財務原始憑證的審計工作分析及控制

1、稅務審計247一、前言目前，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院管理中暴露出許多不足，不僅嚴重損害了醫(yī)院利益，還對于醫(yī)院的品牌形象和群眾口碑帶去了非常不利的影響。新形勢下，醫(yī)院的長遠發(fā)展必須以不斷提高管理效率和改進工作質(zhì)量為保障，才能滿足群眾對于醫(yī)院的服務要求，適應新時期的發(fā)展現(xiàn)狀。對于醫(yī)院來講，財務管理一直是各項管理工作的重點，同時由于其在醫(yī)院發(fā)展中的重要地位和發(fā)揮的巨大作用，財務審計工作也就顯得特別重要。做好醫(yī)院的財務審計工作，對于醫(yī)院

2、經(jīng)營狀況的改善和經(jīng)濟效益的提高有著不可忽視的影響，醫(yī)院必須加強重視。二、加強財務原始憑證審計工作的重要性財務原始憑證的本質(zhì)是一種證明，是經(jīng)濟業(yè)務的“書面證據(jù)”，也是進行會計工作的有效資料和參照物。首先，財務原始憑證的填寫時間一般是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責任，以便會計工作能夠正常進行，簡單來說就是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的“證據(jù)”，是進行會計核算的依據(jù)。我國法律明文規(guī)定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機構(gòu)或者人員

3、依法進行，必須確保其真實、合法，既能夠如實反映經(jīng)濟情況，又可以為財務工作的開展提供真實依據(jù)，確保財務管理的正常秩序和經(jīng)濟安全。對于醫(yī)院來講，財務原始憑證必須依據(jù)真實情況如實、規(guī)范填寫，才能為會計核算和財務管理提供可靠依據(jù)，才能夠規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作，保障醫(yī)院的正常管理秩序，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了確保原始憑證的功能得以發(fā)揮，就必須做好財務審計工作。三、目前醫(yī)院財務原始憑證審計工作中普遍存在的問題分析我國的會計法明確指出，原始憑

4、證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據(jù)，必須加蓋相應的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。簡單來講，就是財務原始憑證必須規(guī)范填寫，且不得更改。但是，在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院由于要求不嚴或者審計管理力度不夠，導致原始憑證審計存在各種各樣的問題，工作質(zhì)量有待改進。一般來講，醫(yī)院財務原始憑證審計工作出現(xiàn)頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規(guī)范，漏項情況比較嚴重，比較普遍的問題有：收貨方?jīng)]有填寫；開票方填寫不規(guī)范，僅有公章卻無名

5、稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全；支出憑證多存在內(nèi)容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細節(jié)和具體項目，甚至有的時候根本就沒有填制名稱和實際情況，只有一個大概的金額，憑證內(nèi)容不完整；審批手續(xù)不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規(guī)范，領導簽名不完整，或者經(jīng)手人、負責人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的；還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡；原始憑證的使用不合規(guī)定，在發(fā)票缺失的情況下，使用過期發(fā)票或者已經(jīng)作廢的發(fā)

6、票作為替代品，是很不規(guī)范的行為。四、加強財務原始憑證審計工作的對策建議（一）加大票據(jù)審核力度一般情況下，醫(yī)院的財務原始憑證分為外來和自制的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。票據(jù)審核具有十分關鍵的作用，是提高醫(yī)院管理水平的必然要求，同時也是會計核算工作有效進行的基本前提保障。因此，要想做好審計工作，必須先要從思想上認識到票據(jù)審核的重要性，在實際的審計過程中，依據(jù)相關規(guī)定嚴格執(zhí)行票據(jù)管理要求，保障資料的真實、

7、可信。由于外來憑證在醫(yī)院財務工作中占據(jù)比例較大、應用多，因此在審計的過程中，必須重視以下幾個方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位是否合法存在、經(jīng)濟業(yè)務是否依法進行；檢查單據(jù)填制和發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在時間上是否一致；票據(jù)填制細節(jié)是否真實詳細；檢查開票單位和公章是否一致，經(jīng)營業(yè)務和開票方是否相符；收款單位是否填制正確；票據(jù)上的各項審批手續(xù)是否完備，如領導簽名是否規(guī)范和完整等。醫(yī)院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫(yī)療收據(jù)和押金等

