shù)倪\(yùn)籌作用，以促進(jìn)企業(yè)理財(cái)?shù)膬纱笾仄诂F(xiàn)金凈流量之和率期現(xiàn)金凈流量是本期現(xiàn)金流點(diǎn)——保持良好的償債能力與盡可能提高盈利能力入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。因此確定了期末最的協(xié)捌、統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的j匝利實(shí)現(xiàn)。佳現(xiàn)金持有量之后就可以確定本期最佳

8、現(xiàn)金凈流(作者單位：陜西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系)萬方數(shù)據(jù)我二授:戒嚴(yán):、llilik稅收現(xiàn)財(cái)?shù)奶氐团c功能稅收螺財(cái)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理富的一個(gè):m要方麗。根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)假級(jí)大化的哥哥求相當(dāng)前財(cái)舟人鼠的素脯，決定了1it艦和開股企業(yè)稅收現(xiàn)財(cái)?shù)谋豯l!性。遮不儀是由于財(cái)費(fèi)人員有時(shí)因合忡幢算中的錯(cuò)談會(huì)影響稅收的計(jì)算交納.1!由于財(cái)務(wù)人1缺少稅收理財(cái)?shù)挠^念，放棄了許多本柴可以草受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前鎮(zhèn)下，合理利用稅收政策，完成應(yīng)盡的納稅義旁是財(cái)

9、#人員的熏哥哥債務(wù)φ什么是稅收現(xiàn)財(cái)命戰(zhàn)稅收現(xiàn)財(cái)f是因統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，在遵守圈里E稅收法規(guī)的前提下用j草2坦、公允的草草財(cái)乎段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)正確計(jì)量應(yīng)納稅額，以達(dá)到合理納悅目的的一種現(xiàn)財(cái)孚段。稅收現(xiàn)財(cái)相對(duì)于其他現(xiàn)財(cái)活動(dòng)而畝，有以下特征:l政策性，:!:lik.稅收現(xiàn)財(cái)是夜合法的前援下進(jìn)行的，是政徽性很強(qiáng)的觀財(cái)活動(dòng)。稅收理財(cái)滔動(dòng)不是偷稅，墨寫拉財(cái)身人員有很強(qiáng)的政策洞念。2實(shí)用性:國(guó)家的稅收政策常體現(xiàn)某種傾倒性和目的

10、性，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的特點(diǎn).熟悉與本企業(yè)業(yè)務(wù)相羨的稅務(wù)知識(shí)，制訂與自身lik.務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收現(xiàn)財(cái)方案.講究實(shí)用上自3，時(shí)放驚:要求財(cái)#人鳳針對(duì)變化的稅收政策相應(yīng)調(diào)在i置骨本企業(yè)的稅收現(xiàn)財(cái)方法，避5也偵用過時(shí)的菌。4整體效益性z尤其對(duì)組閣企業(yè)而窗.苦苦i且求整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值般大化，圳青Hi降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，通過資產(chǎn)籃組、資部?jī)?yōu)化配置等手企lik.稅收現(xiàn)財(cái)?shù)墓δ苁?1.:!:ik稅收珊財(cái)能保iiE閣家稅收收入及時(shí)破確入廊，同時(shí)保詆:

11、!1::lik.不因缺革相關(guān)稅費(fèi)知識(shí)而被處罰。2企業(yè)脫收理財(cái)肯自極大地提高財(cái)擇人員的理財(cái)平，增強(qiáng)納稅觀念，強(qiáng)化稅收法悴撇識(shí)。3企業(yè)稅收理財(cái)能完善國(guó)家的稅收能律制肢.也能促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)棉調(diào)黯和資源的優(yōu)化配簸。4自:!1::~比稅收現(xiàn)財(cái)攢動(dòng)能為實(shí)現(xiàn):!:~k價(jià)值最大化服務(wù)，能為企業(yè)盡可能稍加現(xiàn)金流入.u.t護(hù)觀金流出。二、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)木唧w肉串串稅收埋財(cái)腐于企業(yè)理財(cái)?shù)姆督?，其?nèi)容1!!括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)收放

12、分配活動(dòng)稅收現(xiàn)財(cái)、跨國(guó)論J、h.u:.業(yè)稅收現(xiàn)財(cái)。樓自均公司稅收現(xiàn)財(cái)四個(gè)方麗。L:!:lik.投資活動(dòng)稅收現(xiàn)財(cái)。(1)確定投資企成的戰(zhàn)冊(cè)地點(diǎn)。稅法中闊家實(shí)行稅收優(yōu)濫的注冊(cè)地也有z閣務(wù)院批準(zhǔn)的商新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開武區(qū)、陸海藍(lán)藍(lán)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)E哥特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。逃摔稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。(2)確j投資企業(yè)的熬到。稅法中國(guó)寂實(shí)行稅收，傾斜的余此類現(xiàn)有:民政部帶辦的褐剩余此，安II“四殘“人員的企業(yè)

13、k.校辦企業(yè)，外商投資企業(yè)，水利部門舉辦的企業(yè)，農(nóng)業(yè)部門吉普辦的:!:lik..圓寂科接::智的商新技術(shù)企業(yè)。(3)確j投資產(chǎn)品類型。稅法對(duì)下列產(chǎn)品唄日實(shí)行稅收優(yōu)JIj，利用“三廢“的產(chǎn)品，高新技術(shù)產(chǎn)品.列入國(guó)家科直是計(jì)劃的新產(chǎn)品應(yīng)火科技“產(chǎn)品，以及國(guó)段，實(shí)現(xiàn)黯體效益的提高。、最佳現(xiàn)命流徽的確定和宴現(xiàn)你4葉鳴什始4會(huì)響念“噸闊葉峙似......φ告侈告侈命爺合φφ命份合φψφ合伽價(jià)念響@付崎幣@幣始響脫始后再掘的收集、技?jí)?、記錄、鼓帳?/p>

