國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策

1、國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策趙月紅(德清縣機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算中心浙江湖州31320o)摘要：實(shí)行國(guó)庫集中支付，是建立公共財(cái)政制度重要內(nèi)容。國(guó)庫集中收付制度改革實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的集中管理和統(tǒng)籌使用，增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力；改革簡(jiǎn)化了財(cái)政資金撥付、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，解決了過去財(cái)政資金層層撥付多環(huán)節(jié)滯留、甚至非法挪用的問題，提高了資金的撥付、使用效率；改革使財(cái)政資金的運(yùn)作更加公開、透明、規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的事前、事中、事后全過程監(jiān)督，有效地預(yù)防

2、了腐敗行為。關(guān)鍵詞：國(guó)庫集中支付；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理一、國(guó)庫集中支付制度的概念國(guó)庫集中支付制度是財(cái)政資金支出改革的重大舉措之一，是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理制度的重大創(chuàng)新，是把財(cái)政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國(guó)庫單一賬戶的公共財(cái)政管理體系。具體地說，就是將所有的財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫單一賬戶，所有的財(cái)政支出由國(guó)庫單一賬戶支付，對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付及收款人賬戶實(shí)行財(cái)政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過

3、支出確認(rèn)收入，實(shí)際支付的款項(xiàng)才是財(cái)政撥款。二、國(guó)庫集中支付制度對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響對(duì)中央國(guó)庫集中支付制度進(jìn)行相應(yīng)的改革，是我國(guó)漸進(jìn)式改革方案的進(jìn)一步實(shí)施。在對(duì)其進(jìn)行改革時(shí)，對(duì)于部門預(yù)算單位資金的使用權(quán)以及所有權(quán)不做變化：對(duì)相關(guān)單位、部門財(cái)會(huì)人員的相關(guān)職責(zé)不做變化；對(duì)人民銀行國(guó)庫局的相關(guān)職責(zé)不做變化，并且采取統(tǒng)一資金、單一賬戶的資金結(jié)算的形式。不過，由于核算方式、渠道出現(xiàn)變化，國(guó)庫集中支付的進(jìn)一步實(shí)施，將會(huì)對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生進(jìn)一

4、步的影響。(一)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變實(shí)行國(guó)庫集中支付前，只有銀行賬戶有足夠的資金存款，才能保證系統(tǒng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支付和工作計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)，各預(yù)算單位許多工作都是圍繞資金管理來展開。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，除單位結(jié)余資金和財(cái)政性專項(xiàng)仍由結(jié)算中心統(tǒng)一核算外，其余預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、政府性基金歸屬國(guó)庫，單位只有預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃，一般不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付。預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃，只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，才能辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授

5、權(quán)支付。這就要求部門預(yù)算必須更完整、全面、準(zhǔn)確，預(yù)算編制更加細(xì)化、合理化和科學(xué)化，突出了預(yù)算的中心地位，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的約束力，單位財(cái)務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理。從而可以改變以往重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行的狀況。。(二)財(cái)務(wù)支付方式的改變集中核算時(shí)單位在使用資金時(shí)，都是由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門將財(cái)政性資金先撥入各預(yù)算單位統(tǒng)一開設(shè)在結(jié)算中心的賬戶中，然后在支出發(fā)生時(shí)通過銀行轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的方式將款項(xiàng)支付給收款人。資金流都是經(jīng)過財(cái)政一單位

6、一服務(wù)或經(jīng)銷商的流程。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，除結(jié)存在結(jié)算中心的“其他資金”和未納入國(guó)庫集中核算的財(cái)政性專項(xiàng)資金外，各預(yù)算單位主要是通過“國(guó)庫集中支付系統(tǒng)”將資金直接支付給收款人，而無需經(jīng)過預(yù)算單位，減少了支付環(huán)節(jié)。由過去的資金流，變成現(xiàn)在的信息流，由預(yù)算單位單一支付變?yōu)樨?cái)政網(wǎng)絡(luò)支付，從根本上改變了各預(yù)算單位原有的財(cái)務(wù)支付方式。(三)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化①實(shí)行國(guó)庫集中支付前，無論是主管部門還是基層預(yù)算單位，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一，就是在市場(chǎng)經(jīng)