8、。由于醫(yī)院的特殊性，業(yè)務量比較龐大，所以單據(jù)數(shù)量比較多，針對這種情況，通常醫(yī)院都制定了相應的票據(jù)管理規(guī)范和制度，例如門診收據(jù)中只有匯總憑證需報送財務部門，同時，門診收益必須與財務部門對賬。對于票據(jù)的領用和保管必須實行規(guī)范化管理，醫(yī)院使用的各種收據(jù)必須由合法印刷單位統(tǒng)一印制，完成之后必須經(jīng)過財務部門的驗收，單據(jù)入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴格規(guī)范秩序，設置專門的票據(jù)管理人員，單據(jù)發(fā)放和領取必須嚴格依照規(guī)范制度進行。另外，由于計算機

9、的普及和信息技術的發(fā)展，很多醫(yī)院目前采用都是電腦管理，收據(jù)是直接打印出來的，同時電腦還可以進行自動的單據(jù)匯總，給匯總審計工作帶來了便利。但是，計算機畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時，部分醫(yī)院也仍然存在手工匯總的情況。另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產(chǎn)生一定的影響。加強醫(yī)院自制憑證的審計工作，可以有效地預防違紀行為，保障醫(yī)院的經(jīng)濟秩序。（二）完善票據(jù)審計制度，強化責任管理醫(yī)院財務審計工作的

10、改善，必須以完善的管理制度為保障。醫(yī)院的財務原始憑證審計工作必須依照我國的相關規(guī)定合法進行，同時，對于醫(yī)院來講，還必須重視以下幾個方面：（1）嚴格報銷審核工作，確保報銷憑證填制完備。（2）自制憑證必須依照法律規(guī)定，規(guī)范自制憑證的內(nèi)容和形式，確保合法、有效；嚴格報銷管理，對于不符合規(guī)定的發(fā)票視為無效；規(guī)范審批手續(xù)，確保各方簽字規(guī)范。另外，為了保障醫(yī)院的正常發(fā)展秩序，就必須盡力確保票據(jù)的可靠性和合法性，明確領導以及財務負責人的責任，加強責任

11、管理，對于出現(xiàn)的問題，必須追究相關人員的責任，督促管理者重視財務審計工作。五、結(jié)語醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)關系到我國居民的生活質(zhì)量，在社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，為保障醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)，就必須做好日常的管理工作。原始憑證的審計工作關系到醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)濟效益，是做好醫(yī)院管理的重點項目。由于醫(yī)院運營中涉及的單據(jù)種類和數(shù)量都比較多，管理難度很大，因此，管理質(zhì)量的改善就必須以規(guī)范的管理制度為保障，通過不斷加大財務審計力度，才能起到改善醫(yī)院財務管理工作的作用，

12、保障醫(yī)院的財務秩序。（作者單位為首都醫(yī)科大學附屬北京安貞醫(yī)院）參考文獻［1］高瑞杰.治理視角下公立醫(yī)院審計需求與服務模式完善路徑［J］.文摘版：工程技術，2015（03）：288.［2］陳文靜.小議加強醫(yī)院內(nèi)審有利于推動醫(yī)院和諧建設［J］.醫(yī)學美學美容：中旬刊，2014，23（12）：727728.［3］祝閏，祝瑜，王小兵.對縣級醫(yī)院審計科工作現(xiàn)狀的思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（11）：202203.［4］李佳麗.我國公立醫(yī)院

13、審計監(jiān)管的“金魚缸效應”改進探析［J］.財會研究，2014（07）：5860.［5］潘韋玲.淺析醫(yī)院審計面臨的問題及審計風險防范對策［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟：現(xiàn)代物業(yè)中旬刊，2014（02）：3031.財務原始憑證的審計工作分析及控制祖麗娟摘要加強財務原始憑證的審計工作，是新形勢下醫(yī)院管理水平不斷提高的必然要求，也是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的有效措施。醫(yī)院管理關系到醫(yī)院的正常經(jīng)營，是醫(yī)院的立足之本，不僅直接決定醫(yī)院的經(jīng)濟效益，還對醫(yī)院的整體形象具有十分

14、重要的影響。因此，為了保障醫(yī)院的健康發(fā)展，就必須重視醫(yī)院管理工作的改善，其中，對于關系到經(jīng)濟問題的原始憑證審計工作，更是要加倍重視。本文對于原始憑證審計工作的重要性做了簡要闡述，同時對于目前很多醫(yī)院審計工作中普遍存在的問題進行了較為詳細的分析，并且給出了相關的對策建議。關鍵詞財務原始憑證審計工作問題對策稅務審計247一、前言目前，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院管理中暴露出許多不足，不僅嚴重損害了醫(yī)院利益，還對于醫(yī)院的品牌形象和群眾口碑

