論開灤集團(tuán)的稅收籌劃

1、103經(jīng)貿(mào)論壇開灤集團(tuán)公司稅收籌劃的運(yùn)作，可以從企業(yè)的組織、融資、投資、采購(gòu)、內(nèi)部核算、銷售和產(chǎn)權(quán)重組等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行。集團(tuán)公司應(yīng)從戰(zhàn)略的高度在合法的前提下對(duì)稅收進(jìn)行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，力求實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅后收益的最大化。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)和總體思路的指導(dǎo)下，開灤集團(tuán)公司稅收籌劃的思路是：從集團(tuán)公司整體角度出發(fā)，統(tǒng)一地進(jìn)行多角度系統(tǒng)籌劃，降低集團(tuán)整體稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)。一、通過組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程重組，搭建稅收籌劃平臺(tái)1.優(yōu)化集團(tuán)組織形式，降低集團(tuán)整

2、體稅負(fù)。由于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，盈利虧損程度也不一樣，集團(tuán)公司可以通過財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。主要操作方法有：一是對(duì)后勤服務(wù)部門服務(wù)收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行重新調(diào)整，通過合理定價(jià)實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃；二是集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時(shí)，綜合考慮稅收成本與分離或組建企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系；四是利用股權(quán)重組，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張，創(chuàng)造條件享受盈虧抵補(bǔ)稅收的好處。2.加強(qiáng)物流企業(yè)稅收政策研究，推動(dòng)物流

3、產(chǎn)業(yè)發(fā)展。開灤集團(tuán)在“十一五”期內(nèi)，將對(duì)物流資源進(jìn)行全面整合，在稅收籌劃方面，應(yīng)做好以下工作：一是做好物流企業(yè)稅收政策研究，并研究物流獨(dú)立后對(duì)集團(tuán)公司戰(zhàn)略及稅收的影響；二是使物流企業(yè)爭(zhēng)取進(jìn)入國(guó)家物流試點(diǎn)企業(yè)名錄，享受物流企業(yè)稅收政策。二、創(chuàng)造條件，合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策1.認(rèn)真落實(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策。由于集團(tuán)母公司長(zhǎng)期虧損，因此技術(shù)開發(fā)費(fèi)政策一直未申請(qǐng)享受。開灤集團(tuán)公司技術(shù)中心屬于國(guó)家級(jí)技術(shù)中心，開灤集團(tuán)公司應(yīng)整合集團(tuán)科技資源，合理投

4、入和歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，使集團(tuán)符合享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策條件。2.積極落實(shí)債轉(zhuǎn)股企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]29號(hào)文件規(guī)定，債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤(rùn)所計(jì)算的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財(cái)政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財(cái)政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè)，專項(xiàng)用于購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán)，并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國(guó)家資本金。為此，集團(tuán)公司應(yīng)創(chuàng)造條件享受債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅返還政策。3.研究現(xiàn)行稅收政策，

5、創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策。如：按現(xiàn)行稅收政策，農(nóng)、林、牧、漁用地免收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)煤炭企業(yè)未利用的塌陷地恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，集團(tuán)公司可通過對(duì)未利用塌陷地進(jìn)行農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的開發(fā)，將應(yīng)稅土地轉(zhuǎn)化為免稅土地等。三、對(duì)外投資與并購(gòu)重組中的稅收考慮1.做好投資并購(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)外投資與并購(gòu)重組中，可能涉及到稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)在投資過程中，要進(jìn)行全面分析，從稅收角度揭示投資并購(gòu)中存在的問題，并以

6、合理途徑提示相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深入調(diào)研，形成解決方案，達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。2.加強(qiáng)對(duì)投資并購(gòu)稅收籌劃的研究。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購(gòu)的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對(duì)象。不論企業(yè)的并購(gòu)行為出于何種主要?jiǎng)訖C(jī)，合理的稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)并購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)的最大效益，甚至可以影響企業(yè)并購(gòu)后的興衰存亡。開灤在未來(lái)的擴(kuò)張進(jìn)程中，會(huì)在多個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上進(jìn)行投資并購(gòu)，因此在制定投資并購(gòu)方案時(shí)，應(yīng)將稅收問題作