14、編表礙事都有閣j模式，J訟k靠在組rJ也不大。財(cái)務(wù)管理則不然，它因標(biāo)明確很方法不拘…格，管理工作m:葬于披個(gè)企業(yè)生產(chǎn)品經(jīng)苦苦惱梢的事前‘察中利額I.其價(jià)值管理的觀念哥哥深入企業(yè)各個(gè)職能部門。所以說，財(cái)N蹲監(jiān)然是從會(huì)計(jì)4警衛(wèi)盟中分商出來的.i且其:磁且比嘗n管理整耳深遠(yuǎn)得多。(二)財(cái)舟管理追求的::fi是帳面利潤(rùn)的最大化，而是企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)管理是從資金角度進(jìn)行聳型，它強(qiáng)調(diào)的是在貿(mào)企良性循環(huán)的條件下資金的增館。人們?cè)u(píng)價(jià)企背。舍。命也

15、合⑤令②令導(dǎo)管⑤倉(cāng)⑤舍。合。食品倉(cāng)⑤舍。食也合⑤念。命。ψ守⑤兮號(hào)令。令⑤舍今專號(hào)號(hào)舍。倉(cāng)⑤專③爭(zhēng)也合也々⑤舍。也φ~~今也φa々也銜。守⑤~③兮4巳3在蜒定的其他減免稅產(chǎn)品曰(4)確定固定惋產(chǎn)投資方式。闊定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買和租賃兩種方式。采用購(gòu)實(shí)投型號(hào)的好處是折|日可抵減帳面利潤(rùn)，少納所向悅。不足的地方首先是票交納陽(yáng)市資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)援朗定資產(chǎn)的11項(xiàng)稅不能抵扣，在建工穰期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)入劇j資

16、產(chǎn)原債。極貫的好處』是相~抵稅，可以濺免因設(shè)備過時(shí)被掏憂的風(fēng)險(xiǎn)不嵐的f毫無忻舊抵減。金J!l股權(quán)櫥以上兩方麗的網(wǎng)絹，選擇能最大限度降低稅f民的現(xiàn)財(cái)方報(bào)。2企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái)。企業(yè)籌資可以i盤根負(fù)債費(fèi)~~吁制權(quán)被籌資兩種方式。栩比之下，負(fù)債簿資所交付的利12可以缸稅前列立.能極大地將低企業(yè)的資金成本g發(fā)行.1轉(zhuǎn)換債券既能在前期卒受利息減稅的優(yōu)惠，而且…且債券轉(zhuǎn)換成功，不商用現(xiàn)金償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法。從不同)1式的負(fù)債籌

17、資肴，商業(yè)信用的籌資成本最低，長(zhǎng)期借款成本兵次.發(fā)行債蟬的成本最高，因?yàn)閭陌l(fā)行費(fèi)一般比較大。3企業(yè)收能分自己活動(dòng)稅收J(rèn)]1財(cái)。(1)積累栩栩利潤(rùn)。我國(guó)法律對(duì)公司累積利潤(rùn)尚未作出限制性規(guī)定，公司可以將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購(gòu)本公司股然it銷，債股價(jià)上漲幫助股東獲利，當(dāng)然公司減少資本、法銷股份須經(jīng)有關(guān)部門批轍。(2)得投照。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資.如增加新技資項(xiàng)目或擴(kuò)光注冊(cè)資本，可以享受授資迫稅的優(yōu)惠政策。(3)通過資

18、產(chǎn)重組，達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的。如集國(guó)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過骨干公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資嚴(yán)的相互置換，使敖利較多的子公筒帳而利潤(rùn)下降，虧損公司的帳麗虧損減少，從巾減少在體的成納稅所得額。(的精)j虧損企戰(zhàn)。一般采用吸收俞J1或控股兼并的方式，不珉用創(chuàng)立合并方式。網(wǎng)為創(chuàng)立、古井的紡果，被外1世收的虧損巴級(jí)核銷，無法抵械什Jtfc牙企業(yè)的利潤(rùn)。4騰閣公司稅收規(guī)財(cái)。對(duì)跨國(guó)公詞來講，囪于各自司稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不同所在國(guó)公詞的進(jìn)

19、價(jià)和售價(jià)，從iJ實(shí)現(xiàn)集閻公詞整體價(jià)值的敢大化。在所得稅舟筒，如巢甲子公詞所在巨型的所得稅稅率較離，盡可能戰(zhàn)少月1子公詞的利問.通常的11法是挺高Ejl予公筒的J1t價(jià)。如果乙于公詞所在閣的所得稅稅率較低，則盡可能增加乙子公詞的利潤(rùn)，通常的辦法是降低乙r公司的進(jìn)價(jià)。這種做法的實(shí)質(zhì)是將利擱在不同所航麗的公詞之間放行人為的轉(zhuǎn)移，減少所得稅稅負(fù)。在關(guān)稅方雨，由于~般實(shí)行從價(jià)計(jì)恨的比例稅率，網(wǎng)此.母公司或子公詞如果向高去稅闊的公司銷傍商品，可以惡