略談企業(yè)稅收籌劃

1、●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師》2004年第2期略談企業(yè)稅收籌劃摘要：稅收籌劃是近幾年拳我國(guó)奎業(yè)非常關(guān)注的一個(gè)問題。稅收籌劃正在不違反國(guó)蒙法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)自身的活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排以達(dá)到節(jié)稅目的的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作文幸主要從稅收等劃的特點(diǎn)、燕應(yīng)、方法等方面進(jìn)行了簡(jiǎn)單的靜述。關(guān)鍵詞：稅收籌劃宏觀效應(yīng)籌劃方法中圈分類號(hào)：FBl242文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章靖號(hào)：1004—491412004)02212—02依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義

2、務(wù)，而在納稅過程中通過科學(xué)籌劃合理合法的節(jié)減稅賦是企業(yè)應(yīng)該具備的經(jīng)營(yíng)技巧。企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益有多種途徑稅收籌劃顯然是捷徑之一。事實(shí)上，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃早已成為企業(yè)管理決策的重要內(nèi)容，并直接服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅收制度許可范圍內(nèi)通過對(duì)自身的籌資活動(dòng)、投資括動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的、巧妙的安排，以達(dá)到少繳或不繳稅款，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。近年來我國(guó)的許多企業(yè)也開始關(guān)注并討論這個(gè)話題，有許多企業(yè)已經(jīng)從中嘗

3、到了甜頭。一、稅收籌劃的特點(diǎn)1合法性。從表面上看稅收籌劃與偷稅、避稅一樣，最終的結(jié)果是少繳或不繳稅款但實(shí)際上有本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是納稅人采取非法手段達(dá)到不繳或步繳稅款的目的，侵犯了國(guó)家的合法利益，因此應(yīng)該受到嚴(yán)厲的懲罰。避稅雖然沒有違反國(guó)家稅法，但避稅是鉆國(guó)家稅法的宅f利用稅法的疏漏達(dá)到目的的，因此不符合稅琺立法意圖。稅收籌劃不儀符臺(tái)稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，國(guó)家希望企業(yè)通過進(jìn)行認(rèn)真的稅收籌劃，將資盤投向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)

4、、部門，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。臺(tái)洼性是稅收籌射的本質(zhì)特點(diǎn)，是稅收籌劃與倚稅行為區(qū)別開來的根奉所在。籌劃的合法性意昧著籌劃是在尊重法律，不違反法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行的。納稅人在不違法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，可以利用對(duì)稅法專業(yè)知、颯的熟練掌握和實(shí)踐技術(shù)，選擇低稅負(fù)方案以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。2籌劃性。籌劃是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，往往臺(tái)把這些行為所承擔(dān)的相應(yīng)稅負(fù)作為影響最終財(cái)

5、務(wù)成果的重要因素來考慮，通過趨利避害，選擇最有利的方式。一般來講，稅收籌捌是在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生前進(jìn)行的，具有事前性，但并非總是如此。稅收籌劃可分為事前、事中、事后三部分，做好后麗部分籌劃也很重要。3目的性。目的性是指納稅人做籌劃具有很強(qiáng)的減輕稅負(fù)、取得青稅收益的動(dòng)機(jī)。其有兩層意思：一是使稅負(fù)降低，降低稅負(fù)意味著經(jīng)營(yíng)行為只負(fù)擔(dān)了較低的稅收成本電就有可能獲得更高的投資回報(bào)；另層意思是滯延納稅時(shí)問。納稅行為向后推延，多數(shù)情況下可以在一定時(shí)期內(nèi)就大

6、額所得納稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)獲得資金的時(shí)間價(jià)值。總之，納稅人之所“要進(jìn)行籌劃，目的就足降低稅收成本，以達(dá)到總體收益的最大化，4專業(yè)性。專業(yè)件不儀指籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的跨稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)勞管理的綜合性學(xué)科而且指從事籌劃業(yè)務(wù)的專業(yè)人員應(yīng)具有專業(yè)技能，需要較豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。5綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)口T能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此稅收籌劃還要綜合

