論企業(yè)稅收理財(cái)

1、萬(wàn)方數(shù)據(jù)200202(上半月版)總第239期商業(yè)研究COMMERClALRESι4RCH文章編號(hào).1001148時(shí)2002)02上0(14602e~J1U相1REm趙秀芳t紹只文理學(xué)院經(jīng)營(yíng)罩，珩江紹興)12000)摘要企業(yè)稅收制度的可邊擇性對(duì)財(cái)#管理的許聲方面都產(chǎn)生影響.均此，企業(yè)應(yīng)重視和開(kāi)展稅收J(rèn)l!財(cái).在遵守稅收法規(guī)的前提T，合理利用稅收政草，減輕企業(yè)稅蟲(chóng)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)#管理目標(biāo).關(guān)鍵詞稅收理財(cái)，稅收耳劃短期稅收每劃，長(zhǎng)期稅收耳劃中圖

2、分類(lèi)號(hào)F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A稅收體制和政策與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)安排密切栩關(guān).我國(guó)現(xiàn)行的稅收體制正處于一個(gè)變審時(shí)期，稅收制度尚在完善過(guò)程中，這就造成在傘業(yè)稅務(wù)安排上面臨著…定程度的不確定性，這些不確定性的存在，對(duì)財(cái)務(wù)管理將產(chǎn)生重大影響.因此，企、I~，“.璋視和開(kāi)展稅收理財(cái)，征遵守稅收法規(guī)的白自提下，合理利用稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo).一副企業(yè)稅收制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響企業(yè)稅收制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響中.要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方l:(一對(duì)企業(yè)投

3、資活動(dòng)的影響l影響企業(yè)組織形式的選擇.由于國(guó)家對(duì)不同組織形式的企業(yè).采取不同的稅收政簸，因此對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，采取不同組織形式其經(jīng)營(yíng)要受稅收制度的影響~Il股份制企業(yè)股東的收益要雙重征稅，而i獨(dú)資、合伙企業(yè)只對(duì)業(yè)主個(gè)人計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)企業(yè)1征所得稅.因此，應(yīng)r~適當(dāng)?shù)慕M織形式是投資者投資時(shí)向首先考慮的因素.2對(duì)投資企業(yè)的注!跚地點(diǎn)反役資企業(yè)類(lèi)型的彩響.稅法中回家對(duì)某些地區(qū)(如老少邊窮地區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等)、某獸類(lèi)觀企業(yè)(如1福利企業(yè)、校

4、辦企業(yè)等)實(shí)行稅收傾斜政策，企業(yè)投資時(shí)J:考慮選得注冊(cè)地反企業(yè)類(lèi)型.3不同報(bào)資企業(yè)的產(chǎn)品類(lèi)型稅收規(guī)定亦不同，高新技術(shù)產(chǎn)品、利用“丐廢“產(chǎn)品等享有稅收優(yōu)惠.收4島日期200104?10件盤(pán)問(wèn)介。起舟芳(1969斗，女，街二L.面墻暨市人.講師，大本科，研匯萬(wàn)向企業(yè)財(cái)務(wù)苦理.:~~，!Ht::.門(mén)~i有人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管地目標(biāo)是企業(yè)目標(biāo)的某種t11藍(lán)的細(xì)化，囚而應(yīng)具有可操作性.fU.也有人捋反對(duì)意見(jiàn)。筆者認(rèn)為可操作性“并不等于..可計(jì)算性有時(shí)由

5、于公式復(fù)雜、數(shù)據(jù)難找，或者fjI于認(rèn)識(shí)能力的限制和客觀世界的模糊性，有些問(wèn)阻難以蠱化或沒(méi)有必要地化.1主時(shí)，可操作性可以表現(xiàn)為?？芍笇?dǎo)性UlfH能由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)推導(dǎo)出→系列觀念、原則，只告訴企業(yè)往什么方向走，而不一定或不必告Jf企業(yè)走4對(duì)投資方式?jīng)Q策的影響.當(dāng)企業(yè)有剩余資金時(shí).要考慮對(duì)外投資獲取5巨大利益，企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)別的企業(yè)的股票以獲取股息收錢(qián)，也可以將資金借給其它資金需求者以獲取利息收入.自十稅收制度上規(guī)定企業(yè)獲取的其它企業(yè)以股息形

6、式分配的稅后利潤(rùn)在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納稅所認(rèn)劃時(shí)可f以調(diào)整，而企業(yè)購(gòu)買(mǎi)回債獲取的利息收入則不計(jì)人應(yīng)納稅所認(rèn)領(lǐng).(11而單從稅收方面出發(fā)，企業(yè)在投資決策時(shí)應(yīng)考慮這些稅收政策.義如1，企業(yè)進(jìn)行困在資產(chǎn)投資，方式有購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種，購(gòu)買(mǎi)的好處是忻舊可抵減帳面利潤(rùn)，少交所得稅.但購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)首先得交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，而且購(gòu)入.till項(xiàng)悅額不能抵如，租賃田IJ可迎兔沒(méi)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)，稅金可稅前抵如，i.t1J11太高，企業(yè)也應(yīng)權(quán)ij選摔稅負(fù)占主低的決

