資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)法律責(zé)任準(zhǔn)則體系

1、森林資源資產(chǎn)評(píng)估咨詢?nèi)藛T培訓(xùn)班﹒太原,資產(chǎn)評(píng)估——法定業(yè)務(wù)﹒法律責(zé)任﹒準(zhǔn)則體系,,中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估集團(tuán) 王生龍,第一部分 資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù),,,,,,,《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》出臺(tái)，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估納入法制化軌道；,《公司法》、《證券法》、《拍賣法》等相繼規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估。,改革開(kāi)放，中外合資、國(guó)有企業(yè)改制，需要資產(chǎn)評(píng)估維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益；,,法定業(yè)務(wù)產(chǎn)生,一、資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)的含義及特征,（一）含義理解,按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，要求某種經(jīng)

2、濟(jì)行為或某類資產(chǎn)必須委托或選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估（權(quán)利），由于評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)利益方及社會(huì)公眾的影響力，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范（義務(wù)）、承擔(dān)法律責(zé)任（責(zé)任）的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。,（二）業(yè)務(wù)特征,1. 性質(zhì),當(dāng)涉及國(guó)有資產(chǎn)及社會(huì)公眾利益時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估通過(guò)法律、法規(guī)規(guī)定或政府的認(rèn)可，被確定為法定評(píng)估業(yè)務(wù)，具有法定參考證明的性質(zhì)，賦予了法定的參考效力，這種效力不能簡(jiǎn)單理解為鑒證或定價(jià)。與此對(duì)應(yīng)的非法定評(píng)估業(yè)務(wù)，其性質(zhì)為非法定參考，效力可理解為非法定的

3、參考效力。,《森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理暫行規(guī)定》第二十三條： 國(guó)有森林資源資產(chǎn)占有單位在進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中，當(dāng)交易價(jià)低于評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。,舉例：,* 資產(chǎn)評(píng)估非法定業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)換：,一般而言，非國(guó)有資產(chǎn)或私人之間的資產(chǎn)交易是民事主體所擁有的權(quán)利，其價(jià)值確定符合交易雙方利益最大化的取向，交易是否成立、價(jià)格是否公允

4、由交易雙方自己負(fù)責(zé)，所以對(duì)其價(jià)值的評(píng)估應(yīng)是非強(qiáng)制性、非法定的。 當(dāng)私人之間的資產(chǎn)交易涉及公眾利益或有約束性規(guī)定時(shí)，涉及交易的雙方如偏離公允定價(jià)，會(huì)侵害社會(huì)公眾或第三方的利益。因此，對(duì)此類行為的評(píng)估通常是強(qiáng)制性的、法定的，以提供一種獨(dú)立于交易雙方的價(jià)值。,China Appraisal Society,能力性要求：要求具備執(zhí)行法定評(píng)估的相應(yīng)勝任能力,獨(dú)立性要求：要按法律、法規(guī)的要求，維護(hù)國(guó)家、公眾和委托人的利益保持獨(dú)立性,規(guī)范性

5、要求：在評(píng)估準(zhǔn)則和規(guī)范基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為特殊的規(guī)范要求,2. 要求,,China Appraisal Society,,,,評(píng)估之本， 社會(huì)之需。,（三）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)的專業(yè)屬性,China Appraisal Society,,,China Appraisal Society,二、資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定及解讀,,《公司法》、《證券法》等法律,《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》等行政法規(guī)、規(guī)章,《森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理暫行規(guī)定》等規(guī)范性文

6、件,,第二十七條　股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外?！　?duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　∪w股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。,（一）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)——法律規(guī)定,一、有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

7、 （一）投資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的； （二）在驗(yàn)資或申請(qǐng)工商登記時(shí)，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或投資人發(fā)現(xiàn)用作出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)與評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)的資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場(chǎng)環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，或者由于評(píng)估假設(shè)已發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的； （三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。,二、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評(píng)估，投資人應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（權(quán)利）三、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的投資人，應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的非貨幣財(cái)產(chǎn)的真實(shí)

8、性、合法性承擔(dān)責(zé)任。四、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和規(guī)范（義務(wù)），并對(duì)評(píng)估結(jié)論的合理性承擔(dān)法律責(zé)任。（責(zé)任）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)的專家協(xié)助工作，但不能因此減輕或免除資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。,第十七條第一款：“申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)或者國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件：（四）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告；

9、”,第一百四十九條：“國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)證券公司的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制狀況、資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)或者評(píng)估。具體辦法由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)主管部門(mén)制定。,第四十二條 企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價(jià)值。 企業(yè)改制涉及以企業(yè)的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)折算為國(guó)有資本出資或者股份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)折價(jià)財(cái)產(chǎn)進(jìn)

10、行評(píng)估，以評(píng)估確認(rèn)價(jià)格作為確定國(guó)有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財(cái)產(chǎn)低價(jià)折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為。第四十七條  國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。 第五十五條  國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)以依法評(píng)估的、經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)認(rèn)可或者由履行出資人

