關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的探討

1、統(tǒng)計Chinabusinessupdate審計■————————一關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的探討李清龍黑龍江省消防總隊政治部審計處領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的責(zé)任界定，是指通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將所審計查證的經(jīng)濟(jì)事項或問題依據(jù)一定規(guī)則、事實，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行而不履行或者不正確履行職責(zé)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問題，按照被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任進(jìn)行責(zé)任劃分的過程。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)遵循的原則1合法性原則即指經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的范

2、圍不能超越《憲法》和《審計法》賦予審計部門的職責(zé)和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的事項和內(nèi)容應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。2合理l生原則也稱權(quán)責(zé)匹配原則，即指領(lǐng)導(dǎo)干部在預(yù)算執(zhí)行活動中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對稱。凡是領(lǐng)導(dǎo)人未參與的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人來承擔(dān)該項活動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而對領(lǐng)導(dǎo)干部非職務(wù)行為產(chǎn)生的責(zé)任，就不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要認(rèn)定的責(zé)任。3證據(jù)性原則即指在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不但在預(yù)算執(zhí)行過程中

3、不真實問題、經(jīng)濟(jì)效益差問題以及違反財經(jīng)法規(guī)問題上要充分重視審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。4歷史性原則即指無論在評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理成績時，還是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時、都必須歷史地看問題，不能脫離當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐纳鐣谓?jīng)濟(jì)環(huán)境，不適當(dāng)?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標(biāo)準(zhǔn)去衡量和評價在彼地過去某一個歷史時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)

4、濟(jì)事件。5辯證性原則即指要用辯證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，不僅要看其在作出某項經(jīng)濟(jì)決策時的動機(jī)，而且還要看該項經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的實際效果和將來可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標(biāo)準(zhǔn)，而且還要用科學(xué)發(fā)展觀、和諧社會的理論去衡量對與錯。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的基本要求1在審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先是在審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定責(zé)任，即根據(jù)審計法第三章(審計機(jī)關(guān)職

5、責(zé))和第四章(審計機(jī)關(guān)權(quán)限)規(guī)定的職權(quán)范圍認(rèn)定責(zé)任。超出這些職權(quán)范圍的事項，不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事項。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價事項，要作為審計內(nèi)容、經(jīng)過審計程序、并有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)定的事實，一定是審計機(jī)關(guān)查證認(rèn)定的事實，其他機(jī)關(guān)或單位認(rèn)定的“事實”只能作為參考或輔助證據(jù)。3依法評價、依法界定責(zé)任。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果或認(rèn)定的事實，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評

6、價，并界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；沒有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，不能作出評價更不能界定責(zé)任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，一定要作出審計評價和界定責(zé)任，不能遺漏或者隱瞞這些事項。280中國經(jīng)貿(mào)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定1直接責(zé)任的界定領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實施或者參與實施的與其擔(dān)任特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題，直接經(jīng)辦、簽署意見、簽字報銷的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題。領(lǐng)導(dǎo)干部

7、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意’的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中具有最終決定

8、權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題。其他包括領(lǐng)導(dǎo)干部失職、讀職，領(lǐng)導(dǎo)干部個人違反廉政規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為等。2主管責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施的經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；職責(zé)范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項存在的

9、問題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀(jì)違規(guī)問題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀(jì)違規(guī)問題；單位財務(wù)核算、會計處理中存在的較大問題等。3領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級領(lǐng)導(dǎo)指示、授意，或執(zhí)行上級的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題；分管的下屬單位存在的一般違紀(jì)違規(guī)問題及其他問題，存在的除應(yīng)當(dāng)負(fù)直接責(zé)任和主管責(zé)任以外的問題。4三種責(zé)任的界定重要問題的責(zé)任界定一般要在取得批

10、件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥栴}的責(zé)任界定有爭議時，應(yīng)在審計報告中以寫實手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動和決策活動的具體過程。同時要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部個人的責(zé)任還是集體的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀責(zé)任還是政策因素影響責(zé)任等。另外，在實施地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)把握以下原則：黨委書記行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，對此方面問題負(fù)直