7、考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或小繳稅款，還要著眼于整體稅負(fù)的輕重。二、稅收籌劃的宏觀效應(yīng)1改變了國(guó)民收人的分配格局?？傮w而言企業(yè)稅務(wù)籌劃一般會(huì)一212一●李曉君使企業(yè)選到節(jié)約稅款支出的目的這樣，在一定時(shí)期內(nèi)待分配的國(guó)民收入為一既定量的前提下，稅務(wù)籌劃的結(jié)果是使納稅人所分得的國(guó)民收人的份額相應(yīng)增加而政府所分得的份額相應(yīng)減少。至于這種分配結(jié)構(gòu)的改變對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，則應(yīng)聯(lián)系一定時(shí)期國(guó)家的宏觀財(cái)敢經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行綜

8、臺(tái)考察。2有利于發(fā)揮國(guó)家稅收謂節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃行為從某一角度看，也是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法和政府稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確節(jié)稅行為將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極的正面作用?？梢哉f，正是由于稅收對(duì)企業(yè)具有激勵(lì)功能，才使得稅收的杠桿作用得以發(fā)揮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本準(zhǔn)則。企業(yè)通過精打細(xì)算，在稅法允許的范圍內(nèi)降低自身的稅收費(fèi)用從而增大自身的經(jīng)營(yíng)凈收利益和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。由于企業(yè)自身具有強(qiáng)烈的節(jié)稅欲望

9、，國(guó)家才可能利用稅收杠桿來調(diào)整納稅^的行為從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能。3促使國(guó)家稅法及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。如前所述，稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋同時(shí)也是對(duì)政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行‘稅法，，從而促使國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。而更為科學(xué)、臺(tái)理的稅收制度從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展還是非常有利的。三、稅收籌劃的方法

10、企qE要進(jìn)行稅收籌劃，可以從融資、投資、經(jīng)營(yíng)三個(gè)層面來進(jìn)行。1融資。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的第一步就是要籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金，而融資過程是町以進(jìn)行籌劃的，因?yàn)椴煌娜谫Y方式之間有稅收差異。企業(yè)融資有成本，不同的融資行為成本不同，企業(yè)幣僅僅需要籌集到所需要的足額資金而且要實(shí)_現(xiàn)融資成本的最小化，這就為盤業(yè)進(jìn)行稅收籌劃留下了余地。(”資本結(jié)構(gòu)的合理搭配。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而相比之

11、下。股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配。因此，企業(yè)就町以進(jìn)行籌劃，通過資車結(jié)構(gòu)的合理搭配來實(shí)現(xiàn)稅收籌射的目的。一般說來，為獲得較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。因?yàn)橥ㄟ^企業(yè)內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這阿種融資行為涉及的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求刊較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果；企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實(shí)現(xiàn)一定規(guī)

12、模的籌資，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可以按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。另外企業(yè)應(yīng)縮短籌建期和資產(chǎn)購(gòu)建期盡可能加大籌資利息支出計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，以便直接沖抵當(dāng)期損益，從而達(dá)到節(jié)稅目的。一般而言企業(yè)息稅前的投資收益率是要高于債務(wù)利息率的，負(fù)債的增加可以提高權(quán)益資本的收益水平。但足，負(fù)債的過度增加也會(huì)導(dǎo)致負(fù)效應(yīng)的出現(xiàn)，因?yàn)閭鶆?wù)利息是要定期支付的。如果負(fù)債的利息率’高于患稅前的投資收益率，權(quán)益資本的收益會(huì)隨著債

13、務(wù)的增加而呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大，甚至發(fā)生債務(wù)危機(jī)。所以，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，就需要認(rèn)真考慮債務(wù)資本和股權(quán)資本之間的合理搭配，進(jìn)行稅收和整體利益的比較，作出臺(tái)理的選擇以_達(dá)到權(quán)益資本收益的高水平。(2)租賃融資的利用。企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，我們不能不考慮融資租賃的利用，因?yàn)槿谫Y租賃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和方式。通過融資租賃，納稅人不儀可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固