11、職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府核準(zhǔn)的價(jià)格為依據(jù)，合理確定最低轉(zhuǎn)讓價(jià)格。,第二十八條第二款：“拍賣國(guó)有資產(chǎn)，依照法律或者按照國(guó)務(wù)院規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保留價(jià)?！?第六十一條：公路中的國(guó)道收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)國(guó)務(wù)院交通主管部門(mén)批準(zhǔn)；國(guó)道以外的其他公路收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)務(wù)院交通主管部門(mén)備案。 前款規(guī)定的公路收費(fèi)權(quán)出讓的最低成交價(jià)，以國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估

12、機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值為依據(jù)確定。,第十六條：“合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。合伙人以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，需要評(píng)估作價(jià)的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體合伙人委托法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。合伙人以勞務(wù)出資的，其評(píng)估辦法由全體合伙人協(xié)商確定，并在合伙協(xié)議中載明?！?《中華人民共和國(guó)拍賣法》,《中華人民共和國(guó)公路法》,《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》,我國(guó)第一個(gè)關(guān)于資產(chǎn)評(píng)

13、估的行政法規(guī)。《辦法》法定評(píng)估情形：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)；設(shè)立中外合資合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；企業(yè)清算；國(guó)家有關(guān)規(guī)定的情形。（2）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍，包括：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,（二）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)——行政法規(guī)規(guī)定,《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院第91號(hào)令）,China Appraisal Society,第三條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估（一）整體或部分改建為有限

14、責(zé)任公司或者股份有限公司；（二）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；（三）合并、分立、清算；（四）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；（五）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；（八）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；第六條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估： （一）收購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)； （二）與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；

15、（三）接受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。,（三）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)——部門(mén)規(guī)章,1.《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)政部令第14號(hào)）,China Appraisal Society,2. 《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理暫行辦法》（財(cái)政部令第47號(hào)）,第六條 金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：    (一)整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的； &#

16、160;  (二)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的；    (三)合并、分立、清算的；    (四)非上市金融企業(yè)國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)的；    (五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；    (六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；    (七)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的；   

17、 (八)債務(wù)重組的；    (九)接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；    (十)處置不良資產(chǎn)的；    (十一)以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；    (十二)收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)的；    (十三)接受非國(guó)有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；   （十四

18、）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值的；   （十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的其他情形。,3、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)資委12號(hào)令）,第六條 企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：　　（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；　　（二）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資； 　　（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；　?。ㄋ模┓巧鲜泄緡?guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；　?。ㄎ澹┊a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；　　（六）資產(chǎn)

19、轉(zhuǎn)讓、置換；　　（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；　?。ò耍┮苑秦泿刨Y產(chǎn)償還債務(wù)；　　（九）資產(chǎn)涉訟； （十）收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)； （十一）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資； （十二）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；　?。ㄊ┓伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。,1. 《關(guān)于森林資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的規(guī)范意見(jiàn)（試行）的通知》 （林財(cái)字[1995]67號(hào)）；2

20、. 《關(guān)于加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理工作若干問(wèn)題的通知》 （國(guó)資辦發(fā)[1997]16號(hào)）,（四）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)——規(guī)范性文件,3、《森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理暫行規(guī)定》 （財(cái)企[2006]529號(hào)）明確了：森林資源資產(chǎn)評(píng)估范圍和評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員資質(zhì)；規(guī)定了：森林資源資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)與備案程序與具體事項(xiàng)；并對(duì)森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理和操作規(guī)范提出了要求。,,第九條 國(guó)有森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：（一

21、）森林資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；（二）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行中外合資或者合作；（三）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行股份經(jīng)營(yíng)或者聯(lián)營(yíng)；（四）森林資源資產(chǎn)從事租賃經(jīng)營(yíng)；（五）森林資源資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)?；騼斶€債務(wù)；（六）收購(gòu)非國(guó)有森林資源資產(chǎn)；（七）涉及森林資源資產(chǎn)訴訟；（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行評(píng)估的其他情形。第十條 非國(guó)有森林資源資產(chǎn)是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，由當(dāng)事人自行決定,法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。第十一條 森林資源資產(chǎn)有下列情形之一的，可

22、根據(jù)需要進(jìn)行評(píng)估：（一）因自然災(zāi)害造成森林資源資產(chǎn)損失；（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產(chǎn)損失；（三）占有單位要求評(píng)估。,《森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理暫行規(guī)定》,《森林法》 第三十九條 盜伐森林或者其他林木的，依法賠償損失；由林業(yè)主管部門(mén)責(zé)令補(bǔ)種盜伐株數(shù)十倍的樹(shù)木，沒(méi)收盜伐的林木或者變賣所得，并處盜伐林木價(jià)值三倍以上十倍以下的罰款。,《最高人民法院關(guān)于民事、行政訴訟中司法賠償若干問(wèn)題的解釋》(2000年9月14日最高人

23、民法院審判委員會(huì)第1130次會(huì)議通過(guò))第十一條　民事、行政訴訟中司法賠償?shù)馁r償方式主要為支付賠償金。……財(cái)產(chǎn)損壞的，賠償修復(fù)所需費(fèi)用；財(cái)產(chǎn)滅失的，按侵權(quán)行為發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格予以賠償；財(cái)產(chǎn)已拍賣的，給付拍賣所得的價(jià)款；財(cái)產(chǎn)已變賣的，按合法評(píng)估機(jī)構(gòu)的估價(jià)賠償；造成其他損害的，賠償直接損失。,《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國(guó)有股和社會(huì)法人股若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋（2001）28號(hào)）第九條 拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)

