柔性財務(wù)預算模型的設(shè)計與應用

1、陰財會月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊援中旬傳統(tǒng)財務(wù)預算模型的缺陷使預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、返查等較難實現(xiàn)，為此我們設(shè)計了一種通用的柔性財務(wù)預算模型，試圖解決相關(guān)財務(wù)預算問題。一、預算的數(shù)據(jù)模型設(shè)計現(xiàn)在許多企業(yè)在開展企業(yè)信息化工作時都開發(fā)功能強大的Excel模型作為自己的預算管理子系統(tǒng)。當某可變單元格的數(shù)額發(fā)生變動時，其他與其相關(guān)聯(lián)的單元格的數(shù)據(jù)也會相應發(fā)生變動，而不用財務(wù)人員再去一一計算，為財務(wù)人員省去很多工作，也使預算調(diào)整更加方便。下面我們來看一

2、個利用Excel軟件設(shè)計的財務(wù)預算模型（見圖1）。在該模型中，A2單元格為某公司2007年的年度預算總額；“月份額”是指每月分配的預算額比例；“未分配比例”根據(jù)這12個月分配的預算額比例總和與1的差值得出，其使用的公式為：B12=1SUM（B8：M8）；“最大份額”是由未分配比例和該月已分配比例之和得出的數(shù)額，如B9單元格的公式為：B9=B8$B$12；“累計完成”則是由預算總額與各月實際完成百分比之和的乘積得到，其使用的公式為：B17

3、=A2鄢SUM（B7：M7）?？梢钥吹?，整個模型的單元格之間都互相關(guān)聯(lián)，財務(wù)人員只需輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便可輕松得到其他的相關(guān)數(shù)據(jù)。二、使用CrystalXcelsius構(gòu)建的柔性財務(wù)預算模型利用Excel設(shè)計財務(wù)預算模型簡單方便，但模型的交互性不強，用CrystalXcelsius則可以更好地實現(xiàn)財務(wù)預算模型的柔性化，將難以表現(xiàn)的內(nèi)容用最簡單的方法展示給大家。CrystalXcelsius在數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)展示之間搭建起了橋梁，它利用簡單的界面

4、來輸入數(shù)據(jù)和公式，然后輸出交互式的儀表盤報表、生動的表格和圖形、財務(wù)報表以及業(yè)務(wù)計算器，管理者可通過動態(tài)調(diào)節(jié)各相關(guān)指標，實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行、調(diào)整及返查過程的柔性化，而且通過它可得到比較生動形象的效果、全新而美觀的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方法，從而提高溝通的有效性?；贑rystalXcelsius構(gòu)建的財務(wù)預算模型如圖2所示。柔性財務(wù)預算模型的設(shè)計與應用王艦高紹偉劉琦淵中國海洋大學管理學院青島266071冤【摘要】本文介紹了基于Excel設(shè)計的財務(wù)預算

5、模型，然后用CrystalXcelsius對預算模型進行改進，構(gòu)建了柔性化的預算模型，實現(xiàn)了預算的動態(tài)編制、執(zhí)行、調(diào)整和返查?！娟P(guān)鍵詞】柔性預算預算模型交互圖1基于Excel設(shè)計的財務(wù)預算模型12345678910111213141516172007年預算12256895每月分配額實際完成月份額最大份額0未分配比例月份動態(tài)實際動態(tài)預算總額累計完成AJan10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%0.00%001225

6、6895BFeb10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00CMar10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00DApr10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00EMay10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00FJun10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00GJul10214080.00%8.33%8.3%8.33%0

7、.00%00HAug10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00ISep10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00JOct10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00KNov10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00Dec10214080.00%8.33%8.3%8.33%0.00%00LM陰窯84窯全國中文核心期刊財會月刊陰援中旬使用Cryst

8、alXcelsius構(gòu)建的財務(wù)預算模型，充分體現(xiàn)了滾動預算的特點，而且由于計算機具有嚴格的“按程序辦事”的規(guī)范性，該模型可以防止隨意改動預算的現(xiàn)象發(fā)生。下面我們從預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和返查四個方面來詳細介紹該模型：1援預算編制。在當前月份為0即預算開始編制時，模型最下邊的“預算年度總額”為一個輸入框，讓財務(wù)人員輸入當年年度預算總額，模型右側(cè)的“總額比較”柱形圖區(qū)域會相應顯示預算總額的高度，以便與今后的累計完成額相比較。當進入1月份后輸

