財務共享理論在央企特殊資金管理與控制的應用分析

1、嘟栩唱爭鳴在戰(zhàn)6范事寫總掠奪標偽想在咄咄罰。蟲子i器翻撐點娥議秘呢萃，黯黝帆牒嶺在百崛榕蚓何財務共享理論在央企特殊資金管理與控制的應用分析中原工學院信息商務學院薛攘【摘要】加強央企特殊資金管理已經(jīng)成為現(xiàn)實的需要，目前特殊資金管理存在的一個主要問題就是由于在資金使用、配置以及管理上存在信息不透明，不能共亭的現(xiàn)象。信息無法共亭，導致特殊資金使用的權力分配上，企業(yè)與職工雙方關系無法理J頃，進而導致出現(xiàn)，更大的問題。本文基于財務共享理論，對財務

2、共享理論在央企特殊資金的管理與控制上的應用做了深入的分析和探討o【關鍵詞】財務共享理論特殊資金信息共享應用、力口吉雖央企特殊資金管理與#空制的現(xiàn)實必要性(一央企特殊資金包含的內容o根據(jù)國資委近日下發(fā)關于加強中央企業(yè)特殊資金〈資產)管理的通知，央企的特殊資金包含的內容概括來說主要有以下幾個方面的內容z職工住房公積金、職工互助基金、企業(yè)慈善基金會管理的資金、企業(yè)工會管理的資金、職工持股會管理資金、企業(yè)代管社會保險資金、企業(yè)年金、住房公積金等

3、企業(yè)雖不擁有所有權但承擔安全管理責任的資金，以及屬于企業(yè)所有但尚未并入會計報表的各類資金。從這些資金性質可以看出，它們大多是企業(yè)為職工支付或者大多就是職工自己集合在一起資金，其用途也大都屬于為了滿足職工的預防需求與安全需求。央企的特殊資金所有權歸企業(yè)職工本人，管理者是企業(yè)管理層，因此職工與企業(yè)管理者之間形成了委托代理關系。根據(jù)委托代理理論，對于央企的特殊資金完全存在逆向選擇與道德風險問題，因此有必要針對這些特殊資金加強管理與控制。二加強

4、央企特殊資金管理的現(xiàn)實戴義。首先，加強央企特殊資金管理與控制是維護職工根本權益的需要，特殊資金所有權歸職工所有，是廣大央企職工的個人財富。特殊資金用途特殊，主要是為了應對安全性需求以及預防性需求，因此加強央企特殊資金管理，減少特殊資金發(fā)生資金損失的風險，是維護職工根本權益的表現(xiàn)，這對于促進央企內部關系的和諧，提高內部凝聚力，增強核心競爭力具有十分重要的意義。其次，加強央企特殊資金管理與控制對于喊少經(jīng)濟權力腐敗具有重要的價值。經(jīng)濟權力腐敗

5、近些年來，已經(jīng)成為制約央企發(fā)展，毀壞央企企業(yè)形象，造成國有資產流失的罪魁禍首。央企特殊資金管理與控制由于一直缺乏制度性和法律性的規(guī)范，經(jīng)常出現(xiàn)有人使用、沒人負責的現(xiàn)象，比較容易引發(fā)經(jīng)濟權力腐敗。因此切實加強央企特殊資金的管理與控制，加強審計監(jiān)督，建立問責制度，對于減少經(jīng)濟權力腐敗具有十分重要的意義。再次，加強央企特殊資金管理與控制，是促進央企良性發(fā)展的戰(zhàn)略需要。特殊資金雖然具有內在的特殊性，而且在規(guī)模上也比較大。在特殊資金的管理與控制上

6、，經(jīng)常出現(xiàn)所有權“缺位“的現(xiàn)象，導致特殊資金的使用和分配存在很大的隨意性，一旦出現(xiàn)大規(guī)模的特殊資金遭受損失的現(xiàn)象，必然影響到央企的整體發(fā)展，因此加強特殊資金管理不但是為了職工的根本權益，防止國有資產的流失，對于央企的長期可持續(xù)發(fā)展也具有十分重要的意義和價值。二二、貝才多吾芬是毒Z王里它~主):9!王非寺勞k螢主益主程哥王里主吉#空常U一財務共事理論。財務共享來瀕于共享服務理論。自GE公司的RobertFrigo以及DEC公司的Steph