24、資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)由債權(quán)人債務(wù)人協(xié)商選定。不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，由人民法院如今債權(quán)人和債務(wù)人提出候選評(píng)估機(jī)構(gòu)，以抽簽方式?jīng)Q定。,（五）資產(chǎn)評(píng)估法定業(yè)務(wù)——司法領(lǐng)域,《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》（法釋［2004］16號(hào)）第四條：對(duì)擬拍賣的財(cái)產(chǎn)，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估。對(duì)于財(cái)產(chǎn)價(jià)值較低或者價(jià)格依照通常方法容易確定的，可以不進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)

25、行債權(quán)人申請(qǐng)不進(jìn)行評(píng)估的，人民法院應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。,《最高人民法院關(guān)于在民事審判和執(zhí)行工作中依法保護(hù)金融債權(quán)防止國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的通知》（法釋[2005]32號(hào)） 四、在審理和執(zhí)行上述案件時(shí)，需要對(duì)金融不良債權(quán)和相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估、審計(jì)的，要嚴(yán)格依照法律規(guī)定委托有相應(yīng)資質(zhì)并信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，要對(duì)評(píng)估、審計(jì)程序和結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查?！?第二部分 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)責(zé)任,一、幾個(gè)基本方面的了解,,懲罰功能,救濟(jì)功能,預(yù)防功能,1、法律責(zé)

26、任的三個(gè)功能,刑事責(zé)任,行政責(zé)任,民事責(zé)任,自律責(zé)任,,法律責(zé)任體系,2、責(zé)任種類,,,,,,法定的評(píng)估業(yè)務(wù)，由于涉及到國(guó)家、社會(huì)公眾、第三方利益，要通過(guò)法律責(zé)任嚴(yán)格加以規(guī)范，在承擔(dān)自律責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任外，作為一種證明文件，當(dāng)出現(xiàn)嚴(yán)重的違法行為時(shí)，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。,非法定的評(píng)估業(yè)務(wù)，一般主要適用民法、合同法和行業(yè)自律規(guī)則加以規(guī)范，更多的是承擔(dān)對(duì)委托方的違約責(zé)任或侵權(quán)責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的自律責(zé)任。,違反準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)范

27、要承擔(dān)自律責(zé)任,承擔(dān)法律責(zé)任需要滿足構(gòu)成要件,三、法律責(zé)任適用性區(qū)別,,二、法律責(zé)任分析,,（一）刑事責(zé)任（二）行政責(zé)任（三）民事責(zé)任（四）自律責(zé)任,第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。　前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金?！〉谝豢钜?guī)定的人員，嚴(yán)

28、重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。 第二百三十一條：?jiǎn)挝环干鲜鲋锏?，?duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各條的規(guī)定處罰。,1、相關(guān)規(guī)定,（一）刑事責(zé)任,,最高檢察院和公安部“關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)”做了細(xì)化規(guī)定,為及時(shí)、準(zhǔn)確打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》等有關(guān)法律規(guī)定，最高人民檢察院、公

29、安部制定了《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》，對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門(mén)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定 各級(jí)公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定立案?jìng)刹?，各?jí)檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。,最高檢 公安部,關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)2010年05月19日,,破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序案,第八十一條 [提供虛假證明文件案(刑法第二百二十九條第一款、第二款)]承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、

30、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)給國(guó)家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的;(二)違法所得數(shù)額在十萬(wàn)元以上的;(三)虛假證明文件虛構(gòu)數(shù)額在一百萬(wàn)元且占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上的;(四)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的:1.在提供虛假證明文件過(guò)程中索取或者非法接受他人財(cái)物的;2.兩年內(nèi)因提供虛假證明文件，受過(guò)行政處罰

31、二次以上，又提供虛假證明文件的。(五)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。,第八十二條 [出具證明文件重大失實(shí)案(刑法第二百二十九條第三款)]承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)給國(guó)家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬(wàn)元以上的;(二)其他造成嚴(yán)重后果的情形。,第四條 國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，違反土地管理法規(guī)，

32、非法低價(jià)出讓國(guó)有林地使用權(quán)，具有下列情形之一的，屬于刑法第四百一十條規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)當(dāng)以非法低價(jià)出讓國(guó)有土地使用權(quán)罪判處三年以下有期徒刑或者拘役：　（一）林地?cái)?shù)量合計(jì)達(dá)到三十畝以上，并且出讓價(jià)額低于國(guó)家規(guī)定的最低價(jià)額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十；?。ǘ┰斐蓢?guó)有資產(chǎn)流失價(jià)額達(dá)到三十萬(wàn)元以上。    第五條 實(shí)施本解釋第四條規(guī)定的行為，造成國(guó)有資產(chǎn)流失價(jià)額達(dá)到六十萬(wàn)元以上的，屬于刑法第四百

