個(gè)人所得稅率與稅收距中美比較

1、個(gè)人所得稅率與稅收級(jí)距的中美比較一、一、中美兩國(guó)稅率和級(jí)距對(duì)征稅總額的影響中美兩國(guó)稅率和級(jí)距對(duì)征稅總額的影響1.1.個(gè)稅收入占總稅收比重分析個(gè)稅收入占總稅收比重分析1近十年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅自2001年的995億人民幣逐年增長(zhǎng)到2010年的4837億人民幣，增加了近五倍之多。盡管我國(guó)個(gè)人所得稅在總量上有了巨大提高，但目前我國(guó)個(gè)人所得稅的地位還是相當(dāng)?shù)牡?，占總稅收的比率?.75%上下浮動(dòng)，近三年來(lái)甚至呈下降趨勢(shì)2。美國(guó)個(gè)稅總額亦然，從2

2、001年的9715千億美元開(kāi)始逐年增長(zhǎng)，但漲幅較小。盡管美國(guó)的個(gè)稅在總量上有所提高，其個(gè)稅占總稅收的比重卻沒(méi)有呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的態(tài)勢(shì)，而是在50.84%上下波動(dòng)。與美國(guó)相比，中國(guó)的個(gè)稅地位明顯偏低。造成這一結(jié)果的部分原因是，中國(guó)高收入者個(gè)人所得稅稅款大量流失。從2005年中國(guó)個(gè)人所得稅分項(xiàng)目收入比重看，工薪所得稅占54.176％，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得占14.12％，兩者合計(jì)占68.196％；企事業(yè)單位承包、勞務(wù)報(bào)酬等其他項(xiàng)目應(yīng)交稅所占比例

3、較小，約占3.141％。這就意味著大部分非工薪的高收入者應(yīng)交的個(gè)人所得稅沒(méi)有足額繳上來(lái)。這一方面是因?yàn)槲覈?guó)實(shí)行的是分稅制，存在較多的逃稅避稅漏稅，會(huì)造成所得來(lái)源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來(lái)源少1數(shù)據(jù)來(lái)源：www.irs.govwww.chinatax..2劉雅琴《淺談中國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失的原因及其對(duì)策》《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》2010年第30期中美個(gè)人所得稅占總稅收比重對(duì)比圖0.00%10.00%20.00%3

4、0.00%40.00%50.00%60.00%年份（年）比率（%）中國(guó)6.90%7.12%6.93%6.75%6.78%6.52%6.44%6.86%6.63%6.61%美國(guó)54.93%51.03%50.12%49.06%48.81%49.08%50.76%52.73%51.67%50.20%2001200220032004200520062007200820092010幾乎沒(méi)有受到來(lái)自公眾的壓力。1在美國(guó)，個(gè)人所得稅是第一大稅種，為取

5、得財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起到了非常巨大的作用，再加上其征收途徑為個(gè)人自行申報(bào)，培養(yǎng)出納稅人較強(qiáng)的納稅意識(shí)。還是以2010年為例，美國(guó)的個(gè)稅占總稅收50.20%，使得美國(guó)的財(cái)政預(yù)算引起公民的廣泛關(guān)注，財(cái)政預(yù)算的公布將面臨非常大的公眾壓力。由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅所占比重較低導(dǎo)致的納稅人的缺位，是財(cái)政預(yù)算缺乏公眾參與的重要原因。提高個(gè)人所得稅占總稅收的比重，將有助于激發(fā)公眾參與財(cái)政預(yù)算決策的熱情。完善的個(gè)人所得稅制可以加強(qiáng)公民的權(quán)利意識(shí)、監(jiān)管意識(shí)，

6、使他們成為監(jiān)督政府與政府官員行為的主力軍。我國(guó)公民稅收意識(shí)差，政府稅收收入的獲取不直接牽涉?zhèn)€人切身利益是主要原因。因此，要促進(jìn)政府決策的科學(xué)化、民主化并提高政府行政效率，就必須改革稅制，使納稅人地位得以顯現(xiàn)，從而激發(fā)公眾參與公共政策的制定并監(jiān)督其執(zhí)行的熱情，改變公眾參與意識(shí)滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的局面2。3.3.個(gè)稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)的作用個(gè)稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)的作用我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會(huì)保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機(jī)制還在建設(shè)中，