論企業(yè)的稅收籌劃

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化的逐步加強(qiáng)，納稅人納稅意識(shí)的逐步提高，納稅人從維護(hù)自身的整體利益和長(zhǎng)久利益出發(fā)，必將摒棄偷稅和逃稅的短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。如此，稅收籌劃就成為實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控職能的重要環(huán)節(jié)，成為納稅人理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要工作。一當(dāng)前稅收籌期存在的誤區(qū)(一≥稅收籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識(shí)上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實(shí)，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避

2、稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少其納稅的行／牛愛麗為。2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實(shí)這是極大的錯(cuò)誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別。偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)其納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。(二)稅收籌劃行為上的誤區(qū)稅收籌劃

3、是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。它著眼于總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理有好處。由于它符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國(guó)家是給予鼓勵(lì)和支持的。二稅收籌劃的內(nèi)窖和方法元，而當(dāng)年享受失業(yè)救濟(jì)的人員為5801人，失業(yè)保險(xiǎn)金支出額為

4、1838萬(wàn)余元，這種情況由各旗縣區(qū)自身來(lái)解決這些失業(yè)人員的基本生活問(wèn)題無(wú)疑是十分困難的，同時(shí)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展也帶來(lái)了不安定因素。因此，根據(jù)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和發(fā)展的需要，包頭市的失業(yè)保險(xiǎn)從1996年開始在自治區(qū)率先實(shí)行了市級(jí)統(tǒng)籌，一方面通過(guò)擴(kuò)大本地區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)的參保面，增加失業(yè)保險(xiǎn)基金的收繳總量；另一方面需要有效利用收繳入庫(kù)的失業(yè)保險(xiǎn)基金，通過(guò)市級(jí)的失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金進(jìn)行管理，匯集各區(qū)所收繳的失業(yè)保險(xiǎn)基金，然后對(duì)各區(qū)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出進(jìn)行

5、統(tǒng)一發(fā)放，以此平衡各區(qū)由于失業(yè)保險(xiǎn)基金的支大于收所帶來(lái)的失業(yè)保險(xiǎn)基金短缺問(wèn)題。與此同時(shí)，人員與機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，應(yīng)用微機(jī)聯(lián)網(wǎng)把全市的失業(yè)保險(xiǎn)基金的收繳、使用、管理全部納入市失業(yè)保險(xiǎn)中心，在強(qiáng)化征繳、加強(qiáng)基金的使用和管理的同時(shí)，通過(guò)宏觀上對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金來(lái)源與運(yùn)用之間的預(yù)測(cè)分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控基金的收入、支出、結(jié)余，有效地發(fā)揮了失業(yè)保險(xiǎn)的功能，為促進(jìn)本地區(qū)改革、維護(hù)穩(wěn)定發(fā)揮了積極的作用。包頭市實(shí)施市級(jí)統(tǒng)籌以后，失業(yè)保險(xiǎn)基金籌集規(guī)模逐年增長(zhǎng)。

6、1996年基金總收入是2255萬(wàn)元，2002年達(dá)到了7027萬(wàn)元，平均每年增長(zhǎng)349％。從1996年至2002年共接收失業(yè)人員17433名。1987年至2002年共為36630名失業(yè)人員發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金137億元，同時(shí)為困難企業(yè)職工發(fā)放救濟(jì)金99216萬(wàn)元i為培訓(xùn)基地?fù)芨杜嘤?xùn)費(fèi)869萬(wàn)元，較好地解決了地區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的突出問(wèn)題。據(jù)上所述，失業(yè)保險(xiǎn)基金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌才能做到有效、科學(xué)的利用，并且可以擴(kuò)大參加失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面，真正體現(xiàn)社會(huì)保障的功能。這一

7、點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)尤為突出，不僅可以穩(wěn)定社會(huì)，營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，而且可以使暫時(shí)失業(yè)人員滿足基本生活需要，得到一定的經(jīng)濟(jì)幫助，還可以通過(guò)再就業(yè)培訓(xùn)使其專業(yè)技術(shù)提高，為再就業(yè)提供幫助。(作者單位：包頭市失業(yè)保險(xiǎn)中心)北方經(jīng)濟(jì)57萬(wàn)方數(shù)據(jù)／。財(cái)稅縱橫(一溉收籌劃的內(nèi)容劃的主體稅收籌劃是建立在對(duì)稅收籌劃是納稅人利從傳統(tǒng)消費(fèi)向稅收政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況用國(guó)家政策，在合法前提壘面了解和掌握，并加以下達(dá)到節(jié)稅的行為，是為綜合分析的基礎(chǔ)之上，在生產(chǎn)經(jīng)

8、營(yíng)服務(wù)的，納稅人現(xiàn)代消費(fèi)的轉(zhuǎn)變進(jìn)行籌劃之前，要分析比理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，較稅收產(chǎn)去規(guī)中的細(xì)微差別，納稅人在進(jìn)行投資決策時(shí)，全面掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行認(rèn)／賀光明／文啟湘策，豸上而深入挖掘稅收籌真地研究，合理利用稅收劃的。空間。這樣經(jīng)過(guò)調(diào)研政策，只要有進(jìn)行稅收籌I和反：復(fù)論證，認(rèn)為確有可劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。一傳統(tǒng)消費(fèi)及其特點(diǎn)行十生和可能性才行。企業(yè)(二)中介機(jī)構(gòu)要發(fā)揮消費(fèi)可以分為兩類，即傳統(tǒng)消費(fèi)和現(xiàn)代消費(fèi)，在人類發(fā)展