15、帶去了非常不利的影響。新形勢下，醫(yī)院的長遠發(fā)展必須以不斷提高管理效率和改進工作質(zhì)量為保障，才能滿足群眾對于醫(yī)院的服務要求，適應新時期的發(fā)展現(xiàn)狀。對于醫(yī)院來講，財務管理一直是各項管理工作的重點，同時由于其在醫(yī)院發(fā)展中的重要地位和發(fā)揮的巨大作用，財務審計工作也就顯得特別重要。做好醫(yī)院的財務審計工作，對于醫(yī)院經(jīng)營狀況的改善和經(jīng)濟效益的提高有著不可忽視的影響，醫(yī)院必須加強重視。二、加強財務原始憑證審計工作的重要性財務原始憑證的本質(zhì)是一種證明，是

16、經(jīng)濟業(yè)務的“書面證據(jù)”，也是進行會計工作的有效資料和參照物。首先，財務原始憑證的填寫時間一般是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責任，以便會計工作能夠正常進行，簡單來說就是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的“證據(jù)”，是進行會計核算的依據(jù)。我國法律明文規(guī)定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機構(gòu)或者人員依法進行，必須確保其真實、合法，既能夠如實反映經(jīng)濟情況，又可以為財務工作的開展提供真實依據(jù)，確保財務管理的正常秩序和經(jīng)濟安全。對于醫(yī)院來

17、講，財務原始憑證必須依據(jù)真實情況如實、規(guī)范填寫，才能為會計核算和財務管理提供可靠依據(jù)，才能夠規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作，保障醫(yī)院的正常管理秩序，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了確保原始憑證的功能得以發(fā)揮，就必須做好財務審計工作。三、目前醫(yī)院財務原始憑證審計工作中普遍存在的問題分析我國的會計法明確指出，原始憑證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據(jù)，必須加蓋相應的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。簡單來講，就是財務原始憑

18、證必須規(guī)范填寫，且不得更改。但是，在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院由于要求不嚴或者審計管理力度不夠，導致原始憑證審計存在各種各樣的問題，工作質(zhì)量有待改進。一般來講，醫(yī)院財務原始憑證審計工作出現(xiàn)頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規(guī)范，漏項情況比較嚴重，比較普遍的問題有：收貨方?jīng)]有填寫；開票方填寫不規(guī)范，僅有公章卻無名稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全；支出憑證多存在內(nèi)容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細節(jié)和具體項目，

19、甚至有的時候根本就沒有填制名稱和實際情況，只有一個大概的金額，憑證內(nèi)容不完整；審批手續(xù)不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規(guī)范，領導簽名不完整，或者經(jīng)手人、負責人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的；還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡；原始憑證的使用不合規(guī)定，在發(fā)票缺失的情況下，使用過期發(fā)票或者已經(jīng)作廢的發(fā)票作為替代品，是很不規(guī)范的行為。四、加強財務原始憑證審計工作的對策建議（一）加大票據(jù)審核力度一般情況下，醫(yī)院的財務原始憑證分為外來和自制

20、的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。票據(jù)審核具有十分關鍵的作用，是提高醫(yī)院管理水平的必然要求，同時也是會計核算工作有效進行的基本前提保障。因此，要想做好審計工作，必須先要從思想上認識到票據(jù)審核的重要性，在實際的審計過程中，依據(jù)相關規(guī)定嚴格執(zhí)行票據(jù)管理要求，保障資料的真實、可信。由于外來憑證在醫(yī)院財務工作中占據(jù)比例較大、應用多，因此在審計的過程中，必須重視以下幾個方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位

21、是否合法存在、經(jīng)濟業(yè)務是否依法進行；檢查單據(jù)填制和發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在時間上是否一致；票據(jù)填制細節(jié)是否真實詳細；檢查開票單位和公章是否一致，經(jīng)營業(yè)務和開票方是否相符；收款單位是否填制正確；票據(jù)上的各項審批手續(xù)是否完備，如領導簽名是否規(guī)范和完整等。醫(yī)院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫(yī)療收據(jù)和押金等。由于醫(yī)院的特殊性，業(yè)務量比較龐大，所以單據(jù)數(shù)量比較多，針對這種情況，通常醫(yī)院都制定了相應的票據(jù)管理規(guī)范和制度，例如門診收據(jù)中只有匯總憑