9、入框即消失，只顯示進度條及年度預算額，防止預算開始執(zhí)行后對總預算額的隨意改動。輸入預算總額后，系統(tǒng)默認將預算總額平均分配到每個月份，用戶可根據(jù)具體情況對每個月份的比例進行調(diào)整，在進行調(diào)整時，模型右下方的“未分配比例”進度條會自動顯示預算尚未被分配的份額，保證預算分配完全。2.預算執(zhí)行。當預算開始執(zhí)行后，調(diào)整模型右上角的“當前月份”調(diào)整框進入預算執(zhí)行區(qū)間。我們會發(fā)現(xiàn)該調(diào)整框的調(diào)整數(shù)只可增大不能縮小。這樣設(shè)計是因為進入某一月份后，在調(diào)整各月

10、預算額時，應該只有以后月份的預算額可以調(diào)整，實際完成的數(shù)額也只有當前月份可以變動。3.預算調(diào)整。為了向財務(wù)人員直觀地展示各月的預算數(shù)與實際完成數(shù)的對比情況，模型左上角的“預算比較圖”根據(jù)下面的“預算額”和“實際完成”兩組滑塊的數(shù)據(jù)得出比較圖，其中“預算額”的數(shù)據(jù)以折線圖形式展現(xiàn)，“實際完成”的數(shù)據(jù)以柱形圖展現(xiàn)。從圖中我們可以清楚地看到預算額與實際完成額間的差異及各月間差異的變化，方便財務(wù)人員觀察各月預算完成情況及評價以前期間預算調(diào)整的正

11、確性，為以后月份制定正確的預算調(diào)整方案提供依據(jù)。模型下方的“未分配比例”在每次調(diào)整預算時會提示財務(wù)人員預算總額是否分配完全及剩余比例，以避免預算未分配完全的情況發(fā)生。4.預算返查。前面我們說到“當前月份”調(diào)整框的數(shù)字只可增大不能縮小，但是這并不是說以前的狀態(tài)再也看不到了。在每月月末或需保存方案時，財務(wù)人員可通過“方案”選框調(diào)整前后的狀態(tài)分別進行保存。當希望看到以前的預算狀況時我們點擊“方案”選框給我們另外提供的“加載”選項即可調(diào)出以前的

12、狀態(tài)。為起到控制作用，在此調(diào)出的以前狀態(tài)只可觀看，不可改動。使用該模型可以直觀地看到預算年度總額、未分配比例、預算比較及總額比較情況。很明顯預算調(diào)整后還有1.5%未分配，而且從3月份到4月份實際完成額明顯減少，比預計的下降時間提早了1個月，可能是市場或者是消費者偏好發(fā)生了某種變化，或者是競爭者的產(chǎn)品做出了某些更符合市場要求的改進等，這些都可以提示企業(yè)需要做一些調(diào)查研究和分析來合理估計及安排企業(yè)以后月份的預算額，看以后月份是會如以前預測的

13、再發(fā)生下降還是經(jīng)過調(diào)整會發(fā)生其他變化。該模型可以增強企業(yè)管理人員對由數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來的變化的敏感度，促使其進行深層次的數(shù)據(jù)挖掘或安排市場調(diào)查、進行產(chǎn)品研發(fā)、關(guān)注市場動態(tài)等，使預算在企業(yè)中的應用逐漸由純數(shù)字角度為企業(yè)提供標準轉(zhuǎn)變?yōu)閺钠髽I(yè)的戰(zhàn)略角度為企業(yè)運作及戰(zhàn)略目標的制定提供依據(jù)。主要參考文獻員援鄧金成.歐美企業(yè)克服傳統(tǒng)預算管理缺陷的最新實踐.長沙理工大學學報院社會科學版袁2004曰42援潘秀麗.論預算管理體系的改進.中央財經(jīng)大學學報袁200

14、5曰13援JuhaEuropaeus著.瀟萌譯.革預算的命浴.中外管理袁2007曰64援王艦等.財務(wù)智能袁你準備好了嗎鑰.中國管理信息化袁2008曰15圖2基于CrystalXcelsius的財務(wù)預算模型預算比較圖12.00%10.00%8.00%6.00%4.00%2.00%0.00%音音音音音音音音音音音4總額比較方案預算總額累計完成實際完成預算額7.00%8.00%8.00%5.50%10.00%8.50%8.50%10.50%0

15、.00%6.50%0.00%9.00%0.00%6.00%0.00%10.50%0.00%8.50%0.00%7.50%0.00%11.00%0.00%8.50%預算額實際完成預算額實際完成8.00%Jan7.00%Jan5.50%Feb8.00%Feb8.50%Mar10.00%Mar10.50%Apr8.50%Apr6.50%May0.00%May9.00%Jun0.00%JunJul0.00%Jul10.50%Aug0.00%Au