7、為一個(gè)重要的考量因素。3.合理利用虧損資源，配合投資并購(gòu)活動(dòng)。集團(tuán)母公司目前處于微利狀態(tài)，很多虧損資源不能充分利用，但未來(lái)一旦在對(duì)外投資并購(gòu)過程中出現(xiàn)大的收益，可利用五年內(nèi)的虧損資源抵減所得稅，因此，應(yīng)重視虧損資源的積累和運(yùn)用，對(duì)于符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失及時(shí)辦理審批手續(xù)，為以后對(duì)外投資并購(gòu)收益及年度盈利提供所得稅籌劃空間。四、經(jīng)營(yíng)管理中的稅收考慮，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力1.利用市場(chǎng)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化，及時(shí)調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法，合理確定

8、集團(tuán)內(nèi)部交易價(jià)格，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。2.加強(qiáng)價(jià)格管理，降低稅收負(fù)擔(dān)。由于運(yùn)費(fèi)和貨款的稅率差異在銷售及采購(gòu)過程中，應(yīng)加強(qiáng)價(jià)格管理，即：銷售產(chǎn)品時(shí)推行離岸價(jià)(盡量采用“兩票制”，貨款與運(yùn)費(fèi)分開定價(jià)結(jié)算)，以減少增值稅支出；采購(gòu)產(chǎn)品則推行到岸價(jià)(盡量采用“一票制”，運(yùn)費(fèi)并入貨款一起定價(jià)結(jié)算)，以增大稅收抵扣。論開灤集團(tuán)的稅收籌劃張衛(wèi)紅開灤集團(tuán)有限責(zé)任公司煤業(yè)分公司摘要：開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)和總體思想，主要從集團(tuán)的稅收籌劃方面進(jìn)行論述。

9、關(guān)鍵詞：稅收籌劃：策略：政策中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X（2010）08010301103經(jīng)貿(mào)論壇開灤集團(tuán)公司稅收籌劃的運(yùn)作，可以從企業(yè)的組織、融資、投資、采購(gòu)、內(nèi)部核算、銷售和產(chǎn)權(quán)重組等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行。集團(tuán)公司應(yīng)從戰(zhàn)略的高度在合法的前提下對(duì)稅收進(jìn)行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，力求實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅后收益的最大化。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)和總體思路的指導(dǎo)下，開灤集團(tuán)公司稅收籌劃的思路是：從集團(tuán)公司整體角度出發(fā)，統(tǒng)一地進(jìn)行多角

10、度系統(tǒng)籌劃，降低集團(tuán)整體稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)。一、通過組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程重組，搭建稅收籌劃平臺(tái)1.優(yōu)化集團(tuán)組織形式，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。由于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，盈利虧損程度也不一樣，集團(tuán)公司可以通過財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。主要操作方法有：一是對(duì)后勤服務(wù)部門服務(wù)收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行重新調(diào)整，通過合理定價(jià)實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃；二是集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時(shí)，綜合考慮稅收成本與分離或組建企業(yè)

11、目標(biāo)的關(guān)系；四是利用股權(quán)重組，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張，創(chuàng)造條件享受盈虧抵補(bǔ)稅收的好處。2.加強(qiáng)物流企業(yè)稅收政策研究，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展。開灤集團(tuán)在“十一五”期內(nèi)，將對(duì)物流資源進(jìn)行全面整合，在稅收籌劃方面，應(yīng)做好以下工作：一是做好物流企業(yè)稅收政策研究，并研究物流獨(dú)立后對(duì)集團(tuán)公司戰(zhàn)略及稅收的影響；二是使物流企業(yè)爭(zhēng)取進(jìn)入國(guó)家物流試點(diǎn)企業(yè)名錄，享受物流企業(yè)稅收政策。二、創(chuàng)造條件，合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策1.認(rèn)真落實(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策。由于集團(tuán)母公司長(zhǎng)期虧

