中外個人所得稅制的比較分析與借鑒.pdf

1、個人所得稅最早起源于英國，始于1799年，是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，目前已有150多個國家開征了個人所得稅。我國現行的個人所得稅制始于1994年，由于社會經濟環(huán)境、稅制建設、稅收征管等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節(jié)分配、組織收入的功能遠未得到充分的發(fā)揮，改革迫在眉睫。 本文旨在通過學習、分析、比較中外個人所得稅制，發(fā)現我國個人所得稅制存在種種不足，然后指出了我國個人所得稅制存在的真正問題是整個制度規(guī)則的運

2、行失效，并拋棄了傳統(tǒng)的或重視公平調節(jié)功能或強調財政收入功能的改革思路，認為矛盾不在于這二者之間，而在于制度的運行失效，導致這兩個功能均受損。以新制度經濟學的理論為依據，提出了改革的目標在于融合非正式規(guī)則與正式規(guī)則，改進正式規(guī)則的可操作性，提高實施機制的效力，促使我國的個人所得稅制能有效運轉。在此基礎上，本文提出了對于我國個人所得稅制改革的設想。 本文的創(chuàng)新之處有以下幾個方面： （1）將新制度經濟學的制度設計理論引入到個人

3、所得稅制設計中，并結合現代稅制優(yōu)化理論，提出適合我國國情的對現行個人所得稅制改革和完善具有理論借鑒意義的政策建議。 （2）在我國個人所得稅的改革目標上，本文走出了以往學者要么強調調節(jié)收入要么強調組織收入的傳統(tǒng)誤區(qū)，而結合對中外個人所得稅制的具體分析，指出改革的目標在于促進我國個人所得稅制的有效運轉。 （3）在個人所得稅稅制改革的方案設想中，始終體現了改革的目標，緊緊抓住三個環(huán)節(jié)，即：正式規(guī)則與非正式規(guī)則的對接；正式規(guī)則的