實行國庫集中支付后預算單位如何強化財務管理工作

1、國庫集中支付制度改變了過去直接付款的資金支付方式。對預算單位來講，就要求強化財務管理，科學編制部門預算和用款計劃，按規(guī)范程序支付財政資金，使預算單位的財務管理由過去的粗放管理向規(guī)范化科學管理轉變。實行國庫集中支付后預算單位如何強化財務管理工作。宜秀利(陜西省財政廳，陜西西安710002)斤三i]前，一些省市正在按照財政國庫管理制度改L蘭副革總體規(guī)劃、分步實施的原則，進行國庫集中支付改革試點。國庫集中支付方式與單位分散支付方式下的運行機制

2、、主體職責、操作流程等許多方面都發(fā)生了變化，且所有支付需在國庫集中支付系統(tǒng)內電子化操作。對預算單位來講，就要求強化財務管理，科學編制部門預算和用款計劃，統(tǒng)一銀行賬戶，按規(guī)范程序支付財政資金，使財務管理和單位業(yè)務工作有機結合起來，使預算單位的財務管理由過去的粗放管理向規(guī)范化科學管理轉變，由過去的手工操作向計算機網絡化操作轉變。一、國庫集中支付方式和現(xiàn)行的單位分散支付方式的區(qū)別《財政國庫管理制度改革試點方案》規(guī)定，國庫集中支付資金將實行以財

3、政直接支付為主、授權預算單位支付為輔的資金撥付方式，這與現(xiàn)行由預算單位采取對下級單位轉撥經費、對商品及勞務供應者直接付款的資金支付方式相比，差別非常明顯。主要變化如下：1、變過去一種類型的財政資金開設一個銀行賬戶為所有的財政資金都在國庫單一賬戶體系內按規(guī)范的程序運作。2、變過去資金支出從經費賬戶中支付為從財政零余額賬戶或單位零余額賬戶中付款，當天與國庫單一賬戶清算實現(xiàn)補償。3、變過去所有支出都由單位自行支付，為對支出進行分類，分別采用不

4、同的支付方式。工資支出、大額購買支出采用財政直接支付方式，小額購買支出、單位零星支出等采用財政授權支付方式。曩20舛11■西部財會4、變過去財政資金支付的執(zhí)行主體——預算單位，為財政直接支付的執(zhí)行主體是財政部門，財政授權支付的主體為接受財政授權的預算單位。5、變過去預算單位按銀行結余數控制支出，為按財政部門核定的用款計劃及授權支付額度結余數掌握支出。6、變過去以購貨合同、購貨票證等作為支付依據，為以預算指標、用款計劃、購貨合同、購貨票證

5、等為依據支付資金。7、變過去以銀行轉賬支票和銀行現(xiàn)金支票(有的主管部門轉撥經費時也用特制撥款憑證)作支付指令，為以財政直接支付憑證或財政授權支付憑證(作為轉賬支付及現(xiàn)金支票的附件)為支付指令。8、變過去預算單位財務會計處理及用款計劃申報手工或半手工操作，為網上申報、網上審批、網上支付、網上打印、網上查詢等電子化操作。由于支出管理是預算單位財務管理的重要內容之一，而上述支付方式的改變，對預算單位的賬戶管理、用款計劃、支付方式到系統(tǒng)管理、會

6、計核算等財務管理工作都提出了新的要求。若預算單位繼續(xù)沿用過去的財務管理模式，顯然難以發(fā)揮財務管理在國庫集中支付改革后應起到的重要作用。=、單位會計鷹改進財務管理的方法和手段在強化財務會計監(jiān)督、反映職能的同時，要提高財務會計人員的參與決策水平；財務管理的方法要先進科學。因此，單位會計應從以下幾個方面強化財務管理工作。1、轉變觀念。適應新形勢改革后，財政部門不再將資金直接撥付到預算單萬方數據圄障集中支付制度改變了過去藍接付藏的資金烹付萬式，

7、對預算單位來講，就要求強化財務管理，科學編制部門預算和用歌計劃，按規(guī)范程序烹付財政資金，使預算單位的財務管理由過去的粗放管理向規(guī)范化科學管理轉變。實行國庫集申支付后預算單位如何強化財務管理工作@宜秀利(陜西省財政廳，陜西西安710002)目前，一些省市正在按照財政鵬管理制度改革總體規(guī)劃、分步實施的原則，進行國庫集中支付改革試點。國庫集中支付方式與單位分散支付方式下的運行機制、主體職責、操作流程等許多方面都發(fā)生了變化，且所有支付需在因庫集

