2016稅務(wù)師稅法二徐偉基礎(chǔ)班講義--- 個人所得稅

1、一手課件一手課件QQ99438816：會計從業(yè)、初中級會計、稅務(wù)師、注冊會計師：會計從業(yè)、初中級會計、稅務(wù)師、注冊會計師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣！第二章第二章個人所得稅個人所得稅本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)申報和繳納第一節(jié)第一節(jié)概述一、個人所得稅的概念一、個人所得稅的概念個人所得稅是對個人（自然人）取得的應(yīng)稅所得所征收稅。個人所

2、得稅納稅人包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。二、我國個人所得稅的特點二、我國個人所得稅的特點（一）分類征收（二）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用（三）費(fèi)用扣除額較寬（四）計算簡便（五）采取源泉扣繳和申報制兩種征稅方法。源泉扣繳：工資、薪金個人所得稅個人申報：12萬以上的年所得第二節(jié)第二節(jié)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)一、征稅范圍一、征稅范圍個人取得的應(yīng)稅所得征稅對象形式具體項目（1）工資、薪金所得（2）個體工商戶的生產(chǎn)

3、、經(jīng)營所得（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃所得（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得應(yīng)稅所得現(xiàn)金實物有價證券其他形式（11）其他所得二、納稅人及納稅義務(wù)二、納稅人及納稅義務(wù)在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人，包括外籍人員及港澳臺同胞。個人所得稅納稅人：居民納稅人和非居

4、民納稅人。類別判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民納1.境內(nèi)有住所2.沒有住所，但居住滿1年。無限納稅義務(wù)（境內(nèi)外一手課件一手課件QQ99438816：會計從業(yè)、初中級會計、稅務(wù)師、注冊會計師：會計從業(yè)、初中級會計、稅務(wù)師、注冊會計師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣！第三節(jié)第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計算具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計算一、工資、薪金所得一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪

5、金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（一）征稅對象1.不征稅項目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼托兒補(bǔ)助費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助2.特殊情形下征稅對象的確認(rèn)對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額

6、并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報酬所得”征稅。（二）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝每月工資、薪金收入－3500元（三）減除費(fèi)用的具體規(guī)定1.附加減除費(fèi)用一般扣除費(fèi)用為3500元；附加扣除費(fèi)用為1300元。附加減除費(fèi)用適用的范圍：在中國獲得工資、薪金所得的外籍人員，包括港澳臺同胞。2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除注意：個人每個月只能減一次扣除費(fèi)用只能減一次扣除費(fèi)

7、用，不管從幾處獲得工資、薪金所得，也只能減一次。凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。3.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。特定行業(yè)：采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)計算方法：按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，