2018年年電大審計(jì)案例分析期末小抄

1、.20142014年審計(jì)工作案例分析期末小抄共三份年審計(jì)工作案例分析期末小抄共三份33（2）簡(jiǎn)答與解析題）簡(jiǎn)答與解析題（二）單項(xiàng)案例分析題：（二）單項(xiàng)案例分析題：1在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開原來所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國進(jìn)離開原來所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？審計(jì)人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計(jì)人員必須對(duì)可能影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問。比如，詢問：管理當(dāng)局的正直性；和管理

3、當(dāng)局在會(huì)計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計(jì)人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)上述總是的答復(fù)可能是只是一句“無可奉告”。如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股

4、份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？同？答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；(2)被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以

5、及解決結(jié)果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：(1)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額突然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

6、；(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。4利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？在什么樣的情況？答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：(1)主要盈利能力發(fā)生變動(dòng)；(2)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；(3)利率發(fā)生變動(dòng)。5銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少哪些些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措

7、施?？刂泣c(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬

8、款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)；從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn)該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶核對(duì)，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度，以減少壞賬損失和各種針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。6在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方

9、交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證

10、抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。7進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入

11、數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。8對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行

12、函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？考慮哪些因素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對(duì)象。（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍

13、。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。（4）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。9對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？代程序有哪些？答：可以采用的替

14、代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。1010在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為10101010萬元，計(jì)提比例為萬元，計(jì)提比例為10%10%，壞賬準(zhǔn)備賬，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期

15、初余額為戶的期初余額為120120萬元，本期借方發(fā)生萬元，本期借方發(fā)生額為額為181181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101101萬元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否萬元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？正確？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101（181－120）=162萬元111

16、1根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。1212就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？應(yīng)收賬款比較有何不同？答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因?yàn)閺?fù)核負(fù)債的最大目的存在于

17、發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來證據(jù)，可以用來核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，則沒有類似的憑證予以證明。還有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完成審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一步證實(shí)了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。1313在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的

18、對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。分析其區(qū)別。答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。因?yàn)閺谋粚徲?jì)單位取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單與審計(jì)人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨(dú)立性與真實(shí)性較差。1414在第三章的第二個(gè)案例中在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假

19、設(shè)綠島公司存在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？答：對(duì)于經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否有相關(guān)管理部門的批準(zhǔn)；（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否有不正當(dāng)?shù)慕灰祝唬?）租金收取是否合理，有無多收或

20、少收現(xiàn)象；（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金，無人過問，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況；（5）租入的固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃合同中雙方是否訂有協(xié)議等。1515在第三章的第二個(gè)案例中在第三章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員，審計(jì)人員.中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，

21、過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。3333在第七章的第一個(gè)案例中在第七章的第一個(gè)案例中，審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析

22、性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。3434在第七章的第一個(gè)案例中在第七章的第一個(gè)案例中，你認(rèn)為在你認(rèn)為在實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？的審計(jì)相聯(lián)系？答：將與購貨與付

23、款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。3535在第七章的第二個(gè)案例中在第七章的第二個(gè)案例中，如果申澤如果申澤公司是外資企業(yè)，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤分公司是外資企業(yè)，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤分配審計(jì)時(shí)，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，配審計(jì)時(shí)，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？答：一般股份有限公司，在向投資者進(jìn)行利潤分配前，只要求提取法定盈余公積金和法定公益金。而外商投資企業(yè)除了要提取法定盈余公積金和法

24、定公益金之外，還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。3636在第七章的第二個(gè)案例中在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%27%的稅率。你認(rèn)的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？定？董平應(yīng)如何提出

25、審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%）

26、，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3600003737若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見類型為無保留意見，其他條件不的意見類型為無保留意見，其他條件不變，審計(jì)人員是否還有必要對(duì)期初余額進(jìn)變，審計(jì)人員是否還有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？行審計(jì)？答：有必要，因?yàn)槠诔跤囝~的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)

27、時(shí)，對(duì)期初余額的審核尤其要重視。該公司本身為“ST”類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無保留意見，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井確定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響。38.38.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。3939審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)

28、案例中審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。4040除了第

29、八章第二個(gè)案例中提到的期后除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；被審計(jì)單

30、位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然

31、性的大筆損失。4141對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披

32、露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位拒絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。424

33、2注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別是什么？別是什么？答：驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別表現(xiàn)在：標(biāo)題、目的、結(jié)構(gòu)、意見類型、使用者和附件等。4343第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容有什么任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同？不同？答：股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容與有限責(zé)任公司的

34、不同主要體現(xiàn)在募集設(shè)立的審批部門、文件以及設(shè)立程序等方面。4444假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與第九假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與第九章第一個(gè)案例中京江公司在實(shí)收資本及相章第一個(gè)案例中京江公司在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異，黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗(yàn)工作？異，黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗(yàn)工作？答：應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行函證，對(duì)實(shí)物和無形資產(chǎn)取得資產(chǎn)評(píng)估部門的有關(guān)證明，并深入分析重大差異的形成

35、原因。4545如果第九章第二個(gè)案例委托會(huì)計(jì)師事如果第九章第二個(gè)案例委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)務(wù)所審計(jì)將會(huì)在哪些方面發(fā)生變化將會(huì)在哪些方面發(fā)生變化答：在依據(jù)、委托方、受托方、審計(jì)過程的各階段將發(fā)生相應(yīng)變化。4646如果第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一如果第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的違紀(jì)問年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的違紀(jì)問題，被檢察院定性，是否應(yīng)追究審計(jì)項(xiàng)目題，被檢察院定性，是否應(yīng)追究審計(jì)項(xiàng)目組的責(zé)任組的責(zé)任答：不應(yīng)追究。

36、一方面，哲信市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目組按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的是抽樣審計(jì)程序；另一方面審計(jì)組織的責(zé)任，無法替代哲信市市委組織部門、人事部門的責(zé)任。4747結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司20012001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于20002000年的主要原因。的主要原因。答：既有主觀原因，又有客觀原因?？陀^方面，受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國

37、家宏觀政策調(diào)整的影響；主觀方面，反映出總經(jīng)理周堅(jiān)在經(jīng)營管理，尤其是內(nèi)部控制制度的設(shè)置與有效實(shí)施上存在著一定問題，需要改進(jìn)。4848“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？對(duì)？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美元和2700萬

38、美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