14、定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，而折舊是可以作為成本費(fèi)用扣除的，減少r所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可m在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。當(dāng)出租人和承租人屬同利益集團(tuán)時(shí)，租賃j丕可以使他們之間直接、公開地將資產(chǎn)從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)。同一利益集刨中的一方出于某種稅收目的，將贏利的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一道(下轉(zhuǎn)第219頁)萬方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟(jì)師》2004年第2期奪優(yōu)質(zhì)客戶群甚至高素質(zhì)_凡才，擠占內(nèi)地銀行的市場(chǎng)份額。盡蕾目前外資銀行經(jīng)營(yíng)

15、人民幣業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)尚茂，但其影響力和對(duì)于整個(gè)中田仝舡市墻所造成的沖擊斃不擎忽視。從稅極作用方面看，外夤振抒作為瑚內(nèi)外仝融市垴t直接的聯(lián)岵點(diǎn)，時(shí)于默夸兩個(gè)市埒起列了重蒜砟用。妊蕾凡民幣業(yè)務(wù)使中青推行南外貴椎行的聯(lián)系更加密切：外貴銀行需要中夤振抒的田內(nèi)圈點(diǎn)夤源和人民幣資空優(yōu)勢(shì)，中量銀行刑需要外責(zé)根行的國(guó)際同綹貴薄扣管理經(jīng)驗(yàn)、借助‘客戶至上”的現(xiàn)代銀行營(yíng)銷理盤來堆持奉土銀行敷年經(jīng)營(yíng)的成果——廣走客戶的忠誡度，雙方通過市場(chǎng)互補(bǔ)共同推動(dòng)中國(guó)奎融業(yè)的

16、整體素質(zhì)的提高廈促進(jìn)金融制度的商業(yè)化扣現(xiàn)代化，面對(duì)注入的外部資金和先進(jìn)技術(shù)，政府將一如既往地堅(jiān)持全融開放的方針，外資很行市場(chǎng)拓展的力度將更尢“用市場(chǎng)抉赍疊、用市場(chǎng)徭技術(shù)”仍將是一條長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略。另外，開放市埽不等于放棄政府監(jiān)管，印使發(fā)達(dá)國(guó)術(shù)也是如此。只是在不同的社會(huì)發(fā)展階段，套共妊濟(jì)管理的側(cè)重點(diǎn)有所不同。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)政府仍套采取相應(yīng)的措拖支持和保護(hù)中資銀行，光其是目前占攘行業(yè)主導(dǎo)地位的四大固有商業(yè)銀行，以提高本土金融機(jī)構(gòu)的“免

17、疫力”和坩加與外資銀行抗衡的砝碼?！窠鹑谘芯科湟唬鄢謬?guó)內(nèi)仝船業(yè)的平衡發(fā)展防止變幻其測(cè)的田際全融局勢(shì)可能對(duì)中國(guó)空融市場(chǎng)違成的負(fù)面影響?！涠?，促進(jìn)量壁自有需要的地域合理流。動(dòng)，如持于2003年9月1日起施行的《人民幣帳行結(jié)算賬戶管理辦擊》遠(yuǎn)比1994午版的‘銀行賬戶管理辦法》內(nèi)客豐富和規(guī)定嚴(yán)格，特別是螬加丁對(duì)異地開尸的限制和銀行問賬戶信息溝通的要求胯了要規(guī)范管理之外，一十重要的原因就是為了避免資金過于集中在東部地區(qū)和支持國(guó)家的“西部大開

18、發(fā)”策略，再有，中目的金融體制還需要進(jìn)一步健仝。目前。許多全融法規(guī)極不清晰缺乏一個(gè)特定的標(biāo)準(zhǔn)。政策上的“灰色地帶”使椎行在實(shí)斥操作中要么鉆政策的空子，要幺無所適從。鐘對(duì)這一普遍現(xiàn)象，應(yīng)誼在監(jiān)管當(dāng)局內(nèi)部設(shè)立一個(gè)專門的咨詢司，可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律人士和銀行專家共同應(yīng)對(duì)各壘融機(jī)構(gòu)的疑問和提供暫時(shí)的指引，以免出現(xiàn)各分局各執(zhí)一詞而一旦出現(xiàn)問題卻舍糊其詞或拒不認(rèn)啦的局面使監(jiān)管當(dāng)局缺乏公信力、因此，有必要建立對(duì)監(jiān)蕾當(dāng)局的再監(jiān)督機(jī)制，即各商業(yè)銀行除了作為