7、濟(jì)條件下，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用合法性監(jiān)督，防止各種貪污挪用等經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為的發(fā)生，確保資金的安全和合法使用。②實(shí)行國(guó)庫集中支付后，一般要求單位經(jīng)費(fèi)只有在列支的時(shí)候才可以從國(guó)庫額度內(nèi)減少支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商，可以最大限度地從體制上保證財(cái)政資金的安全，減少了以往因暫付或借款引起的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。(四)會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整1收入核算的調(diào)整國(guó)庫集中支付后，預(yù)算單位財(cái)政每月?lián)芸钔ㄟ^指標(biāo)、計(jì)劃和額度進(jìn)行反映。會(huì)計(jì)核算中除在結(jié)算中心統(tǒng)一管理的其他資金用到“

8、銀行存款”科目外，單位通過用款計(jì)劃形成的收入通過“財(cái)政直接(授權(quán))支付額度”等新科目核算，用款計(jì)劃年末結(jié)余的也不是真金白銀的銀行存款，而是放在財(cái)政國(guó)庫中統(tǒng)一管理的“財(cái)政應(yīng)返還額度”。集中支付后，單位若采用省廳一體化軟件，用款計(jì)劃產(chǎn)生的收入將由系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。單位會(huì)計(jì)應(yīng)定期將“財(cái)政直接(授權(quán))支付額度”與用款計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)相核對(duì)，確保收入核算數(shù)據(jù)的正確性。2暫付款核算的調(diào)整國(guó)庫集中支付是單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)

9、國(guó)庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國(guó)庫資金管理制度。所以從制度理論上來講，不存在“暫付款”的概念，要求單位有資金支出時(shí)才可以動(dòng)用額度來實(shí)現(xiàn)資金支付。但是，按照目前來看，在單位公務(wù)卡制度還未完全推廣及完全完善之前，還不能從根本上解決這個(gè)暫付款的問題。所以在核算上，需從單位“其他資金”戶暫付，單位在收到發(fā)票后，從直接或授權(quán)賬戶中將資金劃回到“其他資金”。三、預(yù)算單位財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)變亟需解決的幾個(gè)問題(一)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)

10、力量現(xiàn)階段，行已納入結(jié)算中心集中核算的單位大多只設(shè)一名報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行收支報(bào)賬。會(huì)計(jì)憑證的錄入審核、貨幣資金的支付、會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表的打印以及會(huì)計(jì)檔案的裝訂保管等一纜子會(huì)計(jì)事務(wù)均由結(jié)算中心承擔(dān)，可能導(dǎo)致了各單位的財(cái)務(wù)能力的弱化。國(guó)庫集中支付改革，各單位至少需設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納。按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，單位會(huì)計(jì)不得兼任出納工作，單位零國(guó)庫集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意義和推進(jìn)建議張?zhí)m(福建省立醫(yī)院福建福州3500o1)摘要：事業(yè)單位實(shí)施國(guó)

11、庫集中支付使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理觀念有了新的發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理力度，樹立預(yù)算管理的權(quán)威性和執(zhí)行力，規(guī)范財(cái)政資金的撥付程序，對(duì)事業(yè)單位全面科學(xué)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理水平的提高都有著深刻的影響。關(guān)鍵詞：集中支付；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算加強(qiáng)國(guó)庫集中支付制度是西方國(guó)家普遍采用的財(cái)政資金管理制度，也是我國(guó)財(cái)政管理制度改革的必經(jīng)之路。它是從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算還有資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全經(jīng)過的監(jiān)控制度。一、我國(guó)財(cái)政管理制度存在的問題從過去

12、到現(xiàn)在，我國(guó)一直實(shí)行部門、單位各自開戶的辦法，財(cái)政資金按預(yù)算級(jí)次撥入單位銀行賬戶，由單位自行支出，是一種多賬戶的分散管理模式，這種支付制度存在的主要問題是：首先，財(cái)政部門在辦理預(yù)算撥款時(shí)，僅僅側(cè)重該項(xiàng)目是否有支出預(yù)算。沒有仔細(xì)審查項(xiàng)目進(jìn)度，也不嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行，如果國(guó)庫有庫款，就予以劃撥，導(dǎo)致一些項(xiàng)目撥款過于迅速，資金被擠占挪用，部分甚至還不能收回，至項(xiàng)目不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)政部門很難起到監(jiān)督作用。其次，財(cái)政部門向預(yù)算單位賬戶按月、按季

