中外個人所得稅制比較研究.pdf

1、個人所得稅是對自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是一種典型的直接稅。個人所得稅所具有的課稅公平、不易重復(fù)征稅、調(diào)節(jié)功能強(qiáng)大的特點(diǎn)，這使它在誕生以后就迅速成為世界各國廣泛開征的一個稅種。200多年的開征史也證明，個人所得稅能夠成為國家財(cái)政收入的重要來源，也能充分行使調(diào)節(jié)收入差距和經(jīng)濟(jì)“自動穩(wěn)定器”的功能。個人所得稅是與個人利益聯(lián)系最緊密的稅種，深入研究個人所得稅具有積極的理論意義和重大的現(xiàn)實(shí)意義。 我國現(xiàn)行的個人所得稅實(shí)行分類

2、課征，但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，這種分類所得稅制逐步暴露出一些問題：一是同一收入水平的納稅人可能因?yàn)槠涫杖肭赖牟煌惺懿煌愗?fù)，也可能出現(xiàn)收入高、來源多的納稅人反較收入低、來源少的納稅人少交稅的現(xiàn)象；二是工薪階層等有代扣代繳義務(wù)人的納稅人進(jìn)行了有效管理，而對之外的其他高收入者征管力度不足；三是從制度上鼓勵納稅人將收入分解，引起稅收收入的流失。而美國與我國有相似的國情，個人所得稅收入占據(jù)其全部稅收收入的半壁江山，其所實(shí)行的綜合所得稅制是我

3、國個人所得稅制的發(fā)展方向，能夠全面實(shí)現(xiàn)個人所得稅的綜合功能，此外美國地域廣闊，東西部經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況千差萬別，與我國有諸多相似之處，因此，本文對中美兩國個人所得稅進(jìn)行比較分析，力圖找到我國個人所得稅改革的一些有益思路。 本文共分五個部分： 第一部分為問題的提出，鑒于我國近年來收入差距不斷擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)，政府應(yīng)對此提出切實(shí)可行的改善辦法。除了加強(qiáng)社會保障體系建設(shè)，促進(jìn)低收入者就業(yè)等手段外，個人所得稅應(yīng)當(dāng)占據(jù)重要的地位。由于美國

4、和我國有諸多相似之處，且其個人所得稅發(fā)展歷史較長，稅制成熟，可為我國借鑒，以促進(jìn)我國社會的穩(wěn)定。 第二部分主要對個人所得稅進(jìn)行基本介紹，分析了個人所得稅所具有的內(nèi)涵，對個人所得稅的財(cái)政、調(diào)節(jié)收入分配及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能進(jìn)行了介紹，并對個人所得稅在英國的起源和在中美兩國的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了簡要的回顧。 第三部分為中美兩國個人所得稅的差異分析，對個人所得稅的地位、稅制模式以及包括納稅人等內(nèi)容的基本制度的比較。 第四部分對中美

5、兩國個人所得稅制進(jìn)行了簡要評價，深入分析了兩國個人所得稅存在差異的原因，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平異是根本原因，并對個人所得稅制各要素的不同進(jìn)行了研究。 第五部分為本文的結(jié)論部分，根據(jù)文章前面的分析總結(jié)了我國個人所得稅改革的指導(dǎo)思想：“逐步完善，財(cái)政收入功能與收入調(diào)節(jié)功能并重，兼顧效率”。在此基礎(chǔ)上，文章對我國個人所得稅制提出了具體的完善辦法，對個人所得稅制各要素也提出了具體的改革建議。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于通過對中美兩國個人所得稅制