33、一十條規(guī)定的“致使國(guó)家和集體利益遭受特別重大損失”，應(yīng)當(dāng)以非法低價(jià)出讓國(guó)有土地使用權(quán)罪判處三年以上七年以下有期徒刑。    第六條 單位實(shí)施破壞林地資源犯罪的，依照本解釋規(guī)定的相關(guān)定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,關(guān)于審理破壞林地資源刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋,China Appraisal Society,《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》,刑法第87條對(duì)追訴時(shí)效的規(guī)定：法定最高刑為不滿5

34、年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)10年。刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪”和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實(shí)罪”兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師刑事責(zé)任的追訴時(shí)效為5年和10年兩個(gè)期限。,刑事責(zé)任 追訴時(shí)效,2、刑事案例：虛假報(bào)告警示,1.真正的假報(bào)告,制作虛假報(bào)告出具法院 價(jià)格評(píng)估師獲刑8個(gè)月,?？谀硟r(jià)格認(rèn)證中心沈某，在收取并非法占

35、有申請(qǐng)執(zhí)行人支付的近3萬(wàn)元評(píng)估費(fèi)后，故意提供私自制作的4份虛假評(píng)估報(bào)告出具給委托法院。?？谑忻捞m區(qū)法院一審以犯中介組織人員提供虛假證明文件罪，判處沈某有期徒刑8個(gè)月，并處罰金3000元?！　〗?jīng)法院審理查明，現(xiàn)年43歲的沈某自1996年受聘某價(jià)格認(rèn)證中心。2002年7月至12月間，沈某在該中心工作期間，私自在海口市南大橋找人非法刻制了該中心公章，注冊(cè)估價(jià)師印章以及發(fā)票專用章等假印章，并購(gòu)買假發(fā)票，以該中心的名義制作虛假的評(píng)估報(bào)告提供給委

36、托的法院和申請(qǐng)執(zhí)行人，并將收取的評(píng)估費(fèi)非法占為己有?！　∩蚰?002年12月5日辭職離開(kāi)價(jià)格認(rèn)證中心后，最終東窗事發(fā)。2007年4月25日，沈某被公安機(jī)關(guān)刑事拘留。法院在審理此案時(shí)認(rèn)為，沈某的行為擾亂了國(guó)家中介服務(wù)市場(chǎng)的管理秩序。,,2007年09月24日10:07 　 南海網(wǎng)　 羅明陽(yáng),http://news.qq.com/a/20070924/001468.htm,2.未到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、同業(yè)互證—之虛假,,http://finance

37、.sina.com.cn 2006年02月11日 09:33 《經(jīng)濟(jì)參考報(bào) 》,內(nèi)蒙古：偵破虛假評(píng)估案,,【本報(bào)呼和浩特電】 包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)近日偵破一起虛假評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)案件，操作虛假評(píng)估的直接責(zé)任人李軍和謝軍，因涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，被移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。據(jù)介紹，現(xiàn)年38歲的謝軍原系內(nèi)蒙古A評(píng)估有限公司法人代表，現(xiàn)年36歲的李軍系該公司評(píng)估部業(yè)務(wù)經(jīng)理。2002年12月，包頭市九原區(qū)

38、人民法院在審理一起經(jīng)濟(jì)糾紛案件時(shí)，委托內(nèi)蒙古A評(píng)估有限責(zé)任公司對(duì)包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。李軍在操作過(guò)程中，嚴(yán)重違反評(píng)估程序，僅僅依照原內(nèi)蒙古B資產(chǎn)評(píng)估所侯某（已病故）提供的基礎(chǔ)資料，既不組織評(píng)估師到企業(yè)調(diào)查核實(shí)資產(chǎn)狀況，也不認(rèn)真審核侯曉英提供的評(píng)估材料的真實(shí)性，便于2002年12月15日出具了包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。將該企業(yè)價(jià)值784萬(wàn)多元的資產(chǎn)評(píng)估為117萬(wàn)多元，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)667萬(wàn)多元

39、。這起虛假評(píng)估案件發(fā)生后，引起了包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司廣大職工的強(qiáng)烈不滿，他們多次向包頭市有關(guān)部門(mén)進(jìn)行舉報(bào)。包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)蒙古A評(píng)估有限公司出具的關(guān)于《包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，完全由不具有評(píng)估師資格的李軍一人完成。根據(jù)包頭市人大常委會(huì)的指示，公安機(jī)關(guān)又組織三家評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司提供的賬目、清單、憑證對(duì)企業(yè)原有設(shè)備、土地、廠房等資產(chǎn)進(jìn)行了重新評(píng)估，評(píng)估總價(jià)值為784萬(wàn)元。公

40、安機(jī)關(guān)認(rèn)為，謝軍作為內(nèi)蒙古A評(píng)估有限公司的法人代表，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理、評(píng)估操作規(guī)程嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任。謝、李二人的行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十條之規(guī)定，涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百二十條之規(guī)定，依法將二嫌犯移送起訴。,3、賬、實(shí)不符——之虛假,土地評(píng)估員出具虛假文件造成國(guó)家損失200萬(wàn),,非宅地拆遷評(píng)估報(bào)告與實(shí)際相差2000余平方米，造成國(guó)家損失拆遷款200余萬(wàn)元，北京某房地產(chǎn)土地