8、中支付系統(tǒng)內電子化操作。對預算單位來講，就要求強化財務管理，科學編制部門預算和用款計劃，統(tǒng)一銀行賬戶，按規(guī)施程序支付財政資金，使財務管理和單位業(yè)務工作有機結合起來，使預算單位的財務管理由過去的粗放管理向規(guī)施化科學管理轉變，由過去的手工操作向計算機網絡化操作轉變。町、固靡，但中支付方式和現(xiàn)行的單位分散支付方式的眩刪《財政因庫管理制度改革試點方案》規(guī)定，國庫集中文付資金將實行以財政直接支付為蟲、授權調算單位支付為輔的資金撥付方式，這與現(xiàn)行由

9、預算單位采取對下級單位轉撥室主費、對商品及勞務供服者直接付款的資金支付方式相比，蓋別非常明顯。主要變化如下:1、變過去一種類型的財政資金開設一個銀行賬戶為所有的財政資金都在國庫單一賬戶體系內按規(guī)范的程序運作。2、變過去資金支出從經費賬戶中支付為從財政零余額賬戶或單位等余額賬戶中付款，當天與國庫單一賬戶清算實現(xiàn)補償。3、變過去所有支出都由單位自行支付，為對支出進行分類，分別采用不間的支付方式。工資支出、大額購買支出來用財政直接支付方式，小

10、額購買支刷、單位零星支出等采用財政授權支付方式。國mM刊陽西部版4、變過去財政資金支付的執(zhí)行主體……預算單位，為財政直接支付的執(zhí)行..體是財政部門，財政授權支付的主體為接受財政授權的預算單位。…5、變過去預算單位按銀行結余數控制支出，為按財政部門核定的用款計劃及授權支付額度結余數掌握支出。6、變過去以購貨合同、購貨票證等作為支付依據，為以預算指標、用款計劃、購貨合同、購貨票證等為依據支付資金。7、變過去以銀行轉賬支主慧和銀行現(xiàn)金支票(有

11、的主管部門轉撥經費時也用特制撥款憑證)作支付指令，為以財政直接支付憑證或財政授權支付憑證(作為轉賬支付及現(xiàn)金支票的附件)為支付指令。8、變過去預算單位財務會計處理及用款計劃申報手工或半手工操作，為附上申報、網上審批、網上支付、網上打印、網上查詢等電子化操作。由于發(fā)出管理是預算單位財務管理的3重要內容之…，而上述支付方式的改變，對預算單位的賬戶管理、用款計劃、支付方式到系統(tǒng)管潮、會計核算等財務管理工作都提出了新的要求。若預算單位繼續(xù)情用過

12、去的財務管理模式，Jm.然難以發(fā)揮財務管理在闊庫集中支付改革臘應起到的重要作用。江、單位會計應融避財務管溜的方法和手段在強化財務會計監(jiān)督、反映職能的同時，要提高財務會計人員的參與決策水平財務管理的方法要先進科學。因此，單位會計應從以下幾個方面強化財務管理工作。1、轉變觀念，適應新形勢改革后，財政部門不再將資金直接撥付到預算單位，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶，這既有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調度和管理，使資金調度更加靈活，支

13、付更加及時，提高了資金運行效率，使預算單位用款更加及時、便利，避免層層轉撥，減少有關環(huán)節(jié)，縮短運行時間。然而，賬戶體系和資金繳撥方式的改變，并不改變預算單位的資金使用權限和在預算執(zhí)行中的主體地位，實質上并沒有改變預算單位的財務管理和會計核算權限。但由于改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及到觀念轉變以及單位內部財務管理、會計核算、賬戶變更等問題，還涉及一些原有體制下掩蓋的矛盾逐漸顯現(xiàn)等問題，因此，各預算單位應把觀念轉到適應公共財政的發(fā)展要求

14、上來，單位領導的財政意識、財務意識應加強。要認識到，分散進行的資金撥付方式已經不適應新形式下加強預算管理和財政國庫管理的需要，必須從根本上進行改革。預算單位要根據單位實際建立健全內部規(guī)章制度，強化財務管理，包括編制預算、管理資產、衡量績效等。各單位的財務管理是單位內部管理的重要環(huán)節(jié)，也是加強財政管理的重要基礎。2、合理編制部門預算。提高資金分配的計劃性國庫集中支付制的重點是預算指標管理。從財政部門的預算編制到具體支付時預算單位的申請書、

