我國個(gè)人所得稅制度研究.pdf

1、稅收不僅是我國財(cái)政收入的重要渠道，是政府行政職能正常履行的物資基礎(chǔ)，還是調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)工具。其中個(gè)人所得稅是稅收的一個(gè)重要稅種，它是以納稅主體在一定時(shí)期內(nèi)取得的應(yīng)稅收入作為課征對象的稅種。個(gè)人所得稅作為稅收收入的重要構(gòu)成主體，具有調(diào)節(jié)個(gè)人收入，促進(jìn)社會居民收入分配再平衡的重要作用，對于縮小我國社會的貧富差距，推進(jìn)共同富裕也具有重要的作用。自1980年我國個(gè)人所得稅制度建立和個(gè)稅開征以來，我國個(gè)稅制度先后進(jìn)行了六次修訂，個(gè)稅制

2、度得到不斷的完善和優(yōu)化，促進(jìn)了個(gè)稅稅收收入的增長，發(fā)揮了重要的社會經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用。
　　隨著我國社會結(jié)構(gòu)變化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅的征收環(huán)境也發(fā)生了很大變化，個(gè)人的隱性收入和額外所得增多，各行各業(yè)的高收入人群不斷呈現(xiàn)，且具有隱蔽性和多樣性的特征，高收入者偷稅漏稅現(xiàn)象也呈現(xiàn)多發(fā)，影響了個(gè)稅的征收和收入分配的社會公平，這些都對個(gè)人所得稅的征管提出了挑戰(zhàn)。當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水區(qū)，各種既得利益集團(tuán)和群體的阻力增大，個(gè)人所得稅制

3、度改革也變得十分艱難。個(gè)人所得稅制度改革要以我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢、居民收入多元化結(jié)構(gòu)和優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)為前提進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以增加個(gè)人所得稅稅源，強(qiáng)化稅收對社會收入分配的二次調(diào)控作用，促進(jìn)社會公平為目的，轉(zhuǎn)變個(gè)稅課稅模式，完善稅收征管機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)有序發(fā)展。
　　本文以我國個(gè)稅制度為研究對象，綜合運(yùn)用規(guī)范研究法、對比分析法等定性分析法，在對我國個(gè)稅制度發(fā)展過程、個(gè)稅功能和個(gè)稅征管因素的闡述的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前我國個(gè)稅運(yùn)行現(xiàn)狀

4、和存在的問題，通過選取發(fā)達(dá)國家的個(gè)稅制度進(jìn)行對比分析，得出對我國個(gè)稅制度改革的啟示，并結(jié)合我國的實(shí)際情況和存在的問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策。文章主要分為五個(gè)部分。
　　第一部分，闡述了本文研究的背景和意義，對國內(nèi)外的相關(guān)已有研究文獻(xiàn)進(jìn)行歸納分析，描述了本文的研究思路和方法。
　　第二部分，主要闡述了我國個(gè)人所得稅發(fā)展的過程和功能定位。分別介紹了我國個(gè)人所得稅的制度變遷，論述了個(gè)稅的特征和功能，并探討了影響我國個(gè)人所得稅征管的主

5、要因素:稅制因素、個(gè)人收入水平、稅收征管、稅收制度等。
　　第三部分，主要分析了我國個(gè)稅制度運(yùn)行現(xiàn)狀和存在的不足。從個(gè)稅規(guī)模和個(gè)稅的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)兩方面闡述了我國個(gè)人所得稅的運(yùn)行現(xiàn)狀，并分別從五個(gè)不同的方面分析了我國個(gè)稅制度存在的不足。
　　第四部分，通過選取國外發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅制度進(jìn)行比較研究，介紹了發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅制度的成功經(jīng)驗(yàn)，從個(gè)稅征管制度和操作層面分析了對我國個(gè)稅征管改革的啟示，為完善我國個(gè)稅制度提供經(jīng)驗(yàn)借