個人所得稅率與稅收距中美比較

1、個人所得稅率與稅收級距的中美比較一、一、中美兩國稅率和級距對征稅總額的影響中美兩國稅率和級距對征稅總額的影響1.1.個稅收入占總稅收比重分析個稅收入占總稅收比重分析1近十年來，我國個人所得稅自2001年的995億人民幣逐年增長到2010年的4837億人民幣，增加了近五倍之多。盡管我國個人所得稅在總量上有了巨大提高，但目前我國個人所得稅的地位還是相當?shù)牡停伎偠愂盏谋嚷试?.75%上下浮動，近三年來甚至呈下降趨勢2。美國個稅總額亦然，從2

2、001年的9715千億美元開始逐年增長，但漲幅較小。盡管美國的個稅在總量上有所提高，其個稅占總稅收的比重卻沒有呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的態(tài)勢，而是在50.84%上下波動。與美國相比，中國的個稅地位明顯偏低。造成這一結果的部分原因是，中國高收入者個人所得稅稅款大量流失。從2005年中國個人所得稅分項目收入比重看，工薪所得稅占54.176％，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得占14.12％，兩者合計占68.196％；企事業(yè)單位承包、勞務報酬等其他項目應交稅所占比例

3、較小，約占3.141％。這就意味著大部分非工薪的高收入者應交的個人所得稅沒有足額繳上來。這一方面是因為我國實行的是分稅制，存在較多的逃稅避稅漏稅，會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少1數(shù)據(jù)來源：www.irs.govwww.chinatax..2劉雅琴《淺談中國高收入者個人所得稅流失的原因及其對策》《經(jīng)濟研究導刊》2010年第30期中美個人所得稅占總稅收比重對比圖0.00%10.00%20.00%3

4、0.00%40.00%50.00%60.00%年份（年）比率（%）中國6.90%7.12%6.93%6.75%6.78%6.52%6.44%6.86%6.63%6.61%美國54.93%51.03%50.12%49.06%48.81%49.08%50.76%52.73%51.67%50.20%2001200220032004200520062007200820092010幾乎沒有受到來自公眾的壓力。1在美國，個人所得稅是第一大稅種，為取

5、得財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟起到了非常巨大的作用，再加上其征收途徑為個人自行申報，培養(yǎng)出納稅人較強的納稅意識。還是以2010年為例，美國的個稅占總稅收50.20%，使得美國的財政預算引起公民的廣泛關注，財政預算的公布將面臨非常大的公眾壓力。由此可見，個人所得稅所占比重較低導致的納稅人的缺位，是財政預算缺乏公眾參與的重要原因。提高個人所得稅占總稅收的比重，將有助于激發(fā)公眾參與財政預算決策的熱情。完善的個人所得稅制可以加強公民的權利意識、監(jiān)管意識，

6、使他們成為監(jiān)督政府與政府官員行為的主力軍。我國公民稅收意識差，政府稅收收入的獲取不直接牽涉?zhèn)€人切身利益是主要原因。因此，要促進政府決策的科學化、民主化并提高政府行政效率，就必須改革稅制，使納稅人地位得以顯現(xiàn)，從而激發(fā)公眾參與公共政策的制定并監(jiān)督其執(zhí)行的熱情，改變公眾參與意識滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展的局面2。3.3.個稅對收入差距調(diào)節(jié)的作用個稅對收入差距調(diào)節(jié)的作用我國經(jīng)濟目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機制還在建設中，