15、財政業(yè)務處室及國庫處的審批意見，都須用預算指標調節(jié)與控制，直到最后國庫支付執(zhí)行機構將款項支付給收款人時，才與資金打交道。從這個意義上說，指標控制是國庫集中支付制度的核心。國庫集中支付執(zhí)行機構要按照單位部門預算，嚴格控制具體資金分類的明細指標，防止資金被擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理編制部門預算至關重要。實行國庫集中支付制度，需要有準確、詳細的預算作為基礎。部門預算要求一個部門一本預算，各部門的所有開支編制到一本預算當中，改過去部門替下

16、屬單位按資金性質的不同進行代編，為基層單位按預算內、外和基金預算逐級編寫，層層匯總。各部門在編制部門預算時，各類支出預算取消基數加增長的方法，按照預算年度編制口徑和事項的輕重緩急重新測算支出需求后編制預算，對人員經費、公用經費、專項經費預算分開編制，最后匯總編制部門預算。通過規(guī)范編制部門預算，提高資金分配的計劃性。3、合理編制用款計劃。提高預算執(zhí)行的均衡性在分散支付條件下，對財政資金也要求按用款計劃使用資金，但由于賬戶體系和支付方式未改

17、變，各部門和單位使用資金時，習慣基本上是先拿到錢，再考慮怎么用，實際上無計劃可言，不受預算硬約束，自主性強。推行國庫單一賬戶體系和規(guī)范支付方式后，從制度和操作程序上保證了用款必須按計劃進行。用款計劃是辦理資金支付的依據，各預算單位要不斷加強這方面的工作，嚴格以當年批準的預算作依據，按月、分財政直接支付和財政授權支付，科學、規(guī)范地編制用款計劃。通過合理編制用款計劃，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，以保障預算單位正常運轉的資金需要，這是預算單位

18、財務管理的基本任務之一，同時也提高了預算執(zhí)行的均衡性。4、合理安排使用財政資金，及時辦理資金支付并提供支付信息提高財務管理信息的時效性在未實行國庫集中支付前，財政部門按進度月初將財政資金撥入預算單位賬戶，預算單位按銀行存款數控制支出。實行國庫集中支付后，財政部門不再將資金撥到預算單位，變?yōu)轭A算單位按財政部門核定的用款計劃及授權支付額度結余數掌握支出。預算單位在授權支付額度內按實際支出發(fā)生額支用，大額支出由財政直接支付到供應商或收款入，小

19、額零星支出由財政部門授權預算單位在財政部門下達的額度內自行開具支付憑證。支出項目是否與計劃相符，單位的支出是否違反法律和財經紀律，都要求各單位要建立健全內部財務審批制度，依據會計法和有關法律法規(guī)，按照保障輕重的類型，規(guī)范資金運作。通過國庫集中支付系統(tǒng)，及時辦理資金支付，提高資金到位率和使用效果，并及時獲取支付信息，以提高財務管理信息的時效性。5、通過財政信息網絡的利用。提高財務管理對輔助決策、強化管理的有效性作為財務部門，過去我們一直沿

20、用傳統(tǒng)手工操作的做法，既難有完整的數字口徑，又影響工作效率。各省市正在試點的國庫集中支付制度所運行的支付系統(tǒng)，依托科學先進的信息網絡技術，已經具備了系統(tǒng)基礎信息管理、預算指標管理、用款計劃管理、資金支付、會計核算、預算單位網上申報、用戶按權限網上查詢、票據管理等特點。預算單位作為國庫集中支付系統(tǒng)中網上申報、查詢系統(tǒng)子系統(tǒng)的操作者，改過去單位財務會計處理、用款計劃申報手工或半手工操作，為網上申報、審批、打印、支付、查詢，這就要求單位會計必

21、須提高電算化和辦公自動化的水平，充分利用好信息資源，完善基礎性的信息管理工作。同時，還可利用國庫集中支付系統(tǒng)較為全面的數據資料，定期編制財務報告，如實反映預算執(zhí)行情況，進行財務管理和財務活動分析，為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀調控提供依據。通過財政信息網絡的利用，會計信息的快速傳遞和快速處理，提高財務管理對輔助決策、強化管理的有效性。o編輯，牛源西部財會■200411曩萬方數據位，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單…賬戶，這既有利于財政部

22、門對資金加強統(tǒng)一調度和管理，使資金調度更加靈活，支付更加及時，提高了資金運行效率，使預算單位朋款更加及時、便利，避免居啟轉撥，減少有關環(huán)節(jié)，縮短運行時間。然而，脹戶體系和資金繳撥方式的改變，并不改變預算單位的資金使用權限和在預算執(zhí)行中的主體地位，實質上并沒有改變預算單位的財務管理和會計核算極限。但由于改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及到觀念轉變以及單位內部財務管理、會計核算、脹戶變更等問題，還涉及叫些原有體制下掩蓋的矛盾逐漸顯現(xiàn)等問題，