41、評(píng)估有限公司拆遷評(píng)估部原評(píng)估師，近日，26歲的評(píng)估師曹某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪被公訴至北京市朝陽(yáng)區(qū)人民法院。公訴機(jī)關(guān)指控，2009年8月，曹某在對(duì)劉某承租的位于朝陽(yáng)區(qū)某村的非宅地拆遷評(píng)估過(guò)程中，其填報(bào)的評(píng)估報(bào)告所反映的地上物面積與實(shí)際面積相差2000余平方米，造成國(guó)家拆遷款損失200余萬(wàn)元。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，曹某無(wú)視國(guó)法，出具證明文件嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為應(yīng)當(dāng)以出具證明文件重大失實(shí)罪追究其刑事責(zé)任，故提起公訴。目

42、前，該案正在進(jìn)一步審理中。,4、委托方提供虛假資料——之虛假,出具虛假評(píng)估報(bào)告 幫助企業(yè)欲騙取政府補(bǔ)償,時(shí)間:2011-05-24 19:59來(lái)源:黔龍網(wǎng),,【本網(wǎng)訊（通訊員 羅光富 劉平）】2011年5月15日，遵義縣警方查破獲一起出具虛假評(píng)估報(bào)告騙取政府補(bǔ)償案，刑事拘留1人。2011年5月9日，遵義縣警方接和平工業(yè)園區(qū)報(bào)案：位于龍坑鎮(zhèn)的遵義縣永昌造紙廠為騙取國(guó)家的高額補(bǔ)償，弄虛作假，使拆遷不能正常進(jìn)行，嚴(yán)重影響了工業(yè)園區(qū)建設(shè)步伐。

43、接報(bào)后，縣局迅速開(kāi)展偵查。經(jīng)查，2011年初，遵義縣永昌造紙廠獲知遵義縣和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)需征用該廠信息后，于1月23日，在未經(jīng)相關(guān)部門(mén)同意的情況下，由藍(lán)某提供虛假資料和虛報(bào)資產(chǎn)價(jià)格，單方面將不屬于自己的土地和房屋等虛假資料從網(wǎng)上提供給評(píng)估公司。廣西某資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司蔣某在未經(jīng)核實(shí)資料真?zhèn)巍⒁参磳?shí)地調(diào)查的情況下，僅根據(jù)藍(lán)某提供的信息，就對(duì)遵義縣永昌造紙廠的廠房、設(shè)備等進(jìn)行評(píng)估，并出具了評(píng)估報(bào)告，評(píng)估價(jià)值為1576.3973萬(wàn)元。,在

44、和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)過(guò)程中，龍坑鎮(zhèn)政府在公平、公正的基礎(chǔ)上，在公證人員的參與下，隨機(jī)抽取了兩家資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)該廠進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是541余萬(wàn)元。藍(lán)某不認(rèn)可龍坑鎮(zhèn)政府的提供的評(píng)估報(bào)告，堅(jiān)持以廣西某資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司出具的報(bào)告結(jié)論為依據(jù)要求政府對(duì)其補(bǔ)償，否則不予以拆遷。政府多次與藍(lán)某協(xié)商未果，藍(lán)某拒絕拆遷廠房，導(dǎo)致和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)發(fā)展計(jì)劃被擾亂。遵義警方接報(bào)案后，對(duì)該案件高度重視，辦案民警5月15日遠(yuǎn)赴廣西，將涉嫌出具虛假評(píng)估報(bào)告的犯

45、罪嫌疑人蔣某抓獲，并執(zhí)行刑事拘留，而遵義縣永昌造紙廠法人藍(lán)某在陰謀敗露后，委托其兄與政府座談后藏匿。案件偵破后，辦案民警積極主動(dòng)參與對(duì)該廠的拆遷協(xié)調(diào)補(bǔ)償工作。5月21日，配合縣、鎮(zhèn)兩級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)與遵義縣永昌造紙廠法人藍(lán)某委托的代理人進(jìn)行座談，指明了該廠的違法行為，現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展“以案說(shuō)法”的法制宣傳教育工作。委托人受法人藍(lán)某委托，與縣政府達(dá)成了按龍坑鎮(zhèn)政府委托2家評(píng)估公司評(píng)估的價(jià)值拆遷廠房的協(xié)議。此案的成功偵破，為政府挽回經(jīng)濟(jì)損失1000余萬(wàn)元

46、。并得到縣委、縣政府的高度評(píng)價(jià)。目前，蔣某已被遵義縣警方刑事拘留。（完）,5、騙貸引發(fā)“抵押貸款評(píng)估”——之虛假,三評(píng)估師亂報(bào)資產(chǎn)遭起訴,【本報(bào)訊　(趙戈齊鵬記者張學(xué)勇)】　連評(píng)估土地的合法手續(xù)都沒(méi)拿到手，3名評(píng)估人員就為委托方作出了總值高達(dá)4.93億元的虛高評(píng)估結(jié)果，爾后委托方又拿著這一結(jié)果向金融單位騙貸1.66億元，至今無(wú)力歸還。昨日，武侯區(qū)法院正式受理了我省首例涉嫌“出具證明文件重大失實(shí)罪”的新型刑事案件。評(píng)估弄虛作假留下隱患

