稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析

1、稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析◆馮捷(上海對外貿(mào)易學(xué)院金融學(xué)研究生)【摘要l經(jīng)濟增長一向是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅認(rèn)為變量GDP和稅收為(1，1)階協(xié)整。本文以稅收收入(T)和國收是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要財政政策工具。以1994—2009內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)為例，對兩者之間的協(xié)整關(guān)系進行檢驗，得到以年我國GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本進行了實訌分析，對我下估計結(jié)果：InGDP=25813INT04839tl國稅收收入超常

2、增長給經(jīng)濟增長帶來的貢獻(xiàn)給出了基本的解釋。進一步對殘差序列u進行平穩(wěn)性檢驗，由于在5％的顯著水平【關(guān)鍵詞】稅收增長GDP增長實證分析下，ADF值為一2218449小于臨界值一19507，所以殘差序列不存一、引言經(jīng)濟增長一向是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅收是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要財政政策工具。而稅收的增長與GDP的增長是否存在著關(guān)系稅收的增長對GDP增長的貢獻(xiàn)有多高將是本文所要探討的問題。二、稅收收入增長與經(jīng)濟增長的理論分析l

3、、凱恩斯學(xué)派凱恩斯認(rèn)為，運用財政政策增加消費需求和投資需求，需求的擴張自然會帶來經(jīng)濟增長。因此凱恩斯學(xué)派建議，在經(jīng)濟蕭條時期，政府首先應(yīng)該降低稅負(fù)水平并擴大政府支出，以提高消費需求和投資需求；其次應(yīng)該運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，提高社會整體的消費傾向，促使有效需求的提高，最終使得宏觀經(jīng)濟恢復(fù)穩(wěn)定增長。在凱恩斯學(xué)派的稅收調(diào)節(jié)理論基礎(chǔ)上，薩繆爾森又進行進一步的發(fā)展，提出了稅收的“自動穩(wěn)定器”作用；阿爾文漢森(1887—1975)則在其《經(jīng)濟政

4、策和充分就業(yè)》一書中指出，稅收減免在短期內(nèi)對防止經(jīng)濟衰退有重大影響。2、供應(yīng)學(xué)派供應(yīng)學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期在美國逐漸興起的現(xiàn)代西方經(jīng)濟學(xué)派。供應(yīng)學(xué)派在稅收與經(jīng)濟增長方面的理論主要包括“相對價格”理論和“拉弗曲線”。3、內(nèi)生經(jīng)濟增長理論自20世紀(jì)80年代中期以來，從以羅默(Romer1986)和盧卡斯(Lueas1988)代表的內(nèi)生經(jīng)濟增長模型開始，經(jīng)濟增長理論出現(xiàn)了把增長率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象的新研究方向。這些模型中引入了大量內(nèi)生要素，經(jīng)濟

5、增長率是內(nèi)生要素作用的結(jié)果，那么稅收政策就可能對增長率產(chǎn)生影響。因而，在稅收政策方面他們指出，政府在促進經(jīng)濟內(nèi)生增長因素中可以通過提供稅收刺激或財政補貼鼓勵企業(yè)增加人力資本投資，或通過財政補貼鼓勵企業(yè)增加研究與開發(fā)投資等，以此來促進經(jīng)濟增長。4、制度經(jīng)濟學(xué)派制度經(jīng)濟專門對稅收與經(jīng)濟增長的論述不多，但從其理論可以看出，其認(rèn)為稅收是一種制度安排，制度安排要交易費用最小化，稅收制度的變遷也要使供給成本最小，制度變遷后收益最大，才能促進經(jīng)濟的增

6、長。三、稅收收入增長與經(jīng)濟增長的實證分析l、平穩(wěn)性檢驗經(jīng)過Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，經(jīng)過一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，所以GDP、T都是一階單整序列。2、協(xié)整檢驗協(xié)整是指變量之間存在著長期的均衡關(guān)系，第一步用OLS方法估計方程并計算非均衡誤差，得到的兩個方程稱為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸。第二步，檢驗殘差的單整性，如果殘差為平穩(wěn)序列，則籍18在單位根，殘差序列是平穩(wěn)的，也即T和GDP之間協(xié)整，存在長期

7、穩(wěn)定的關(guān)系。3、格蘭杰因果關(guān)系檢驗格蘭杰檢驗就是運用統(tǒng)計技術(shù)檢驗經(jīng)濟變量因果性的方法。先檢驗F值，若F值大，則拒絕原假設(shè)。經(jīng)過Eviews分析，經(jīng)濟增長和稅收增長相互作用，是相互變化的原因。4、回歸分析以GDP增量為因變量Y，以稅收收入增量為自變量x，對表1的第五列和第六列數(shù)據(jù)進行回歸計算，得到以下回歸方程：AGDP=02376aT54407U判定系數(shù)I／2=06836表明稅收收入增量可被GDP增量解釋的可信度為6836％，其他隨機因素

