會計科目與帳戶-l

1、第二章,會計科目與帳戶,本講主要內(nèi)容,一、會計要素二、會計等式三、會計科目四、會計帳戶,一、會計要素,會計要素定義： 指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按性質(zhì)進行的分類。包括六要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)定義資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的分類,資產(chǎn)定義,資產(chǎn)定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。,資產(chǎn)的特征,1、資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制。也就是說資產(chǎn)應(yīng)該由企業(yè)所

2、擁有的，即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。2、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益。3、資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。,資產(chǎn)的分類,資產(chǎn),,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),,庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款待攤費用存貨（原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品）,,長期投資（股票、債券投資）,固定資產(chǎn)（房屋、建筑物、機器設(shè)備）,無形資產(chǎn) (專利、商標、土地使用權(quán)）,其它資產(chǎn)（長期待攤費用）,（一年以內(nèi)）,（一年

3、以上）,（二）負債,負債定義負債的特征負債的分類,負債定義,負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,負債的特征,1、負債是由過去的交易或事項形成的。2、負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3、負債是現(xiàn)時的義務(wù)。,負債的分類,負債,,流動負債,長期負債,,短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利潤其它應(yīng)付款預(yù)提費用,長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款,,（一年內(nèi)）

4、,（一年以上）,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益定義所有者權(quán)益的分類,所有者權(quán)益定義,所有者權(quán)益是指企業(yè)的投資人在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的差額，即企業(yè)的凈資產(chǎn)。,所有者權(quán)益分類,所有者權(quán)益,,實收資本 （投資者投入的資本金）,資本公積 （資本溢價、外幣損益）,盈余公積（從稅后利潤中提取的公積金）,未分配利潤,四、收入,收入定義收入的特征收入的分類,收入定義,收入 指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

5、等所成的經(jīng)濟利益的總流入。,收入的特征,1、收入產(chǎn)生于企業(yè)日?；顒拥娜^程，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。如企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的收入等。2、收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。3、收入最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。,收入的分類,收入,,主營業(yè)務(wù)收入 （銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)）,其他業(yè)務(wù)收入（材料銷售、包裝物出租）,營業(yè)外收入 （罰金收入、固定資產(chǎn)清理收入）,投資收益 （對外投資收益）,公允價值變動損益,（五）費用,費用

6、定義費用的特征費用的分類,費用的定義,費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。,費用的特征,1、費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動所發(fā)生的2、費用的發(fā)生會引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。3、費用與利潤分配無關(guān)。,費用的分類,費用,,生產(chǎn)成本,期間費用,,直接費用（直接材料、直接人工）,間接費用（制造費用）,,營業(yè)費用（銷售費用）,管理費用,財務(wù)費用,資產(chǎn)減值損失,營業(yè)外損失,六、利潤,利潤定義利潤的特征利潤的分類

7、,利潤定義,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部收入減去全部費用后的凈額。,利潤的特征,1、利潤是收入和費用兩個會計要素相互配比的結(jié)果。當某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)盈利，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。2、利潤的形成會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，盈利的發(fā)生會使所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則會造成所有者權(quán)益的減少。,利潤的分類（按業(yè)務(wù)分）,利潤,,主營業(yè)務(wù)利潤,其他業(yè)務(wù)利潤,營業(yè)外收支差額,,投資凈收益,

8、二、會計等式,會計等式的含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響,（一）會計等式的含義,資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益,會計等式的含義,收入－費用＝利潤 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入,四種經(jīng)濟業(yè)務(wù),經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項目之間發(fā)生此增彼減，增減金額相等，平衡關(guān)系不變。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起權(quán)益項目之間發(fā)生此增彼減，增減金額相等，平衡關(guān)系

9、不變。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)與權(quán)益項目同時增加，雙方增加的金額相等，平衡關(guān)系不變?！　　〗?jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)與權(quán)益項目同時減少，雙方減少的金額相等，平衡關(guān),九種具體情況,（1）資產(chǎn)項目此增彼減，增減金額相等，會計恒等式保持平衡；（2）負債項目此增彼減，增減金額相等，會計恒等式保持平衡；（3） 所有者權(quán)益項目此增彼減，增減金額相等，會計恒等式保持平衡；（4） 資產(chǎn)項目和負債項目等額增加，會計恒等式保持平衡；

10、（5） 資產(chǎn)項目和負債項目等額減少，會計恒等式保持平衡；（6） 資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目等額增加，會計恒等式保持平衡；（7）資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目等額減少，會計恒等式保持平衡；（8）負債項目增加，所有者權(quán)益項目減少，增減金額相等，會計恒等式保持平衡；（9）負債項目減少，所有者權(quán)益項目增加，增減金額相等，會計恒等式保持平衡。,經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響舉例,用銀行存款購進原材料5000元。 向銀行借入短期借