7、策方案.(二)對(duì)企業(yè)籌資決策的影響企業(yè)采用不同的籌資方式籌集不同渠道的資金，總的來(lái)現(xiàn)有兩類(lèi)類(lèi)是權(quán)就式籌資如通過(guò)發(fā)行股票籌集資金一類(lèi)是負(fù)債式籌資如通過(guò)發(fā)行債券獲取資金，稅收制度對(duì)由于此兩類(lèi)的籌資成本采川不同的處理方法對(duì)后者，其利息費(fèi)用可以在所得稅前支付，而j:.ij前者，則其股息只能1~，稅后和~i向支付.因此從稅收對(duì)籌資成本的影響來(lái)認(rèn)識(shí)，企業(yè)必須在負(fù)債籌資冉I權(quán)益籌資IlI作出權(quán)衡，以獲lIit盡可能低成本的資金.(氣)對(duì)企業(yè)收益分配活

8、動(dòng)的影響我ω稅法規(guī)定公目j發(fā)放的現(xiàn)金!院和l要交個(gè)人所得稅，ifii對(duì)股票交叢中買(mǎi)賣(mài)漿價(jià)尚無(wú)納稅要求，同時(shí)，法w也未對(duì)公司祟積利潤(rùn)作出限制性規(guī)定.因此，公司為幫助投資者避稅，一般不發(fā)放現(xiàn)金股利，而采用多遠(yuǎn).般來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)管地目標(biāo)結(jié)構(gòu)中，處于最高層次的11標(biāo)可以抽象一些，但其下rtil.日標(biāo)1J!i11.業(yè)具有較強(qiáng)的可操作性，或者說(shuō)可i十算性.參考文獻(xiàn)(1]陳毓圭西方國(guó)家公司財(cái)務(wù)目標(biāo)理論的演變CJJ財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，1992(1)〈責(zé)任搞得張淑

9、蓮)萬(wàn)方數(shù)據(jù)總第2.19期趙i芳:，~企吐稅收埋財(cái)lil購(gòu)It.tffl成贈(zèng)送股方式幫助股東獲利，二、加強(qiáng)稅收理財(cái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從以七分析可知，稅收制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的i古多方曲l產(chǎn)生了影響.加強(qiáng)稅收J(rèn)!l財(cái)，在不邊背財(cái)稅制度的自j~1，盡nft應(yīng)降低悅lllc戚本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管用目標(biāo)，已成為財(cái)務(wù)iJ1P.人民而l臨的亞大問(wèn)題之一.筆者認(rèn)為，IJItJ!J悅11!(J~l則具體也做好以下兒方面.)監(jiān)視稅收好削IJlj約稅收H支，陳低稅收財(cái)

10、務(wù)域中.稅收容足11是指在.ili守國(guó)家稅收法圳的fii1ilF，在川li革當(dāng)?shù)墓姆椒ǎ齌fJ計(jì)量納稅額，以邊草Ilr.J悅收的11的.稅收q劃1Ji!:財(cái)務(wù)管理f的個(gè)新課題，也UiHi~IO1l刷的J=.~內(nèi)容，它包括j.Vj方面的內(nèi)1i短JQj稅收籌劃IjfuK朋悅收費(fèi):劃.l做好距IJ回稅收縛~IJ.降低稅收財(cái)務(wù)成本.規(guī)則!Iill1.H.IJ1要利川稅收政策上tl~1:略規(guī)氈，盡可能偵納Hi點(diǎn)IJf事，以L減成少當(dāng):3)蚓

11、g鋼IJ‘」悅j成t血足斗水豆4企業(yè)NJOWi收籌劃l包括收入籌劃在l成本貨lfI絡(luò)刷的方山，收入竅劃l~體方ildf:(1)邊掙銷(xiāo)售收入fA算方式.企、Iv.銷(xiāo)1號(hào)貨物斗l多種tlil平方式，不間的當(dāng)!，如方式抖收入的時(shí)fJ認(rèn)nr問(wèn)們可、同的標(biāo)準(zhǔn).tR撾、觀址c.iH~lilL古銷(xiāo)售以收到銷(xiāo)貨款或取得索取俏貨款憑據(jù)，n將挺貨I(!交給興方的當(dāng)斥為收入確認(rèn)lJ.t問(wèn)除銷(xiāo)租分圳illc款銷(xiāo)貨方式均以ft間在J寇的收款I(lǐng):ll因?yàn)槭杖氪_認(rèn)時(shí)