8、占3164％，回歸方程擬合較好。四、結(jié)論通過以上分析，我們可以得出結(jié)論：稅收收人增長對經(jīng)濟的高速增長起著一定的作用，那么影響稅收收入增長的因素究竟有哪些呢筆者認(rèn)為，至少有以下幾個方面：首先，經(jīng)濟因素占主導(dǎo)，包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟效益的提高。其中經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動和所有制結(jié)構(gòu)的變動，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從第一、第二產(chǎn)業(yè)逐步向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，而所有制結(jié)構(gòu)則由以往的依靠國有經(jīng)濟拉動轉(zhuǎn)向國有經(jīng)濟，個體、私營經(jīng)濟等多種所有制經(jīng)濟協(xié)調(diào)拉動。其

9、次，政策因素很關(guān)鍵。在采取緊縮性財政政策時稅收增長相對經(jīng)濟增長較慢，而在1998年實施積極財政政策后稅收增長的速度大大超過經(jīng)濟增長的速度，如果沒有積極財政政策的實施，稅收收入在經(jīng)濟增長的拉動下會穩(wěn)步增長，但如1998年以后那種高速增長是不太可能的。最后，稅收征管能力的提高很重要。稅收取向重視稅收管理公平。統(tǒng)一的稅制將因稅收管理力度的不統(tǒng)一而偏離政策設(shè)計目標(biāo)，從而形成稅收負(fù)擔(dān)在不同市場主體之間、不同地區(qū)之間的不公平分布。由此會帶來不公平競

10、爭、收入分配差距擴大、地區(qū)發(fā)展失衡等問題，這不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實現(xiàn)稅收管理公平，比實現(xiàn)稅制設(shè)計公平要困難得多。加強稅收科學(xué)管理，運用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機制和不對稱信息的有效應(yīng)對機制尤為重要。參考文獻(xiàn)：[1]谷城，王林遠(yuǎn)稅收增長與經(jīng)濟增長的相關(guān)性分析一以房地產(chǎn)企業(yè)所得稅為例[J]預(yù)測，2008[2]錢晟，盧凌波中國稅收增長的理論分析與實證研究[J]中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2003

11、[3]劉寶如中國轉(zhuǎn)型期稅收與經(jīng)濟增長問題研究2010[4]田美玉，蔣新昆我國稅收增長與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證研究湖南商學(xué)院學(xué)報，2011[5]吉爾克稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系綜述學(xué)術(shù)視點，2011稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析◆馮捷(上海對外貿(mào)易學(xué)院金融學(xué)研究生)【摘要l經(jīng)濟增長一向是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要目標(biāo)之一，而稅認(rèn)為變量GDP和稅收為(1，1)階協(xié)整。本文以稅收收入(T)和國收是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要財政政策工具。以1994—2009內(nèi)生

12、產(chǎn)總值(GDP)為例，對兩者之間的協(xié)整關(guān)系進行檢驗，得到以年我國GDP與稅收收入的相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本進行了實訌分析，對我下估計結(jié)果：InGDP=25813INT04839tl國稅收收入超常增長給經(jīng)濟增長帶來的貢獻(xiàn)給出了基本的解釋。進一步對殘差序列u進行平穩(wěn)性檢驗，由于在5％的顯著水平【關(guān)鍵詞】稅收增長GDP增長實證分析下，ADF值為一2218449小于臨界值一19507，所以殘差序列不存一、引言經(jīng)濟增長一向是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要目標(biāo)之一，

13、而稅收是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要財政政策工具。而稅收的增長與GDP的增長是否存在著關(guān)系稅收的增長對GDP增長的貢獻(xiàn)有多高將是本文所要探討的問題。二、稅收收入增長與經(jīng)濟增長的理論分析l、凱恩斯學(xué)派凱恩斯認(rèn)為，運用財政政策增加消費需求和投資需求，需求的擴張自然會帶來經(jīng)濟增長。因此凱恩斯學(xué)派建議，在經(jīng)濟蕭條時期，政府首先應(yīng)該降低稅負(fù)水平并擴大政府支出，以提高消費需求和投資需求；其次應(yīng)該運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，提高社會整體的消費傾向，促使有