19、監(jiān)管對(duì)皋外也有權(quán)監(jiān)督監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管行為，如建立控訴和評(píng)價(jià)機(jī)制、行政復(fù)議機(jī)制等。從奉質(zhì)上講，監(jiān)蕾當(dāng)局自身的再監(jiān)督是銀行監(jiān)管的特殊彤式目的是通過這種形式采保證監(jiān)管當(dāng)局執(zhí)法的心平、套正康潔、高蛀，從而保障銀行業(yè)的安奎。綜上所述中國(guó)對(duì)外資姐行人民幣業(yè)務(wù)的開放歷程是十不斷發(fā)展完善的漸進(jìn)過程，政府在堅(jiān)持審慎原刑的基礎(chǔ)上有步驟、分階段、由點(diǎn)鹿面地進(jìn)行對(duì)外開放表明中國(guó)的奎融暇務(wù)業(yè)緊貼時(shí)代的脈搏和經(jīng)濟(jì)奎球化的步伐隨著中固的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向姒深拓展以廈金融創(chuàng)

20、新活動(dòng)的層出不窮21世紀(jì)的金融市場(chǎng)將比m往更加復(fù)雜多變中田的決策者需要縣備謄智的洞察力采時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的預(yù)見并遵循公共經(jīng)濟(jì)管理的有限原胃《。參考文獻(xiàn)1常志霄一體化與經(jīng)濟(jì)追趕：中國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略研究胡鞍鋼主編仝摩化挑戰(zhàn)中國(guó)北京大學(xué)出版社2【)022黃恒學(xué)主編套共經(jīng)濟(jì)學(xué)北京大學(xué)出版社20023陳共主編財(cái)政學(xué)四川人民出版社2㈣04潘吏液我圜銀行業(yè)安奎保障鏈接機(jī)制研究滾圳金融2003(5)(作者單位：西安交通大學(xué)垃濟(jì)與空融學(xué)院腱西西安710

21、061)(責(zé)編：貫偉)(卜接第212負(fù))眥租臻形式轉(zhuǎn)l給男一方，并按照有蓋規(guī)定收取足夠高的ffl金最終町使法利益集團(tuán)所辛受的待遇晟為優(yōu)惠稅負(fù)最低2投資，對(duì)投資者來說投資決策就必須考慮稅收政策因索對(duì)投資收益的影響。一是注冊(cè)地點(diǎn)的選擇；二是組織形式的選擇；三是投資方向的選擇。3經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)過程中涉及增值稅、捎費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營(yíng)過程p要對(duì)涉及以上稅種的事宜進(jìn)行籌劃。(1)增值稅的稅收籌劃。對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃首先是納稅人

22、身份帶來的籌劃空間。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待竭，為稅收籌劃提供『i可能。人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要高于一般納稅人，其實(shí)不～定。如果企業(yè)本身規(guī)模不是很太，為了要取得稅款抵扣權(quán)而向一般納稅人轉(zhuǎn)換，可能會(huì)帶來成本的增加大于從中所獲得的利益，因?yàn)橐鲈O(shè)會(huì)計(jì)賬簿、培養(yǎng)或聘請(qǐng)有能力的會(huì)計(jì)人員等。除受會(huì)計(jì)成本的影響外，J、規(guī)模納稅人的稅負(fù)也不總是高于一般納稅人，特舅0足當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少時(shí)這種情況就會(huì)出現(xiàn)。’稅法時(shí)混合

