高職院校財務預算編制方法芻議

1、預算管理IBUDGETMANAGEMENT高職院校財務預算編制方法芻議無錫商業(yè)職業(yè)技術學院趙善慶一、建立財務預算編制組織機構財務預算是高職院校一項重要的管理工作?？茖W的財務預算管理體系不僅是用貨幣形式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟活動的計劃，也是一種機制，即內部控制機制。高職院校預算編制的組織機構一般應包括預算預算管理委員會、預算管理辦公室。預算編制管理委員會是高職院校實施預算編制管理的最高決策和管理機構，以預算會議的形式審議預算草案。在高

2、職院校里，該委員會主任應由高職院校黨委書記、院長兼任，副主任由分管財務的副院長兼任，委員可由高職院校副書記、副院長組成，秘書由財務負責人兼任。下設預算編制管理領導小組，負責預算編制具體事務的處理，可由分管財務的副院長兼任預算編制領導小組組長，在預算編制領導小組內下設辦公室，主任由財務負責人兼任。預算編制管理委員會和預算編制管理領導小組的職責主要包括：審議、確定學院預算政策和制度，確定預算目標和程序；匯總各系(部)、各職能部門的整體預算方

3、案，審查預算草案，并就必要的修正進行調整；fOe裁有關預算沖突；報黨委書記、院長分別初步審定預算；報預算編制管理委員和預算編制管理領導小組審批后正式下達執(zhí)行；接受預算追加方案的審查和審批；接受預算分析報告，并提出預算編制工作改進意見與建議。預算編制管理領導小組辦公室是各系(部)、各職能部門的預算編制管理組織，其直接對預算編制管理委員會負責并報告工作。其工作職責主要包括：一是指導各系(部)、各職能部門編制預算方案，制定預算編制管理的相關制

4、度、規(guī)定和政策，并報經(jīng)預算管理委員會審批；二是對各系(部)、各職能部門編制的預算草案進行審查、評價、協(xié)調和平衡，并對經(jīng)批準的各系(部)、各職能部門的預算方案進行匯總后編制高職院校的總預算，上報預算管理委員會；三是負責預算編制的協(xié)調、仲裁和審查追加預算的合理性，并報預算管理委員會審批。二、采用科學預算編制方法西方國家尤其是美國編制預算時分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，不同的預算編制方法適用于不同的情況，而我

5、國多數(shù)高職院校均采用增量或減量預算編制方法，原因主要在于以下三個方面：一是增量或減量預算的編制簡便；二是給預算確定中的討價還價行為留下空間；三是承認歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因素，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預算的編制未能真正起到提高效率的作用。事實上，預算管理的最直接目的有三個：一是充分利用價值鏈分析，剔除經(jīng)濟行為中的非增值因素；二是通過預算的確定協(xié)調部門關系，分清各種經(jīng)濟行為的輕重緩急

6、；三是確保各種經(jīng)濟行為有助于實現(xiàn)高職院校的目標戰(zhàn)略。按照實施預算管理的目的，在編制預算時必須結合具體部門、單位的實際情況，對不同的經(jīng)濟內容采用不同的預算編制方法?？茖W的預算編制方法是預算管理的基礎。預算編制可以根據(jù)高職院校的發(fā)展規(guī)劃、預算編制原則以及高職院校核算管理的需要綜合采用零基預算、綜合預算、定員定額標準法和績效評價法等方法。實行零基預算是指在編制新的年度預算時，以“零”為基數(shù)，從整體出發(fā)，重新考察確定每一項事業(yè)計劃的預算數(shù)；實行

7、綜合預算指將科研事業(yè)費和基本建設的收支預算納入預算編制范圍內；定員定額標準法比較適合于實行部門預算管理體制的高等學校；實行績效評價法指對項目預算本著實事求是、厲行節(jié)約的原則進行追蹤問效，不僅關注項目經(jīng)費總額，同時關注如何提高項目績效，突出投入與產(chǎn)出的理財觀念。要通過科學的編制方法，力求做到人員經(jīng)費按人數(shù)、公用經(jīng)費按定額、專項經(jīng)費按項目來確定預算。三、采用合理預算編制程序高職院校財務預算的編制程序為：首先，由財務部門對各系(部)、各職能部