11、款30000元，直接償還應(yīng)付賬款。公司接受Ａ公司投入的機器一臺價值120000元。 公司以銀行存款上交本月應(yīng)交的稅費70000元。,經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響舉例,企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到銷售收入價款100000元，存入銀行。接供電部門通知，企業(yè)管理部門發(fā)生電費2000元尚未支付。以庫存現(xiàn)金支付企業(yè)管理部門辦公用品費500元。企業(yè)用產(chǎn)品抵償前欠光明公司的貨款65000元。,三、會計科目,會計科目的概念 會計科目表設(shè)置會計科目的原則

12、 會計科目的作用會計科目的分類,（一）會計科目的概念,會計科目是指對會計對象的具體內(nèi)容在按照會計要素分類的基礎(chǔ)上進一步分類的項目。,（二）會計科目表,見教材44頁,（三）設(shè)置會計科目的原則,科學(xué)性滿足需要相對穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合合規(guī)性,（五）會計科目的作用,會計科目是反映資金運動的方法。 會計科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)。會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。會計科目為編制會計師報表提供了方便,（六）會計科目的分

13、類,會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容性質(zhì)分類按提供指標的詳細程度不同來分類按用途分類,1、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容性質(zhì)分類,會 計 科 目,,,,,資 產(chǎn) 類,,,,現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,,其他應(yīng)收款、原材料、產(chǎn)成品、待攤費用,,固定資產(chǎn)、累計折舊、待處理財產(chǎn)損益,,負 債 類,,,,,,,短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用,,權(quán) 益 類,,,,,實收資本、資本公積、盈余公積,本年

14、利潤、利潤分配,,成 本 類,,,,,生產(chǎn)成本,制造費用,,損 益 類,,,,,,產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、營業(yè)外支出,產(chǎn)品銷售稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用,產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)處收入,*,,,,,,,,,,,,總分類科目（一級科目）,原材料（10000元）,明細分類科目,二級科目（子目）,明細科目（細目）,主要材料（6000元）,輔助材料（4000元）,,鋼材 1000元水泥 2000元木材 3000元,汽油 400

15、0元,,,2、按提供指標的詳細程度不同來分,3、按用途分類,,會 計 科 目,,,,盤 存 類,,,,,,現(xiàn)金、銀行存款,原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn),,結(jié) 算 類,,,,,,應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金,,權(quán) 益 類,,實收資本、資本公積、盈余公積,,,收 入 類,,產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入,,費 用 類,,,,,,生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)品銷售成本,管理

16、費用、財務(wù)費用、產(chǎn)品銷售費用,產(chǎn)品銷售成本及附加、所得稅、營業(yè)外支出,,跨期攤配類,,待攤費用、預(yù)提費用,,財務(wù)成果類,,本年利潤,,調(diào) 整 類,,累計折舊、利潤分配、待處理財產(chǎn)損益,*,四、會計帳戶,會計帳戶的定義設(shè)置賬戶的必要性會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶的基本結(jié)構(gòu),（一）會計帳戶的定義,會計帳戶：是為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、序時地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而引起的會計要素增減變動，提供各種會計信息，根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)記帳單元。

17、,（二）設(shè)置賬戶的必要性,更好地反映資金變化（46頁）壓縮信息數(shù)量、提高信息質(zhì)量,（三）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別,聯(lián)系,,（1）會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類。,（2）會計科目是賬戶的名稱；賬戶是依據(jù)會計科目設(shè)置的。,區(qū)別,,（1）會計科目是名稱，會計賬戶有具體的結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟業(yè)務(wù),（2）權(quán)限不同，會計科目由國家財政部門統(tǒng)一制定，賬戶 由企業(yè)根據(jù)會計科目和需要自行設(shè)定。,（四）會計賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)（

18、二種形式）,,,,借方,貸方,賬戶名稱,,（教學(xué)用丁字賬）,賬戶名稱（會計科目）,,,,,,,,,,,,年,月,日,憑證,種類,號碼,摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,,（實際用開字賬）,賬戶的結(jié)構(gòu)的四個基本內(nèi)容1、賬戶名稱（即會計科目）；2、日期（用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）；3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額發(fā)生額（包括增加額、減少額）余額（包括期初余額和期末余額）（期未余額 = 期

19、初余額 + 本期增加額－本期減少額）,原 材 料,,借方,貸方,,期初余額 1000,（1）原材料購入 2000 （2）原材料領(lǐng)出 1500（3）原材料購入 3000 （4）原材料領(lǐng)出 2500,,本期增加額 5000 本期減少額 4000期未余額 2000,原 材 料,,,,,,,,,,,,,年

20、憑 證,月 日 種類 號數(shù),摘 要 借 方 貸 方,借或貸,余 額,1 1 期初余額 借 1000 2 付 5 原材料購入 2000

21、 借 3000 3 轉(zhuǎn) 7 原材料領(lǐng)出 1500 借 1500 5 付 9 原材料購入 3000 借 4500 8 轉(zhuǎn)