47、據(jù)公訴機(jī)關(guān)指控，在2000年11月至2001年6月期間，東方資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有限公司受四川泰港實(shí)業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的委托，對(duì)四川青神中巖風(fēng)景區(qū)旅游開(kāi)發(fā)公司和四川甘孜大香格里拉旅游發(fā)展有限公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。但是，東方資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所的評(píng)估師許某、王某在未取得兩評(píng)估單位土地的全部合法手續(xù)，又未到當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)查核實(shí)土地權(quán)屬、征地費(fèi)用、土地等級(jí)等一系列涉及資產(chǎn)評(píng)估的重要依據(jù)的情況下，二人竟接受同為東方資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所人員段某的指令，將中

48、巖公司的資產(chǎn)虛高評(píng)估為人民幣1.96億元，將大香格里拉公司的資產(chǎn)虛高評(píng)估為人民幣2.97億元。騙貸1.66億元無(wú)力償還在取得這兩個(gè)虛高評(píng)估報(bào)告后，泰港公司立即將其持有的中巖公司的95%的股份以虛高評(píng)估的價(jià)格作價(jià)人民幣1.89億元贈(zèng)給四川長(zhǎng)江包裝紙業(yè)股份有限公司，繼而將其持有的大香格里拉公司的54.67%的股權(quán)，以虛高評(píng)估價(jià)格作價(jià)人民幣1.6億元與長(zhǎng)江公司作價(jià)1.6億元的不良資產(chǎn)進(jìn)行置換。隨后，泰港公司利用虛假的高評(píng)估價(jià)實(shí)現(xiàn)了與長(zhǎng)

49、江公司的重組，并利用該公司為自身進(jìn)行貸款擔(dān)保，順利從我省數(shù)家金融單位騙貸1.66億元人民幣并予以非法占有，至今無(wú)力歸還。涉嫌重大犯罪受到起訴公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，段某、許某和王某的行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪，應(yīng)當(dāng)追究3人的刑事責(zé)任。,啟示：,真“假”與假（？）“假”司法界與評(píng)估界的認(rèn)識(shí)差異“虛假”誰(shuí)說(shuō)了算？,,,1、真“假”與假（？）“假”,,1、“無(wú)中生有”（客戶虛報(bào)或評(píng)估編造、資產(chǎn)虛增）2、“提高降低”（價(jià)格、儲(chǔ)量、參數(shù)等）

50、3、“紙上談兵”（脫離現(xiàn)場(chǎng)、依靠資料）4、“隨意裁量”（調(diào)整參數(shù)，操縱結(jié)論）,1、“同業(yè)互證”（機(jī)構(gòu)之間互相作鑒定證據(jù)）2、“客戶隱瞞”（評(píng)估專業(yè)、手段限制，無(wú)法確認(rèn)真實(shí)）3、“程序受限”（應(yīng)當(dāng)必要、但不可能）4、“超越界限”（價(jià)值估算與實(shí)物或賬面（如：房屋土地 面積、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量、賬面價(jià)值）,真“假”,假“假”,,2、對(duì)虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的認(rèn)定

51、 評(píng)估界與司法界存在差異,,評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師有否過(guò)錯(cuò)，關(guān)鍵是看其是否嚴(yán)格遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、恪盡職守如果存在嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則也不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊，則評(píng)估師已盡到了應(yīng)有的義務(wù)，不再承擔(dān)法律責(zé)任。,但司法界認(rèn)為：,,只要出具報(bào)告的內(nèi)容與事實(shí)不符，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師就存有過(guò)錯(cuò)，就需要承擔(dān)法律責(zé)任。,評(píng)估界認(rèn)為：,,,從與評(píng)估相關(guān)的法律法規(guī)包括公司法、證券法、刑法等相關(guān)條款來(lái)看，在提到以有證據(jù)證明無(wú)過(guò)錯(cuò)作為免責(zé)原則時(shí)，都沒(méi)有明確以

52、評(píng)估師是否嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則作為判斷評(píng)估師有無(wú)過(guò)錯(cuò)的標(biāo)準(zhǔn)； 法律在歸責(zé)原則上采取過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任原則、就無(wú)過(guò)錯(cuò)免責(zé)負(fù)有舉證責(zé)任原則。也就是說(shuō)，只要出具了虛假的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估師就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任，除非證明本身無(wú)過(guò)錯(cuò)。,是否執(zhí)行準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)過(guò)程真實(shí)合法——均不能成為抗辯理由,無(wú)過(guò)錯(cuò)舉證時(shí)，評(píng)估準(zhǔn)則不算?。?,如：司法判例——舉證自己無(wú)過(guò)錯(cuò),,2002年，X廠進(jìn)行國(guó)有企業(yè)改制，Z評(píng)估事務(wù)所對(duì)其全部資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估。企業(yè)改制后的第二年即