12、間，而irtt梢的啟1分MlJf幣收款銷(xiāo)餌，待交付貨物U.IMJ認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，這樣，通過(guò)銷(xiāo)售結(jié)算方式的選撮，拉$1J收入確認(rèn)的11.1間，合f!~.歸屬所得年度.iis如j減稅或延緩納稅的11的.(2)收入確認(rèn)o.t點(diǎn)的mJt.特別i正在11而近年終的梢創(chuàng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)u，t點(diǎn)的籌劃.111遲tJ立人的的認(rèn)年度，以延遲納稅.(3)勞務(wù)收入計(jì)算方法的遠(yuǎn)掙.白IIK:期合11.1.抖的收益計(jì)算可采)11元1.百分比it白l完成合同訟，考慮稅收囚

13、索，山邊J乎完成合附!.成牛:t業(yè)川籌劃IJ:~包師(I)折舊政策的注俘.現(xiàn)行企業(yè)稅收制度允附某些企業(yè)對(duì)國(guó)i.E資產(chǎn)在月JJ日i蟲(chóng)折IIW..1汗可f征t業(yè)可合JIU.咱且手舍￥法J刷l也且i淄$割f挎手1加J川n迷且蟲(chóng)i折舊f法1計(jì)悅折舊，減少衍|口年i悅，增JUIj用i計(jì)iJHli111轍，從1M增加企業(yè)銷(xiāo)fII)戊牛如貨)IJ.使自jJlJI的J!i.納稅所得在西降低，納稅uJ點(diǎn)后移以減少企業(yè)現(xiàn)金流出總監(jiān).(2)抒貨it價(jià)j泌的~

14、伴():1手貨選日且不IIMI甘it價(jià)hil，會(huì)影響當(dāng))JJ]b，i.納稅問(wèn)iI可制?(J:i啞貨膨脹悄況下，企業(yè)采川后.lt先出d、可迦兔城本低估刷刷刷版增(I，)飾i足.1Ji而當(dāng)!劇產(chǎn)品悄售!t本，從I削減少當(dāng)朋f1li陽(yáng)總徹i.(.1)Vi川的事11Sil!:iJHU穩(wěn)健原則.對(duì)U發(fā)生貨川l段時(shí)核銷(xiāo)人帳能合11MNttl!的盡可能f1AI.是活當(dāng)編自1世1llH串甘ll]對(duì)限詡~11立的貨)IJ:i爭(zhēng)取(1限制內(nèi)充分列主2.JU

15、強(qiáng)長(zhǎng)則稅收好.:11.降低整個(gè)企業(yè)的稅古~.t:1911吃收籌劃IJ3企業(yè)的KJPI發(fā)1M銜切切關(guān)，…11企業(yè)11IMl業(yè)筒，白:撾WI內(nèi)不材改變.I劇此，企llk:i!!l業(yè)1ii.J(地i~ll在KllIl的稅務(wù)籌劃.)14~址。包括K朋籌資稅收籌劃.劇。!投資悅收容如i放收就分配稅收費(fèi)J，ijJ.(1)長(zhǎng)期籌資稅收容劃，在考慮企業(yè)應(yīng)承受風(fēng)險(xiǎn)47.的前促下，盡可能和j川長(zhǎng)期債務(wù)籌資，以獲得抵稅好處.(2)(:期投資稅收籌劃包括企業(yè)組

16、織方式的也擇、企業(yè)投資規(guī)模，注冊(cè)地點(diǎn)、投資企業(yè)類(lèi)型的確也以放企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，企業(yè)的對(duì)內(nèi)外役資方式的選擇等.t走j引籌資規(guī)劃中考慮到這些方面主要是出于稅率將劃的考慮，因?yàn)椴煌貐^(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模的適用遠(yuǎn)率有很大差別，企業(yè)選掙f氏和u罵、低稅行業(yè)、低稅產(chǎn)品ill行投資，可以妖期減少企業(yè)稅負(fù).(3)收益分自己稅收籌劃1.方法有。Q)收購(gòu)兼)1虧損企業(yè).稅法規(guī)定企業(yè)以~ii合并或吸收合)1方式合并，被t吸收企業(yè)不具備獨(dú)立納銳入資格的，可在

17、稅法規(guī)定你制、期限的剩余期間內(nèi).由合并后企業(yè)ii年JIJ:補(bǔ).~豆〉再把t資.稅法規(guī)定，企業(yè)將Il[分配利潤(rùn)JII網(wǎng)投賢!iir~受投資遲稅的好處.(二二)加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)核算，杜絕稅收處罰成本，放大限度友揮稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管哩中的作用.首先，哽增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅觀念，提高財(cái)務(wù)入員稅收業(yè)務(wù)水平，熟悉在企業(yè)所有相關(guān)稅收法規(guī).其次，企業(yè)I:確立財(cái)務(wù)管理模式，制定財(cái)務(wù)管jlP~審時(shí)，必須充分考慮到是否J利于企業(yè)計(jì)稅、納稅，是沓與稅法的行關(guān)要