22、證需報送財務部門，同時，門診收益必須與財務部門對賬。對于票據(jù)的領用和保管必須實行規(guī)范化管理，醫(yī)院使用的各種收據(jù)必須由合法印刷單位統(tǒng)一印制，完成之后必須經(jīng)過財務部門的驗收，單據(jù)入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴格規(guī)范秩序，設置專門的票據(jù)管理人員，單據(jù)發(fā)放和領取必須嚴格依照規(guī)范制度進行。另外，由于計算機的普及和信息技術的發(fā)展，很多醫(yī)院目前采用都是電腦管理，收據(jù)是直接打印出來的，同時電腦還可以進行自動的單據(jù)匯總，給匯總審計工作帶來了便利。

23、但是，計算機畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時，部分醫(yī)院也仍然存在手工匯總的情況。另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產(chǎn)生一定的影響。加強醫(yī)院自制憑證的審計工作，可以有效地預防違紀行為，保障醫(yī)院的經(jīng)濟秩序。（二）完善票據(jù)審計制度，強化責任管理醫(yī)院財務審計工作的改善，必須以完善的管理制度為保障。醫(yī)院的財務原始憑證審計工作必須依照我國的相關規(guī)定合法進行，同時，對于醫(yī)院來講，還必須重視以下幾個方面：

24、（1）嚴格報銷審核工作，確保報銷憑證填制完備。（2）自制憑證必須依照法律規(guī)定，規(guī)范自制憑證的內(nèi)容和形式，確保合法、有效；嚴格報銷管理，對于不符合規(guī)定的發(fā)票視為無效；規(guī)范審批手續(xù)，確保各方簽字規(guī)范。另外，為了保障醫(yī)院的正常發(fā)展秩序，就必須盡力確保票據(jù)的可靠性和合法性，明確領導以及財務負責人的責任，加強責任管理，對于出現(xiàn)的問題，必須追究相關人員的責任，督促管理者重視財務審計工作。五、結(jié)語醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)關系到我國居民的生活質(zhì)量，在社會發(fā)展中占據(jù)

25、重要地位，為保障醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)，就必須做好日常的管理工作。原始憑證的審計工作關系到醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)濟效益，是做好醫(yī)院管理的重點項目。由于醫(yī)院運營中涉及的單據(jù)種類和數(shù)量都比較多，管理難度很大，因此，管理質(zhì)量的改善就必須以規(guī)范的管理制度為保障，通過不斷加大財務審計力度，才能起到改善醫(yī)院財務管理工作的作用，保障醫(yī)院的財務秩序。（作者單位為首都醫(yī)科大學附屬北京安貞醫(yī)院）參考文獻［1］高瑞杰.治理視角下公立醫(yī)院審計需求與服務模式完善路徑［J］.

26、文摘版：工程技術，2015（03）：288.［2］陳文靜.小議加強醫(yī)院內(nèi)審有利于推動醫(yī)院和諧建設［J］.醫(yī)學美學美容：中旬刊，2014，23（12）：727728.［3］祝閏，祝瑜，王小兵.對縣級醫(yī)院審計科工作現(xiàn)狀的思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（11）：202203.［4］李佳麗.我國公立醫(yī)院審計監(jiān)管的“金魚缸效應”改進探析［J］.財會研究，2014（07）：5860.［5］潘韋玲.淺析醫(yī)院審計面臨的問題及審計風險防范對策［J

27、］.現(xiàn)代經(jīng)濟：現(xiàn)代物業(yè)中旬刊，2014（02）：3031.財務原始憑證的審計工作分析及控制祖麗娟摘要加強財務原始憑證的審計工作，是新形勢下醫(yī)院管理水平不斷提高的必然要求，也是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的有效措施。醫(yī)院管理關系到醫(yī)院的正常經(jīng)營，是醫(yī)院的立足之本，不僅直接決定醫(yī)院的經(jīng)濟效益，還對醫(yī)院的整體形象具有十分重要的影響。因此，為了保障醫(yī)院的健康發(fā)展，就必須重視醫(yī)院管理工作的改善，其中，對于關系到經(jīng)濟問題的原始憑證審計工作，更是要加倍重視。本文