7、enBehrens共同于1993年第一次提出共享服務的思想以來，共享服務成為跨國大型企業(yè)比較推崇的企業(yè)管理模式。財務共事是財務管理模式的革新，其根本目的在于節(jié)約管理的成本，提高財務管理的姓率與質量，為企業(yè)和客戶創(chuàng)造更多的價值。財務共享包括z會計核算信息共享、資金管理信息共享、績效管理信息共享、內部控制信息共享以及戰(zhàn)略管理方面的共享。二財務共享理論在央企特殊資金管理中的應用。財務共事是為了打破企業(yè)集團內部由于分散管理、線條式管理而安排設計

8、的財務管理模式。財務共享從企業(yè)基本的組織架構出發(fā)，打破了企業(yè)內部分散的組織結掏。通過建立一個統(tǒng)一、全面的標準化信息平臺，實現(xiàn)了取得規(guī)模經(jīng)濟的敢呆。財務共享最主要的是信息共享。財務共享在央企特殊資金的管理與控制可以發(fā)揮以下作用。第一，特殊資金的操作性管理:科學設立的特殊的資金管理機構、崗位設置和職責、收入支出范圍和標準、曰常管理、投資運作、監(jiān)督檢查、損失責任劇@芳在元1公伊莎il.五tHHIJ.號Y追究等內容進行明確，規(guī)范資金籌集、支出和

9、投資的決策、授權、審批、報告等環(huán)節(jié)的業(yè)務流程，嚴格規(guī)定資金支出的審批權限和程序，對不相容崗位采取分離牽制措施。第二，特殊資金內外部管理控制:提供政府或審計所需的財務報告及外部報告，其中財務報告的提供，包括特殊資金的使用信息，對外投資使用的情況，盈利與虧損的情況等。關于財務會計的職能，則包括特殊資金總賬的維護、會計的事項登記和記錄、結算和合并等管理報告的職能，包括企業(yè)關于特殊資金的預算、分配與管理、標準化報告編制、審核與分發(fā)、盈利能力、管

10、理報告生成等。第三，特殊資金的戰(zhàn)略規(guī)劃:包括現(xiàn)金流規(guī)劃、集團對于特殊資金使用規(guī)劃、管理計劃、制度設計與安排等。三、基于財務共享白勺央企特殊資金管理與控制體系構建一應在財務共事理論指導下理)1阪特殊資金的使用關系。理順關于特殊資金的使用關系，是財務共享理論的要求和應有表現(xiàn)。財務共享理論要求，在特殊資金的使用、分配以及管理控制上，必須實現(xiàn)信息的共享，企業(yè)管理層、職工應該在一個可實現(xiàn)信息交流與共享的平臺上，討論關于特殊資金的使用與安排等情況。

11、從本質來看，特殊資金乃企業(yè)職工所有或共有的資金，這些資金該如何使用，企業(yè)職工應當更有絕對權。例如職工互助基金，這是由職工自愿交納互助金而設立的群眾性專項基金。這些錢用到哪里，原則上應獲得職工認可，退一步講也應提高透明度，定期進行公示o又如企業(yè)年金，這是企業(yè)職工自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，相關規(guī)定也指出應建立集體協(xié)商制度，企業(yè)年金方案還應提交職工大會或職工代表大會討論通過。只有理順了使用關系，建立了信息共享平臺，才能為企業(yè)特殊資金的管理與

12、控制奠定良好的基礎。(二以網(wǎng)絡技術為基礎，建立特殊資金內部控制與管理系統(tǒng)。網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展和應用，使關于企業(yè)資金的內部控制敷率得到了大大提升，同時也給企業(yè)資金的內部控制帶來一些問題和挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡信息技術使關于資金內部控制的處理方式、信息的搜集和處理以及共享都發(fā)生了很大變化。傳統(tǒng)的企業(yè)資金內部控制，在制度的執(zhí)行以及現(xiàn)實的操作中，由于受到人力戚本與技術成本的制約，往往效率比較低下。并且往往由于時間上、空間上的錯位，造成企業(yè)在資金的控制與管理