8、門進行財務預算布置。其次，采用“二上二下”的預算編制程序。預算編制的“一上”指高職院校各系(部)、各職能部門根據(jù)省教育廳、省財政廳審核確認的基本信息表的相關數(shù)據(jù)、分類歸檔定額和專項支出申報的有關規(guī)定，編制本系(部)、部門當年的預算建議數(shù)報送財務部門；“一下”指高職院校財務部門根據(jù)各系(部)、各職能部門編制內的實有人數(shù)、工作量等數(shù)字審核支出預算建議數(shù)，結合當年的財務情況測算并向各系(部)、各職能部門下達收入、支出等各項預算控制數(shù)，由高職院

9、校財務部門向各系(部)、各職能部門通報預算控制數(shù)；“二上”指高職院校各系(部)、各職能部門進一步討論并向學院提出預算修改意見報送財務部門；“二下”指調整后的預算方案經(jīng)高職院校預算編制委員會批復后，向全院公布正式預算，以便提高預算的透明度，全院教職工接受預算的執(zhí)行，增強預算的外部監(jiān)督力量。預算編制程序也可以按下列流程進行：(1)采取自上而下、自下而上、上下結合的程序編制；(2)高職院校預算決策層提出中長期戰(zhàn)略目標，初步確定年度預算編制的重

10、大前提條件；(3)財務部門編制年度預算大綱，并報高職院校預算決策層批準；(4)高職院校預算決策層將批準的年度預算大綱中的各項指標下達給各系部、各職能部門；(5)各系部、各職能部門自行草編預算，使預算信息較為可靠并符合本部門實際情況；(6)財務部門審查、平衡各系部、各職能部門的預算，匯總出高職院校的總預算；(7)高職院校預算決策層審議、批準財務部門提交的高職院?？傤A算，或者提出修正意見，直至批準；(8)批準后的全面預算下達給各系部、各職能

11、部門執(zhí)行；(9)根據(jù)全面預算指標，高職院校與各系部、各職能部門簽訂預算目標責任書?！?、明確預算編制目標預算編制目標確定不合理，起不到正確的引導作用。許多高職院校在制定預算目標時，對上級負責的意識多于對高職院校自身發(fā)展的認識，只重視短期經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理者的任期考核目標，忽視高職院校長期發(fā)展戰(zhàn)略目標；預算目標僅停留在簡單的費用、收入的控制上，未能很好地為高職院校的經(jīng)營管理目標服務；未能耐今通風理財2008年第7期預算管理lBUDGETM

12、ANAGEMENT高?？冃ьA算體系淺析深圳大學羅青績效預算是一種以目標為導向、以項目成本為衡量、以績效評估為核心的預算管理體制，是將增加資源分配與提高績效緊密結合的預算系統(tǒng)。具體而言，就是根據(jù)公共服務戰(zhàn)略目標確定公共支出計劃及其實施成本，并考核其實際產(chǎn)出或效果，將實際結果與績效目標進行對比分析，以此為依據(jù)確定下一預算年度的公共支出決策。作為一種結果導向型的預算，績效預算以績效為前提確定預算資金分配，將財政預算資金的取得與工作成果緊密聯(lián)系

13、起來，從而減少了預算支出決策的隨意性和決策失誤，對于建立財政支出“追蹤問效”的管理機制，提高部門理財水平，提高預算分配決策水平，優(yōu)化財政資源配置起著積極的作用。高校作為主要預算撥款單位，如何樹立以效率和效果為中心的理財思想，優(yōu)化高校資源配置，建立科學、合理、高效的績效預算體系，對推進高校穩(wěn)步、協(xié)調、快速發(fā)展具有重要意義。一、高校實行績效預算體系的現(xiàn)實意義(一)我國預算管理體制改革的外在要求從20世紀90年代后期開始，我國分步設計、實施了

14、一系列預算制度改革措施，包括部門預算、國庫集中支付、政府采購、預算外資金“收支兩條線”等，改革的發(fā)展方向是最終形成一種新的預算管理模式——績效預算。2003年。黨的十六屆三中全會明確提出：“要改革預算編制制度，完善預算編制、執(zhí)行的制衡機制，加強審計監(jiān)督，建立預算績效評價體系”。根據(jù)這一要求，不少省市開始嘗試建立政府支出績效評價體系，并探索針對財政教育支出等重點項目推行績效預算制度，同時，審計部門也積極跟進，在開展傳統(tǒng)的財務審計的同時，大

