財務(wù)會計-報表示例

1、1財務(wù)報告編制舉例財務(wù)報告編制舉例表11科目余額表203年1月1日單位：元（一）資料北方公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。202年和203年流通在外股份為100萬股，其203年1月1日有關(guān)科目的余額如表11所示。該公司203年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入原材料一批，材料價款200000元，增值稅額34000元，共計234000元，原已預(yù)付材料款65000元，余款169000元用銀行存款支付

2、，材料未到。（2）收到原材料一批，實際成本120000元，計劃成本115000元，材料已驗收入科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現(xiàn)金3100短期借款500000銀行存款1908000應(yīng)付票據(jù)250000其他貨幣資金168000應(yīng)付賬款760000交易性金融資產(chǎn)268000其他應(yīng)付款65000應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)付職工薪酬51000應(yīng)收賬款400000應(yīng)交稅費40800壞賬準備8000應(yīng)付利息12000預(yù)付賬款65000長期借款1800

3、000其他應(yīng)收款4500其中：1年內(nèi)到期的非流動負債850000物資采購120000遞延所得稅負債8000原材料91200股本1000000包裝物10000資本公積3433300低值易耗品70000盈余公積150000庫存商品60000利潤分配（未分配利潤）90000材料成本差異3500存貨跌價準備6500可供出售金融資產(chǎn)80000長期股權(quán)投資220000長期股權(quán)投資減值準備4500固定資產(chǎn)3099000累計折舊600000固定資產(chǎn)減值

4、準備190000在建工程1600000無形資產(chǎn)1200000累計攤銷240000合計8160100合計81601003長期借款利息10500元。（26）計提固定資產(chǎn)折舊120000元，其中，應(yīng)計入制造費用100000元，管理費用20000元。（27）攤銷無形資產(chǎn)80000元。（28）用銀行存款支付管理部門水電費12000元、生產(chǎn)車間水電費75000元。（29）用銀行存款支付本年度企業(yè)財產(chǎn)保險費67100元。（30）本期產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的城

5、市維護建設(shè)稅14875元，教育費附加6375元。（31）用銀行存款繳納增值稅120000元，城市維護建設(shè)稅14875元，教育費附加6375元。（32）年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值為28800元，應(yīng)確認公允價值變動收益2000元。（33）年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為90000元，較年初增加10000元（該項可供出售金融資產(chǎn)于上年購入，取得成本為74000元，上年末公允價值為80000元）。（34）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本112360

6、0元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（35）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本900000元。（36）基本生產(chǎn)車間盤虧一臺設(shè)備，原價280000元，已提折舊225000元，已提減值準備25000元。（37）償還長期借款本金850000元。（38）收回應(yīng)收賬款360000元，存入銀行。（39）應(yīng)收某客戶的賬款5000元，已確定不能收回。（40）按應(yīng)收賬款余額的2％計提壞賬準備。（41）計提存貨跌價準備11190元。（42）計提固定資產(chǎn)減值

7、準備20000元。（43）第（35）筆的固定資產(chǎn)盤虧在年末結(jié)賬前仍未批準處理，按規(guī)定將30000元損失轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出（附注中說明）。（44）結(jié)轉(zhuǎn)各收入、費用科日，確定利潤總額203300元。（45）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅49700元，所得稅費用59600元，增加遞延所得稅負債9900元（均為假設(shè)數(shù)據(jù)）。（46）用銀行存款繳納所得稅48500元。（47）提取盈余公積21555元；分配普通股現(xiàn)金股利81145元。（48）將利潤分配各明細科目的

8、余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（49）203年末將于1年內(nèi)到期的非流動負債為400000元。本例中的賬務(wù)處理除可供出售金融資產(chǎn)外都不單獨考慮遞延所得稅因素。（二）根據(jù)以上資料編制會計分錄和利潤表與資產(chǎn)負債表1、編制會計分錄，并登記所有賬戶的丁字帳。2、編制203年末的科目余額表。3、編制203年末資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。表12科目余額表203年12月31日單位：元科目名稱借方金額科目名稱貸方金額