11、接責(zé)任，行政首長行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)，對此方面問題負(fù)主管責(zé)任；行政首長行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)產(chǎn)生的問題，行政首長負(fù)直接責(zé)任；對未經(jīng)集體研究的事項，誰決策誰負(fù)直接責(zé)任；對黨政領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的事項，在執(zhí)行中出現(xiàn)問題，誰主管誰負(fù)直接責(zé)任，誰決定誰負(fù)直接責(zé)任，誰簽批誰負(fù)直接責(zé)任，誰授意誰負(fù)直接責(zé)任，誰承辦誰負(fù)直接責(zé)任；對問題復(fù)雜，責(zé)任難界定的，可采取寫實的方式，敘述決策過程和執(zhí)行過程中有關(guān)責(zé)任人員的具體行為。’統(tǒng)計Chinabusiness

12、update審計■————————一關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的探討李清龍黑龍江省消防總隊政治部審計處領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的責(zé)任界定，是指通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將所審計查證的經(jīng)濟(jì)事項或問題依據(jù)一定規(guī)則、事實，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行而不履行或者不正確履行職責(zé)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問題，按照被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任進(jìn)行責(zé)任劃分的過程。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)遵循的原則1合法性原則即指經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的范圍不能超越《憲法》和《審計法》

13、賦予審計部門的職責(zé)和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的事項和內(nèi)容應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。2合理l生原則也稱權(quán)責(zé)匹配原則，即指領(lǐng)導(dǎo)干部在預(yù)算執(zhí)行活動中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對稱。凡是領(lǐng)導(dǎo)人未參與的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人來承擔(dān)該項活動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而對領(lǐng)導(dǎo)干部非職務(wù)行為產(chǎn)生的責(zé)任，就不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要認(rèn)定的責(zé)任。3證據(jù)性原則即指在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不但在預(yù)算執(zhí)行過程中不真實問題、經(jīng)濟(jì)效益差問題以及

14、違反財經(jīng)法規(guī)問題上要充分重視審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。4歷史性原則即指無論在評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理成績時，還是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時、都必須歷史地看問題，不能脫離當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐纳鐣谓?jīng)濟(jì)環(huán)境，不適當(dāng)?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標(biāo)準(zhǔn)去衡量和評價在彼地過去某一個歷史時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事件。5辯證性原則即指要用辯

15、證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，不僅要看其在作出某項經(jīng)濟(jì)決策時的動機(jī)，而且還要看該項經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的實際效果和將來可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標(biāo)準(zhǔn)，而且還要用科學(xué)發(fā)展觀、和諧社會的理論去衡量對與錯。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的基本要求1在審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先是在審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定責(zé)任，即根據(jù)審計法第三章(審計機(jī)關(guān)職責(zé))和第四章(審計機(jī)關(guān)權(quán)限)規(guī)

16、定的職權(quán)范圍認(rèn)定責(zé)任。超出這些職權(quán)范圍的事項，不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事項。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價事項，要作為審計內(nèi)容、經(jīng)過審計程序、并有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)定的事實，一定是審計機(jī)關(guān)查證認(rèn)定的事實，其他機(jī)關(guān)或單位認(rèn)定的“事實”只能作為參考或輔助證據(jù)。3依法評價、依法界定責(zé)任。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果或認(rèn)定的事實，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評價，并界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；沒有相關(guān)法

17、律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，不能作出評價更不能界定責(zé)任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，一定要作出審計評價和界定責(zé)任，不能遺漏或者隱瞞這些事項。280中國經(jīng)貿(mào)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定1直接責(zé)任的界定領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實施或者參與實施的與其擔(dān)任特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題，直接經(jīng)辦、簽署意見、簽字報銷的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題。領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下

18、屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意’的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題。其他包

19、括領(lǐng)導(dǎo)干部失職、讀職，領(lǐng)導(dǎo)干部個人違反廉政規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為等。2主管責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施的經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；職責(zé)范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項存在的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀(jì)

20、違規(guī)問題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀(jì)違規(guī)問題；單位財務(wù)核算、會計處理中存在的較大問題等。3領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級領(lǐng)導(dǎo)指示、授意，或執(zhí)行上級的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項形成的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題；分管的下屬單位存在的一般違紀(jì)違規(guī)問題及其他問題，存在的除應(yīng)當(dāng)負(fù)直接責(zé)任和主管責(zé)任以外的問題。4三種責(zé)任的界定重要問題的責(zé)任界定一般要在取得批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等

21、審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥栴}的責(zé)任界定有爭議時，應(yīng)在審計報告中以寫實手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動和決策活動的具體過程。同時要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部個人的責(zé)任還是集體的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀責(zé)任還是政策因素影響責(zé)任等。另外，在實施地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)把握以下原則：黨委書記行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，對此方面問題負(fù)直接責(zé)任，行政首長行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)