15、力引入績效審計。2006年2月，新修訂的《審計法》在第一條立法宗旨里增補了“提高財政資金使用效益”的內容，為審計機關在預算績效管理中發(fā)揮作用提供了法律依據(jù)。國家在政策層面和執(zhí)行層面的制度安排，使得高校理財環(huán)境發(fā)生了重大變化，是高校改革傳統(tǒng)預算管理方法，實行績效預算的外在要求。(二)高校自身發(fā)展的內在需求隨著我國高等教育管理體制改革的深入推進，高等教育日趨大眾化，高校辦學規(guī)模和辦學層次不斷擴大，導致對教育經(jīng)費需求的急劇增長。高校的主要經(jīng)費

16、來源認真地對高職院校的未來經(jīng)營活動進行預測和評估，僅以傳統(tǒng)的基數(shù)法來確定預算目標，使得預算目標缺乏客觀性和可行性，無法激勵教職員工的工作積極性和主動性，預算效果大打折扣。因此，高職院校必須從自身情況和社會環(huán)境，以及對未來發(fā)展趨勢的預測來綜合考慮制定預算目標，既要有整體性，又要有分解性；既要有先進性，又要有可行性。參考文獻：[1]景榮：《推行全面預算管理建立新型財務管理體系》，《四川會計》2002年第11期。[2]高麗紅等：《高校財務預算

17、管理問題探討》，《財會通訊》財會通，Ltt~l“2008年第7期為國家財政預算撥款，盡管國家對高等教育的投入逐年加大，仍然難以滿足高校支出增長的需要。黨的十七大提出優(yōu)先發(fā)展教育，建設人力資源強國，對教育工作提出了新的、更高的要求。高校要想提高自身辦學質量和社會影響力，必須擺脫過去單純依靠增加投入的粗放型增長模式，以提高資源配置效率為突破口，實現(xiàn)資金的“精細化管理”。以往，高校預算管理存在著編制方法不科學、預算執(zhí)行無評價、教育經(jīng)費低效配置

18、等問題，績效預算以績效為目標，以成本為基礎，以業(yè)績評估為核心，將增加資源分配與提高績效相結合，有助于提高預算支出的有效性，減少資源浪費，優(yōu)化高校資源配置，加快高校事業(yè)發(fā)展。二、高?？冃ьA算體系框架分析(一)目標管理高校預算的本質是高校發(fā)展觀的集中體現(xiàn)，預算不僅具有經(jīng)濟和技術的特征，而且是實現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。在績效預算模式下，預算本身并不是最終目的，而是一種聯(lián)系高校戰(zhàn)略與績效的工具。因此，績效預算應當以高校發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點。目前，

19、我國各高校都編制有本部門五年發(fā)展規(guī)劃，應以該規(guī)劃為基本框架制定年度工作計劃，進一步細化為年度績效目標并層層分解落實，這些目標應盡可能量化或指標化，以便使評估預算項目可行并能考核其效果。這樣，一方面可以使各部門的具體工作與高?？傮w發(fā)展規(guī)劃緊密聯(lián)系，另一方面可以推動滾動預算的實行，保證各年度預算項目銜接，實現(xiàn)高校發(fā)展的中長期目標。(二)預算編制主要包括：(1)構建高?？冃ьA算滾動項目庫，校內各單位申報的項目，統(tǒng)一納入項目庫管理。項目庫的主要

20、內容包括總體計劃、項目內容、項目滾動計劃、項目所產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟效益、所需財政撥款等。(2)對項目進行評價、排序與篩選，建立項目申報論證制度，由專家組根據(jù)部門提交的可行性研究報告等材料，運用成本——效益等分析方法，對各項支出進行詳細的評估，提前預測資金安排和效益，提高資金分配的科學性、有效性，從而促使支出決策更為理性化，從源頭上實現(xiàn)財政資源的高效配置。同時，應將支出前評估與支出后評價相結合，將支出前評估結果作為當年預算安排的參考，支

21、出后評價結果作為下一年度(理財版)20o7年第5期。[3]張華良等：《高校財務規(guī)劃編制思考》，《財會通訊》(理財版)2007年第5期。[4]楊世忠：《強化預算管理應處理好八個方法的辯證關系》，《財務與會計》(理財版)2007年第5期。[5]彭源波：《談高校財務管理制度改革》，《社會科學家))2oo4年第1期?！罕疚南?008年度江蘇省教育廳高校哲學社會科學基金指導項目“高校財務預算管理體系研究”(項目編號：08SJD6300044)階段