14、效需求的提高，最終使得宏觀經(jīng)濟恢復(fù)穩(wěn)定增長。在凱恩斯學(xué)派的稅收調(diào)節(jié)理論基礎(chǔ)上，薩繆爾森又進行進一步的發(fā)展，提出了稅收的“自動穩(wěn)定器”作用；阿爾文漢森(1887—1975)則在其《經(jīng)濟政策和充分就業(yè)》一書中指出，稅收減免在短期內(nèi)對防止經(jīng)濟衰退有重大影響。2、供應(yīng)學(xué)派供應(yīng)學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期在美國逐漸興起的現(xiàn)代西方經(jīng)濟學(xué)派。供應(yīng)學(xué)派在稅收與經(jīng)濟增長方面的理論主要包括“相對價格”理論和“拉弗曲線”。3、內(nèi)生經(jīng)濟增長理論自20世紀(jì)80年代中

15、期以來，從以羅默(Romer1986)和盧卡斯(Lueas1988)代表的內(nèi)生經(jīng)濟增長模型開始，經(jīng)濟增長理論出現(xiàn)了把增長率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象的新研究方向。這些模型中引入了大量內(nèi)生要素，經(jīng)濟增長率是內(nèi)生要素作用的結(jié)果，那么稅收政策就可能對增長率產(chǎn)生影響。因而，在稅收政策方面他們指出，政府在促進經(jīng)濟內(nèi)生增長因素中可以通過提供稅收刺激或財政補貼鼓勵企業(yè)增加人力資本投資，或通過財政補貼鼓勵企業(yè)增加研究與開發(fā)投資等，以此來促進經(jīng)濟增長。4、制度經(jīng)濟學(xué)

16、派制度經(jīng)濟專門對稅收與經(jīng)濟增長的論述不多，但從其理論可以看出，其認(rèn)為稅收是一種制度安排，制度安排要交易費用最小化，稅收制度的變遷也要使供給成本最小，制度變遷后收益最大，才能促進經(jīng)濟的增長。三、稅收收入增長與經(jīng)濟增長的實證分析l、平穩(wěn)性檢驗經(jīng)過Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，經(jīng)過一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，所以GDP、T都是一階單整序列。2、協(xié)整檢驗協(xié)整是指變量之間存在著長期的均衡關(guān)系，第一步用OL

17、S方法估計方程并計算非均衡誤差，得到的兩個方程稱為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸。第二步，檢驗殘差的單整性，如果殘差為平穩(wěn)序列，則籍18在單位根，殘差序列是平穩(wěn)的，也即T和GDP之間協(xié)整，存在長期穩(wěn)定的關(guān)系。3、格蘭杰因果關(guān)系檢驗格蘭杰檢驗就是運用統(tǒng)計技術(shù)檢驗經(jīng)濟變量因果性的方法。先檢驗F值，若F值大，則拒絕原假設(shè)。經(jīng)過Eviews分析，經(jīng)濟增長和稅收增長相互作用，是相互變化的原因。4、回歸分析以GDP增量為因變量Y，以稅收收入增量為自變量x，對表

18、1的第五列和第六列數(shù)據(jù)進行回歸計算，得到以下回歸方程：AGDP=02376aT54407U判定系數(shù)I／2=06836表明稅收收入增量可被GDP增量解釋的可信度為6836％，其他隨機因素占3164％，回歸方程擬合較好。四、結(jié)論通過以上分析，我們可以得出結(jié)論：稅收收人增長對經(jīng)濟的高速增長起著一定的作用，那么影響稅收收入增長的因素究竟有哪些呢筆者認(rèn)為，至少有以下幾個方面：首先，經(jīng)濟因素占主導(dǎo)，包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟效益的提高。其中經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的

19、調(diào)整主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動和所有制結(jié)構(gòu)的變動，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從第一、第二產(chǎn)業(yè)逐步向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，而所有制結(jié)構(gòu)則由以往的依靠國有經(jīng)濟拉動轉(zhuǎn)向國有經(jīng)濟，個體、私營經(jīng)濟等多種所有制經(jīng)濟協(xié)調(diào)拉動。其次，政策因素很關(guān)鍵。在采取緊縮性財政政策時稅收增長相對經(jīng)濟增長較慢，而在1998年實施積極財政政策后稅收增長的速度大大超過經(jīng)濟增長的速度，如果沒有積極財政政策的實施，稅收收入在經(jīng)濟增長的拉動下會穩(wěn)步增長，但如1998年以后那種高速增長是不太可能的。最后，稅

20、收征管能力的提高很重要。稅收取向重視稅收管理公平。統(tǒng)一的稅制將因稅收管理力度的不統(tǒng)一而偏離政策設(shè)計目標(biāo)，從而形成稅收負(fù)擔(dān)在不同市場主體之間、不同地區(qū)之間的不公平分布。由此會帶來不公平競爭、收入分配差距擴大、地區(qū)發(fā)展失衡等問題，這不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實現(xiàn)稅收管理公平，比實現(xiàn)稅制設(shè)計公平要困難得多。加強稅收科學(xué)管理，運用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機制和不對稱信息的有效應(yīng)對機制尤為重要。