13、或按進(jìn)度直接撥款，撥款到達(dá)預(yù)算單位的賬戶后，就脫離了財(cái)政的監(jiān)督，資金何時(shí)用，用多少，是否符合要求，都由預(yù)算單位定奪，而財(cái)政部門顯得力不從心，又因?yàn)樨?cái)政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，手續(xù)復(fù)雜，資金容易被擠占挪用，降低了財(cái)政資金的使用效率。最后，有相當(dāng)部分撥出資金沒有形成真正支出，致使資金使用的透明度不高，容易產(chǎn)生暗箱操作，滋生腐敗問題，至此，嚴(yán)重肖弱了政府的宏觀調(diào)控力度。固有的傳統(tǒng)事業(yè)單位國(guó)庫支付制度作為分散型的收支制度，在事業(yè)單位改革逐漸深

14、入的今天，這種制度已越來越不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。國(guó)務(wù)院確余額賬戶印鑒及支票也不得由一人統(tǒng)一保管等等。所以，各預(yù)算單位急需加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量。(二)做好用款計(jì)劃的編制申報(bào)工作預(yù)算單位用款計(jì)劃是年度預(yù)算在時(shí)間上的分解，行政單位向財(cái)政部門報(bào)送按季分月的用款計(jì)劃，這是國(guó)庫集中支付制下行政單位財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)新內(nèi)容。單位用款計(jì)劃既是財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)政直接支付和制定單位授權(quán)支付額度的依據(jù)，也是行政單位開展單位工作的具體實(shí)施依據(jù)。因此，行政單位要做好用款計(jì)

15、劃的編報(bào)工作，切實(shí)發(fā)揮國(guó)庫集中支付制度在強(qiáng)化預(yù)算管理和資金收支方面的作用。用款計(jì)劃的正確編制決定了單位是否能夠正常開展各項(xiàng)行政工作的前提。單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)從以往的事后核算中轉(zhuǎn)變角色，充分參與單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，每月按時(shí)將下月需要使用的經(jīng)費(fèi)作預(yù)測(cè)后制定合理的用款計(jì)劃上報(bào)財(cái)政批準(zhǔn)。(三)做好會(huì)計(jì)檔案的保管工作和固定資產(chǎn)管理工作國(guó)庫集中支付后，在結(jié)算中心保管的檔案將移交給單位自行保管。單位產(chǎn)生的記賬憑證、打印的賬簿、報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)檔案也要由單

16、位自行裝訂、編號(hào)及存檔。國(guó)庫集中支付后，固定資產(chǎn)卡片明細(xì)賬由單位建備查賬，為防國(guó)有資產(chǎn)流失，單位財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)卡片管理，定期與賬務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對(duì)，定期做好實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，賬實(shí)不符的，及時(shí)查明原因，該核銷的及時(shí)到國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行申報(bào)，盤盈的資產(chǎn)及時(shí)入賬，以防國(guó)有資產(chǎn)流失。(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)要以制度建設(shè)作為基礎(chǔ)，建立、健全關(guān)于國(guó)庫集中支付相關(guān)內(nèi)部控制制度，然后把國(guó)庫集中支付工作納入到單位的內(nèi)部控st~JN度的建設(shè)中

17、，制定出符合我國(guó)國(guó)庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)，此法律、法規(guī)還要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，并且要具有很強(qiáng)的實(shí)用性；并且要建立起相關(guān)程序，對(duì)國(guó)庫支付的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)、批準(zhǔn)、記錄、執(zhí)行等等，同時(shí)要注重責(zé)任牽制的原則，對(duì)其進(jìn)行崗位分工，要使各個(gè)部門和個(gè)人要承擔(dān)起各自的責(zé)任，建立起相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。四、結(jié)語單位要對(duì)歷年來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)年度內(nèi)的實(shí)際情況進(jìn)行充分的預(yù)算，從而為下一步的合理編制提供相關(guān)科學(xué)根據(jù)，并且在此基礎(chǔ)上科學(xué)、認(rèn)真地進(jìn)行預(yù)算，作

18、為財(cái)務(wù)部門，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過程的監(jiān)督，使資金安全運(yùn)行機(jī)制能夠科學(xué)運(yùn)行，樹立起科學(xué)的理財(cái)觀念，以預(yù)算促進(jìn)項(xiàng)目的發(fā)展，并且加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，進(jìn)一步提高資金使用的規(guī)范、安全、科學(xué)等。參考文獻(xiàn)：【l】湯巍國(guó)庫集中支付制度下高校預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對(duì)策研究[J]齊魯珠壇，20ll，(3)【2】李冬梅基于國(guó)庫集中支付制度背景下的財(cái)務(wù)工作研究【J】中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，20t1。(17)【3】梁鴻雁，徐佩文國(guó)庫集中支付改革中存在的問題及建議[J]甘