9、的相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，消費(fèi)一直是傳統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)專業(yè)優(yōu)勢(shì)消費(fèi)，而邁向現(xiàn)代消費(fèi)是人類近代史上的重大突锃￡，他首先要重視，然后根當(dāng)前，從企業(yè)的現(xiàn)狀破。下面主要從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、供給狀況、消費(fèi)條件、據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立來(lái)看，大部分企業(yè)還不具法治情況以及文化環(huán)境等方面概括傳統(tǒng)消費(fèi)的特與企業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和備獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的能點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)三者合作的信息力。因?yàn)?，稅收籌劃要求具第一，科學(xué)技術(shù)落后的小規(guī)模、小區(qū)域消費(fèi)暢通的積極模式，把稅收有較高素

10、質(zhì)的人員來(lái)實(shí)施。傳統(tǒng)消費(fèi)的對(duì)象都是以實(shí)物形式存在的產(chǎn)品，無(wú)籌劃工作落到實(shí)處，否則而稅收代理機(jī)構(gòu)在這方面論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，其產(chǎn)品都是一定的實(shí)物。在傳不能開展有效的稅收籌劃。具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，有著無(wú)可統(tǒng)消費(fèi)中，無(wú)論是生產(chǎn)領(lǐng)域還是流通或消費(fèi)領(lǐng)域，(二溉收籌劃的方法比擬的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠根總是人與物、人與人相互直接發(fā)生關(guān)系的過(guò)程。消納稅人在進(jìn)行稅收籌據(jù)不同企業(yè)的具體情況制費(fèi)的實(shí)現(xiàn)方式多為生產(chǎn)者與消費(fèi)者的現(xiàn)貨交易，劃時(shí)，要充分研究現(xiàn)行的訂相應(yīng)的籌劃方案

11、，為企即一手交錢、一手交貨。它的實(shí)現(xiàn)主要靠生產(chǎn)者和稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供最有消費(fèi)者雙方的聲譽(yù)。在這種情況下，生產(chǎn)者與消費(fèi)際情況制訂合理的籌劃方力的幫助。者之間的合作和信任對(duì)消費(fèi)至關(guān)重要，這種消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)僅限于小的區(qū)域范圍內(nèi)。但是隨著商案。首先，可以圍繞稅種進(jìn)隨著社會(huì)的進(jìn)步和法品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)的活動(dòng)范圍超出行稅收籌劃。就是要選擇律的健全，稅收籌劃在企一定的區(qū)域，僅靠聲譽(yù)和關(guān)系來(lái)消費(fèi)的成本就急節(jié)稅空間大的稅種

12、入手。業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越劇上升，以至生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間的交易無(wú)法實(shí)對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較重要的作用。納稅人在進(jìn)現(xiàn)，結(jié)果限制了消費(fèi)的規(guī)模和發(fā)展。因此，這種人大的稅種通常就是籌劃的行稅收籌劃時(shí)，一定要把格化的消費(fèi)有很大的局限性。重點(diǎn)。其次，還可以看稅種握一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：即一定要在稅第二，市場(chǎng)商品供給不足的消費(fèi)。一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)短缺，主要商品供應(yīng)不足，市場(chǎng)基本格局是賣的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)收法律、法規(guī)允許的范圍方市場(chǎng)。于是消費(fèi)必須也只能是供給導(dǎo)向

13、的，即生稅的潛力就越大。進(jìn)行稅內(nèi)，進(jìn)行合理的籌劃和操l產(chǎn)什么就消費(fèi)什么。二是供給主要滿足于低層次收籌劃時(shí)要瞄準(zhǔn)這些稅種。作，否則一旦籌劃過(guò)當(dāng)，就的物質(zhì)上的基本生活需要，而更為重要的社會(huì)和同時(shí)要圍繞稅收優(yōu)惠政策不能達(dá)到預(yù)期的效果，就自我發(fā)展的高層次需要得不到滿足。進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠造成稅收籌劃的失敗，會(huì)第三，消費(fèi)條件落后、手段單一的消費(fèi)。消是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功步入違犯稅收法律的誤區(qū)，費(fèi)條件是指消費(fèi)者為實(shí)現(xiàn)消費(fèi)而必須具備的載體能，在稅

14、種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的這是廣大納稅人應(yīng)引以為或工具，包括住宅、交通、通訊、供水、供電等等。優(yōu)惠條款。納稅人如能利戒的。因此，決策者在選擇傳統(tǒng)消費(fèi)情況下，人們的居住條件得不到滿足，消用稅收優(yōu)惠政策，就可獲稅收籌劃方案時(shí)必須遵循費(fèi)者身心健康受到壓抑。供水、供電設(shè)施有限，使得節(jié)稅效益。因此，用足、成本效益原則，才能保證很大一部分消費(fèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。交通運(yùn)輸條件落后，使用好稅收優(yōu)惠政策本身就稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)。l消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品消費(fèi)的時(shí)間和空間受到了限制。信是一種稅