23、斜壽行為，是按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個(gè)欖種：增值稅或營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)恬動(dòng)中，企業(yè)的兼營(yíng)和混合銷售1=往同時(shí)進(jìn)行，在稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額fli到總銷售額的5()％以上；如果企業(yè)選樣繳納營(yíng)業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占列總銷售額的50％以上。也就是企業(yè)完全可“道過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。上述是企業(yè)呵以通過變更“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”米選擇稅負(fù)較輕的稅種。fH在實(shí)

24、際業(yè)務(wù)中有些企業(yè)卻石能輕易垃變更經(jīng)營(yíng)主業(yè)，這就要根據(jù)倉(cāng)業(yè)的實(shí)際情況，采取靈活多佯的方法來調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍或核算方式規(guī)避增值稅的繳納。(2)消費(fèi)稅的稅收籌劃。消費(fèi)稅是對(duì)部分工業(yè)品在’F產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費(fèi)稅具有獨(dú)特的調(diào)節(jié)功能，它通過課征范圍的選擇差別稅率的宣排和征稅環(huán)節(jié)的確定，充分發(fā)揮淵商消費(fèi)，休現(xiàn)寓禁于征的精神。一是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之『口j的轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。消費(fèi)稅的納稅jc務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)n《消費(fèi)稅暫行案例

25、》所規(guī)定的11種消費(fèi)品的單位和個(gè)人消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)g：芷生產(chǎn)領(lǐng)域(包括產(chǎn)、委托加工領(lǐng)域)，而非流通領(lǐng)域或終極的消費(fèi)環(huán)竹。困向關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如果“較低的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售培其j蟲立核葬的銷售郡門，則可以降低銷售額從而減少l五納淌贊稅他倆斯弛俄暫：的鋪冉部f1由J處芷銷售環(huán)節(jié)，n繳納增仇稅不繳納消費(fèi)稅呵使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，而增值稅稅負(fù)不變。二是兼營(yíng)的納稅籌劃。兼營(yíng)多種不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)

26、品的企業(yè)，鹿當(dāng)分別棱算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額廈銷售數(shù)鞋。崮為稅法規(guī)定，未分別核算銷售額銷售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消贄鼎組成成套消費(fèi)品銷冉的，應(yīng)從高適用稅率。這無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，三是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃二納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅誚費(fèi)品，用1’連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。例如卷煙廠生產(chǎn)煙絲已是應(yīng)稅消費(fèi)品，卷煙廠再用生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，而只就卷煙繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)的已繳消費(fèi)稅

27、的產(chǎn)品蓮續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅硝費(fèi)稅的產(chǎn)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)晶已納的稅款。(3)企業(yè)所得稅的稅收籌劃。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的q三產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企幢所得稅的輕重、多寡直接影響稅后凈利瀾的形成艾系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的蓖點(diǎn)。我們知道，準(zhǔn)予從收^額中扣除的項(xiàng)目，免j_計(jì)人應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)口減免稅優(yōu)惠項(xiàng)日屜戈糸到骼業(yè)聽得稅稅負(fù)的=個(gè)豐要^面。莊收入總擷既定時(shí)捧r扣陳項(xiàng)目數(shù)頡越大應(yīng)納稅所得額就越少，繳納的企業(yè)

28、昕得稅就越’p，桃開利瀾就越太?？梢圆扇∪缦路椒ǎ汗潭ㄙY產(chǎn)折舊減輕說負(fù)：利用資產(chǎn)評(píng)估增礬避稅；選擇小同的壞賬損失處理辦法宴珊稅收滯后；選擇不瑚的存貨汁價(jià)方法的納稅籌劃，稅收籌劃足項(xiàng)復(fù)雜的J作，覡實(shí)中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律法規(guī)，結(jié)臺(tái)盤Jk實(shí)際情況涼臺(tái)考慮備打而凼素進(jìn)于了整體籌劃，以達(dá)到企業(yè)整體效益最尢化、參考文獻(xiàn)：1艱正新淺設(shè)增值稅的稅收籌剮經(jīng)濟(jì)工作導(dǎo)刊2尹宗成對(duì)企業(yè)稅收籌劃的砰究鋮經(jīng)濟(jì)3劉靜企業(yè)稅收等劃的理論依據(jù)與現(xiàn)實(shí)需要中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題【作