53、2003年，Z評(píng)估事務(wù)所接到法院的傳票，要求到庭應(yīng)訴X廠上訴的侵權(quán)案。原來(lái)，X廠在改制以后，原企業(yè)部分職工購(gòu)買了該廠，在交接資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)成品和半成品實(shí)際數(shù)量與“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)”上所載數(shù)量有重大差異，原告認(rèn)為Z評(píng)估事務(wù)所虛增資產(chǎn)數(shù)量，多增加存貨價(jià)值501萬(wàn)元，給企業(yè)購(gòu)買者造成了損失，要求法院判定Z評(píng)估事務(wù)所侵權(quán)，按虛增資產(chǎn)價(jià)值予以賠償?！　》ㄍド?，原告出示了了評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)的庫(kù)存保管帳和盤(pán)點(diǎn)時(shí)的盤(pán)點(diǎn)表，上面簽有保管員的簽名和單位的

54、公章。保管員、參加盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)人員證言也表示此保管帳和盤(pán)點(diǎn)表是真實(shí)的。,,法庭根據(jù)《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定（法釋[2001]33號(hào)）》第四條第六款“因缺陷產(chǎn)品致人損害的侵權(quán)訴訟，由產(chǎn)品的生產(chǎn)者就法律規(guī)定的免責(zé)事由承擔(dān)舉證責(zé)任”的規(guī)定，要求Z評(píng)估師事務(wù)所提供無(wú)過(guò)錯(cuò)證明。Z評(píng)估師事務(wù)所向法庭提供了保存的評(píng)估工作底稿，就訴訟事項(xiàng)提供了原始的保管帳頁(yè)記錄、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，經(jīng)原告辨認(rèn)該材料確屬該單位提供的材料，有關(guān)當(dāng)事人的簽字系本人筆跡。材料證明

55、評(píng)估報(bào)告上反映的存貨數(shù)量與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量是一致的，不存在虛增數(shù)量的問(wèn)題。法庭當(dāng)庭宣判，原告證據(jù)不足，訴訟請(qǐng)求不予支持。,客觀上說(shuō)明：工作底稿的極端重要性,1、相關(guān)知識(shí),（二）行政責(zé)任,,行政處罰的種類及時(shí)效,處罰的種類：行政處罰法規(guī)定的種類包括七種。而針對(duì)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的處罰種類包括：警告、罰款、沒(méi)收違法所得、責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)。其中警告屬于聲譽(yù)罰；罰款、沒(méi)收違法所得屬于財(cái)產(chǎn)罰；責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)則

56、屬于行為罰。,行政處罰的時(shí)效：一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責(zé)任。,2、相關(guān)規(guī)定,通常，行政責(zé)任在以下法律規(guī)定較多：,,《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券法》《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》《違法行為處罰辦法》都有關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承擔(dān)受行政處罰的規(guī)定,第二百零一條：為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票

57、的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒(méi)收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。,第二百二十三條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。,China Appraisal Society,第二百二十五條：上市公司

58、、證券公司、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以三十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的罰款。 第二百二十六條第二款：投資咨詢機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款?！?P

59、29,《證券法》第二百二十五、二百二十六條,第七十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒(méi)收非法所得、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其從事證券業(yè)務(wù)許可。 　對(duì)前款所列行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、專業(yè)評(píng)估人員和律師，給予警告或者處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的資格。,《股票發(fā)行與交易管

60、理暫行條例》第七十三條,第二百零八條：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過(guò)失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，吊銷營(yíng)業(yè)

61、執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因出具的評(píng)估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的外，在其評(píng)估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。,China Appraisal Society,在涉及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的項(xiàng)目中，依據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院第91號(hào)令）第三十二條的規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、吊銷國(guó)有資產(chǎn)

62、評(píng)估資格證書(shū)的行政處罰。 具體的處罰內(nèi)容及方式依據(jù)2001年《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》（財(cái)政部第15號(hào)令）第5、6、13條等規(guī)定。其中：笫十三條規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。,《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和《違法行為處罰辦法》,China Appraisal Society,3、行政處罰案例分析,處罰主體：工商部門(mén)和財(cái)政部門(mén) 處罰依據(jù)：《公司法》 處罰對(duì)象：評(píng)估

63、機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任人 違法行為：提供有重大遺漏的報(bào)告 制裁方式：罰款 \ 責(zé)令停業(yè) \ 吊銷直接責(zé)任人員資格證書(shū),,,,,,,,案例一,某評(píng)估公司在為某公司用實(shí)物出資設(shè)立公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，委托方用所有權(quán)不屬于自己，而是代管的存貨進(jìn)行出資，評(píng)估人員未到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，只根據(jù)委托方提供的復(fù)印的虛假發(fā)票進(jìn)行評(píng)估。委托方使用評(píng)估報(bào)告注冊(cè)成立公司后，到銀行進(jìn)行貸款和非法集資，最后攜款潛逃，給