12、損，因此技術(shù)開發(fā)費(fèi)政策一直未申請(qǐng)享受。開灤集團(tuán)公司技術(shù)中心屬于國(guó)家級(jí)技術(shù)中心，開灤集團(tuán)公司應(yīng)整合集團(tuán)科技資源，合理投入和歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，使集團(tuán)符合享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策條件。2.積極落實(shí)債轉(zhuǎn)股企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]29號(hào)文件規(guī)定，債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤(rùn)所計(jì)算的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財(cái)政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財(cái)政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè)，專項(xiàng)用于購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司持有的債轉(zhuǎn)股新公司股

13、權(quán)，并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國(guó)家資本金。為此，集團(tuán)公司應(yīng)創(chuàng)造條件享受債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅返還政策。3.研究現(xiàn)行稅收政策，創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策。如：按現(xiàn)行稅收政策，農(nóng)、林、牧、漁用地免收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)煤炭企業(yè)未利用的塌陷地恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，集團(tuán)公司可通過對(duì)未利用塌陷地進(jìn)行農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的開發(fā)，將應(yīng)稅土地轉(zhuǎn)化為免稅土地等。三、對(duì)外投資與并購(gòu)重組中的稅收考慮1.做好投資并購(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)外投資與并購(gòu)重組中，

14、可能涉及到稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)在投資過程中，要進(jìn)行全面分析，從稅收角度揭示投資并購(gòu)中存在的問題，并以合理途徑提示相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深入調(diào)研，形成解決方案，達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。2.加強(qiáng)對(duì)投資并購(gòu)稅收籌劃的研究。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購(gòu)的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對(duì)象。不論企業(yè)的并購(gòu)行為出于何種主要?jiǎng)訖C(jī)，合理的稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)并購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)的最大效益，甚至可以影響

15、企業(yè)并購(gòu)后的興衰存亡。開灤在未來(lái)的擴(kuò)張進(jìn)程中，會(huì)在多個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上進(jìn)行投資并購(gòu)，因此在制定投資并購(gòu)方案時(shí)，應(yīng)將稅收問題作為一個(gè)重要的考量因素。3.合理利用虧損資源，配合投資并購(gòu)活動(dòng)。集團(tuán)母公司目前處于微利狀態(tài)，很多虧損資源不能充分利用，但未來(lái)一旦在對(duì)外投資并購(gòu)過程中出現(xiàn)大的收益，可利用五年內(nèi)的虧損資源抵減所得稅，因此，應(yīng)重視虧損資源的積累和運(yùn)用，對(duì)于符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失及時(shí)辦理審批手續(xù)，為以后對(duì)外投資并購(gòu)收益及年度盈利提供所得稅籌劃空間。四、

16、經(jīng)營(yíng)管理中的稅收考慮，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力1.利用市場(chǎng)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化，及時(shí)調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法，合理確定集團(tuán)內(nèi)部交易價(jià)格，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。2.加強(qiáng)價(jià)格管理，降低稅收負(fù)擔(dān)。由于運(yùn)費(fèi)和貨款的稅率差異在銷售及采購(gòu)過程中，應(yīng)加強(qiáng)價(jià)格管理，即：銷售產(chǎn)品時(shí)推行離岸價(jià)(盡量采用“兩票制”，貨款與運(yùn)費(fèi)分開定價(jià)結(jié)算)，以減少增值稅支出；采購(gòu)產(chǎn)品則推行到岸價(jià)(盡量采用“一票制”，運(yùn)費(fèi)并入貨款一起定價(jià)結(jié)算)，以增大稅收抵扣。論開灤集團(tuán)的稅收籌劃