第二章個(gè)人所得稅講義

1、第二章第二章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅◆近三年考試題型題量分析近三年考試題型題量分析單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合分析題合計(jì)2006年8分14分－12分34分2007年10分12分－12分34分2008年11分14分－12分37分◆本章內(nèi)容：本章共九節(jié)：第一節(jié)概述（了解）第二節(jié)征稅對(duì)象（熟悉）★★★★第三節(jié)納稅人（熟悉）第四節(jié)稅率（掌握）★第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)的確定（重點(diǎn)掌握）★★★★第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握）★★★★★★掌握11個(gè)稅目應(yīng)納稅

2、額計(jì)算、特殊計(jì)稅方法第七節(jié)減免稅優(yōu)惠（熟悉）★第八節(jié)申報(bào)和繳納（了解）第九節(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的規(guī)定（掌握）★◆本章新增或變化內(nèi)容：本章新增或變化內(nèi)容：第二節(jié)征稅對(duì)象：（1）“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目有新增內(nèi)容：個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買商店征收個(gè)人所得稅問題（P104）（2）“企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題”（P106－107）第四節(jié)稅率：增加“自2008年10月9日（含）起，暫免征收

3、儲(chǔ)蓄存款利息所得稅?！保≒112）第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)確定：增加“6.個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)，全額扣除”（P114）第六節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）工資薪金所得月扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起，由每月1600元調(diào)整為2000元（P114）。同時(shí)相應(yīng)案例進(jìn)行了修改。增加“非居民個(gè)人企業(yè)高管人員工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算”（P120）（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：業(yè)主工資費(fèi)用從2008年3月1日起……全年為24000元；個(gè)體工商戶業(yè)務(wù)

4、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定一致（P123）。第七節(jié)減免稅優(yōu)惠：增加13－16項(xiàng)（P142）第八節(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)：變化扣除項(xiàng)目的4－7項(xiàng)（P153）第一節(jié)第一節(jié)概述一、個(gè)人所得稅的概念一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退

5、養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！纠}單選題】張某還有22個(gè)月至法定退休年齡，2005年辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅（）元。A.30B.3225C.

6、1781D.3255【答案】C【答疑編號(hào)911020102：針對(duì)該題提問】【解析】1800022＋860－800＝878（元），適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋860－800）10%－25＝1781（元）?！咎崾尽咳绻?008年3月以后取得的，（1800022＋860－2000）＜0不納稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并

7、依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。2.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。4.對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)

8、生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；上述營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是非雇員，則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，均由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出

9、租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。關(guān)注以下項(xiàng)目：個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有