64、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)造成了重大損失。后被工商部門(mén)處以所得收入2倍的罰款，并被財(cái)政部門(mén)責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，并吊銷直接責(zé)任人員的資格證書(shū)。 案件分析：該案例評(píng)估公司的行為違反的法律規(guī)范是《公司法》；屬于過(guò)失（未核實(shí)資產(chǎn)）的違法行為；處罰主體是工商部門(mén)和財(cái)政部門(mén)；處罰對(duì)象是評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字評(píng)估師；制裁包括對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)罰（罰款），對(duì)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的行為罰（責(zé)令停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員資格證書(shū)）。,處罰主體：證監(jiān)會(huì)/財(cái)政主管部門(mén) 處罰依據(jù)：《股

65、票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》 處罰對(duì)象：評(píng)估機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任人 違法行為：出具虛假評(píng)估報(bào)告 處罰方式：罰款 / 暫停證券評(píng)估資格,,,,,,,,,,China Appraisal Society,案例二,1．案例背景： Q公司（海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司），1988年7月在海口注冊(cè)成立。1993年4月30日，在深圳上市，成為當(dāng)時(shí)

66、在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。上市后的第二年，Q公司便開(kāi)始走下坡路，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳。在1995年公布的年報(bào)中，Q每股收益不足1厘，年報(bào)公布日（1996年4月30日）其股價(jià)僅為3．65元。從1996年7月1日起，Q公司的股價(jià)以 4．45元起步，在短短幾個(gè)月內(nèi)股價(jià)已竄升至 20元，翻了數(shù)倍。在被某些無(wú)形之手悉心把玩之后，Q公司成了創(chuàng)造1996年中國(guó)股市神話中的一匹“大黑馬”。經(jīng)過(guò)一番精心包裝之后，1997年1月22日，Q公司率先公布1996

67、年年報(bào)。年報(bào)顯示：Q公司1996年每股收益0．867元，凈利潤(rùn)比去年同比增長(zhǎng)1290．68倍，分配方案為每 10股轉(zhuǎn)送93股。年報(bào)一公布，Q股價(jià)便赫然飄升至 26.18元。股市掀起了一陣不小的波動(dòng)，有些人則報(bào)以疑惑——短短一年內(nèi)有如此驕人的業(yè)績(jī)，Q公司的利潤(rùn)從何而來(lái)？經(jīng)過(guò)1997年2月28日罕見(jiàn)的、巨大的成交量之后，證交所突然宣布：Q公司于3月1日起停牌。1998年4月29日中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)Q公司一案的處理,對(duì)Q公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)

68、估事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)做出了行政處罰。,China Appraisal Society,2．評(píng)估違法行為： Q公司在未報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理局和國(guó)家土地管理局立項(xiàng)的情況下，委托D會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)“民源大廈工程項(xiàng)目”部分房產(chǎn)及農(nóng)業(yè)合作開(kāi)發(fā)的合作土地等進(jìn)行評(píng)估。民源大廈東例1～12層寫(xiě)字樓由7400萬(wàn)元人民幣升值為3．01億元人民幣；970個(gè)地下停車場(chǎng)位由 l862萬(wàn)元人民幣升值為1．75億元人民幣；將民源海南公司與海南澄邁縣美亭鄉(xiāng)龍坡管理區(qū)龍腰上村

69、等6個(gè)自然村合作開(kāi)發(fā)的合作土地以及所屬砌塊廠工業(yè)廠房占用軍隊(duì)生產(chǎn)基地未辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)的4300余畝土地、重組后的公司資產(chǎn)等，評(píng)估價(jià)值為人民幣2．74億元，共計(jì)虛假增加資本公積金人民幣6．57億元，并據(jù)此向Q公司出具了評(píng)估報(bào)告。Q公司違反評(píng)估報(bào)告中“本報(bào)告未經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)同意，不得向委托方和評(píng)估報(bào)告審查部門(mén)之外的單位和個(gè)人提供報(bào)告的全部或部分內(nèi)容，不得發(fā)表于任何公共媒體上，未經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)認(rèn)可，亦不得作為入帳之根據(jù)”的注明，由財(cái)務(wù)人員將上

70、述評(píng)估虛增資本公積金數(shù)額調(diào)整了有關(guān)賬目，并編制了有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。,China Appraisal Society,3．違規(guī)處罰： 1998年4月27日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)以（證監(jiān)查字［1998］34號(hào)）對(duì)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反證券法規(guī)行為做出處罰決定。 處罰決定內(nèi)容：經(jīng)查證，Q在其公開(kāi)披露的1996年年度報(bào)告及其補(bǔ)充公告中，虛構(gòu)利潤(rùn)和虛增資本公積共計(jì)10余億元。D會(huì)計(jì)師事務(wù)所為Q出具了含有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)內(nèi)容的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，

71、誤導(dǎo)了廣大投資者，在社會(huì)上造成了極其惡劣的影響。D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一行為違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《股票條例》）第35條關(guān)于“為上市公司出具文件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所、專業(yè)評(píng)估人員及其所在機(jī)構(gòu)、律師及其所在事務(wù)所，在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，對(duì)其出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”和《禁止證券欺詐行為暫行辦法》第11條關(guān)于“禁止任何單位或者個(gè)人對(duì)證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動(dòng)