23、四此，各預算單位應把觀念轉到適版公共財政的發(fā)展要求上來，單位領導的財政意識、財務意懼、應加強。要認識到，分散進行的資金撥付方式巳經不避應新形式下加強預算管理和財政國庫管理的需要，必須從根本上進行改預算單位要根據單位實際建立健全內部規(guī)章制服，強化財務管理，包括編制預算、管理資產、衡最績效等。各單位的財務管理是單位內部管理的3重要環(huán)節(jié)，也是加強財政管理的重要J基礎。2、合理編制部門預算，提高資金分配的計劃性國庫集中文付制的重點是預算指標管理

24、。從財政部門的預算編制到具體支付時預算單位的申請書、財政業(yè)務處室及國庫處的審批意見，都須用預算指標調節(jié)與控制，直到最后罔庫文付執(zhí)行機構將款項支付給收款人時，才與資金打交道。從這個意義上說，指標控制是罔庫集中文付制臟的核心。闊庫集中支付執(zhí)行機構要按照單位部門預算，嚴格控制具體資金分類的明細指標，防止資金被擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理編制部門預算至關重要。實行國庫集中支付制度，需要有準確、詳細的預算作為基礎。部門預算要求一個部門一本預算

25、，各部門的所有開支編制到一本預算當中，改過去部門替下屬單位按資金性質的不同進行代編，為基屠單位按預算內、外和慕金預算逐級編茍，殷殷匯總。各部門在編制部門預算時，各類文出預算取消搭數加增長的方醋，按照預算年度編制口徑和事項的輕重握急重新測算支出需求后編制預算，對人員經費、公用經費、專項經費預算分開編制，最后匯總編制部門預算。通過規(guī)施編制部門預算，提高資金分配的計劃性。3、合理編制用款計劃，提高預算執(zhí)行的均衡性在分散文付條件下，對財政資金也

26、要求按用款計劃使用資金，但由于賬戶體系和支付方式未改變，各部門和單位使用資金時，習慣基本上最先拿到錢，再考慮您么用，實際上無計劃可言，不受預算硬約束，自主性強。推行罔庫單一賬戶體系和規(guī)市支付方式盾，從制度和操作程序上保證了用款必須按計劃進行。用數計劃是辦理資金支付的依據，各預算單位要不斷加強這方面的工作，嚴格以當年批準的預算作依據，按月、分財政直接支付和財政授權支付，科學、規(guī)班地編制用款計劃。通過合理編制用款計劃，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項

27、資金，以保障預算單位正常運轉的資金需要，這是預算單位財務管理的基本任務之一，同時也提高了預算執(zhí)行的均衡性。4、合理安排使用財政資金，及時辦理費貪支付并提供支付信息，提高財務管理信息的時效性在未實行罔庫集中文付前，財政部門按進Ir月初將財政資金撥入預算單位賬戶，預算單位按銀行存款數控制支出。實行國庫集中文忖蹈，財政部門不再將資金撥到預算單位，變?yōu)轭A算單位按財政部門核定的用款計劃及授權支付額度鋪余數掌掘支出。預算單位在授權支付額度內按實際支

28、出發(fā)生額支用，大額支出由財政直接支付到供應商或收款人，小額零撞支出自財政部門授權預算單位在財政部門下達的額度內自行開具支付憑證。支出項目是否與計劃相符，單位的支出是帶違反法律和財經紀律，都要求各單位要建立健全內部財務審批制度，依據會計法和有關法律法規(guī)，按照保障輕重的類型，規(guī)范資金運作。通過闊庫集中支付系統(tǒng)，及時辦理資金支付，提高資金到位率和使用效果，并及時獲取支付信息，以提高財務管理信息的時般性。5、通過財政信息網絡的利用，提商財務管理

29、對輔助決策、強化管理的有效性作為財務部門，過去我們一直括用傳統(tǒng)手工操作的做法，既難有完整的數字口徑，又影響工作效率。各省市正在試點的劇庫集中文付制度所運行的支付系統(tǒng)，依托科學先進的信息網絡技術，已經具備了系統(tǒng)基礎倍息管理、預算指標管理、用款計劃管理、資金支付、會計核算、預算單位網上申報、用戶按權限網上查詢、票據管醺等特點。預算單位作為罔庫集中支付系統(tǒng)中網上申報、查詢系統(tǒng)子系統(tǒng)的操作者，改過去單位財務會計處理、用款計劃申報手工或半手工操作