13、上效果難以得到質的提升。央企的特殊資金仍然屬于特殊資金的一部分，因此應該以網(wǎng)絡技術為基礎，建立特殊資金內部控制與管理的信息化平臺。網(wǎng)絡信息技術使關于特殊資金的信息處理，融入到了網(wǎng)絡信息平臺之中，使特殊資金內部控制制度的執(zhí)行效率和監(jiān)督控制常態(tài)化與動態(tài)化。并且將特殊資金內部控制嵌入到了企業(yè)每個部門和單位，拓展到了企業(yè)的每個角落。以網(wǎng)絡技術為平臺，不但可以構建關于特殊資金內部控制的信息處理方式，也可以對傳統(tǒng)的特殊資金的管理與控制模式進行革新。

14、目前很多企業(yè)都在嘗試進行資金管理模式的創(chuàng)新，從根本來說資y川(Gi金管理模式的創(chuàng)新也是特殊資金內部控制的A個重要組成部分，通過一些管理資金的管理軟件系統(tǒng)可以優(yōu)化資金管理與控制的模式，提升管理與控制效果O網(wǎng)絡平臺建立資金使用的系統(tǒng)，可以根本上改變央企關于特殊資金業(yè)務流程信息的獲取方式，并極人地括J喪仕特殊資金信息獲取上的廣度和深度o通過網(wǎng)絡化的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對特殊資金的事前、事中、事后的內部控制。將特殊資金攢及到的各個交易流程納入到

15、會計管理的循環(huán)系統(tǒng)當中，從而使特殊資金的信息可以彼此之間以及與外部發(fā)生聯(lián)系，將有關特殊資金的信息滲透到各個業(yè)務管理部門當中，實現(xiàn)對特殊資金良好的內部控制。三建立特殊資金統(tǒng)一核算與管理體系。目前有部分中央企業(yè)因各種歷史原因，一些不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定報表合并條件的資產，形成未納入企業(yè)財務決算合并范圍的表外資產，易造成管理隱患O央企應當加大清理力度，規(guī)范表外資產管理。對于因歷史原因或政策原因等尚未確權的資產及權屬存在瑕疵的資產，企業(yè)應當

16、積極協(xié)調有關方面，采取有效措施盡快明確權屬，符合條件的應當盡快納入企業(yè)賬內統(tǒng)一核算和管理z對于暫時難以確權未納入賬內核算的，應當納入企業(yè)統(tǒng)一的資產管理體系，建立健全資產管理臺賬，加強實物資產管理，防止國有資產流失。一經(jīng)確權的表外資產及其投資形成的產權，應當按照相關規(guī)定辦理產權登記等手續(xù)。對于委托工會等內部機構管理的資產及其投資，應抓緊進行清理處置，并將清理處置收入及時納入企業(yè)賬內核算，→時難以清理處置的，也應建立健全管理臺賬，規(guī)施表外資

17、產管理，落實管理責任。通過建立統(tǒng)一的特殊資金核算體系，可以提供特殊資金的管理效率和質量，實現(xiàn)信息共事。四建立特珠資金報告制度，增強管理倍息遭明度。企業(yè)特殊資金的權屬無論是企業(yè)所有還是職工所有，央企作為管理主體，承擔資金安全管理責任，應當依法履行報告職責，增強資金使用和管理透明度，自覺接受有關管理部門和職工群眾的監(jiān)督。央企應當依據(jù)特殊資金的性質以及委托管理機構的要求，分類建立報告、公示制度，定期報告或公布相關資金的提取、匯撒、上解、開支及

18、運作、收益情況，保障資金繳納入或受益人對資金使用情況的矢口情權，特殊資金發(fā)生大額損失的，應當及時向國資委報告o參考文獻1.國資委.2012.關于加強中央企業(yè)特殊資金資產管理的主遭失“02.郭明偉.2009.共享服務:一種實現(xiàn)資源利用最大化的有效途徑田.理論月刊，2。3.柯明.2008.財務共享管控服務模式的探討.會計之友，1204.琳倪濱.2009.我國財務共享服務模式的研究與應用.廈門大學碩士論文o5.非易文娟.2009.企業(yè)內部控制