供給側結構性改革背景下企業(yè)減稅降費政策研究

1、供給側結構性改革背景下企業(yè)減稅降費政供給側結構性改革背景下企業(yè)減稅降費政策研究策研究【摘要】稅費負擔問題是近期社會關注的熱點問題，我國的稅費負擔問題確實成為了提振實體經濟的重要影響因素。當前供給側結構性改革背景下，如何深入推進減稅降費，激發(fā)實體經濟的活力成為首要問題。本文先分析供給側結構性改革背景下我國企業(yè)發(fā)展環(huán)境，進行稅費梳理和稅負分析，以云南省為例分析企業(yè)稅費情況，最后借鑒美國和英國減稅政策提出了若干建議措施?！娟P鍵詞】供給側結構性

2、改革稅收負擔減稅降費一、供給側結構性改革背景下企業(yè)發(fā)展環(huán)境分析2008年金融危機之后，全球經濟跌宕起伏，國際市場需求疲軟。我國國內人口紅利消失，老齡化趨勢加快，“中等收入陷阱”風險累積，轉型發(fā)展緩慢等一系列問題頻發(fā)。長期以來，投資、消費、出口這“三駕馬車”是我國經濟發(fā)展的主要驅動，可以說需求側刺激一直是中國宏觀調控的主要著力點。近年來，我國宏觀經濟呈現(xiàn)出“經濟增速換擋期、結構調整陣痛期、前期政策消化期”的三期疊加特征，經濟步入“新常態(tài)”

3、，同時經濟運行中產能過剩、庫存過多、成本攀升、短板明顯等問題越來越凸顯。為了解決我國經濟發(fā)展中存在的問題，2015年11月，我國開始了供給側結構性改革，在適度擴大總需求的同時，加強優(yōu)質供給，減少無效供給，擴大有效供給，提高供給結構適應性和靈活性，提高全要素生產率，使供給體系更好適應需求結構變化?，F(xiàn)行經濟下，我國企業(yè)發(fā)展面臨著一系列困境：首先，企業(yè)發(fā)展面臨市場競爭壓力持續(xù)增大，市場競爭主體數(shù)量劇增，一些企業(yè)為了爭奪市場競相壓價，甚至降低產

4、品質量；其次，企業(yè)生產成本增加，主要是勞動力成本、生產資料價格和治理污染保護環(huán)境的成本增加，而且長期以來我國企業(yè)的宏觀稅負一直處于高位；最后，供需結構出現(xiàn)失衡，2003年以后，我國鋼鐵、煤炭、水泥、玻璃、石油、石化等幾大行業(yè)，虧損面高達80%，企業(yè)利潤下降明顯，產能過剩嚴重。實體經濟發(fā)展是供給側結構性改革下激l微觀經濟主體活力的重要體現(xiàn)。提請十三屆全國人大一次會議審查的2018年中央和地方預算草案提出今年預算編制和財政工作的首要原則便是

5、繼續(xù)實施減稅降費，適時出臺新的減稅降費措施，大力降低實體經濟成本。二、我國企業(yè)稅費負擔梳理及稅負分析（一）我國企業(yè)稅費負擔梳理從政府財政收入的角度來考慮企業(yè)稅費的構成，企業(yè)繳納的稅和費分別是稅收收入和非稅收入的主要來源，我國企業(yè)負擔的稅費主要有：1.稅收收入。目前我國的稅收制度共設有19個種稅，按照其性質和作用大致可以分為五類：（1）流轉稅類。包括增值稅、消費稅和關稅。（2）所得稅類。包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。（3）資源稅類。包括資源

6、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅。（4）財產稅類。包括房產稅、契稅和車船稅。（5）行為稅類。包括印花稅、車輛購置稅、城市維護，總體稅負水平呈下降趨勢。本文選取了云南省典型企業(yè)，經過實地調研和訪談，資料顯示A公司2015年以前稅負率為4.9%左右，2015年、2016年稅負率為3.0%和3.5%，近兩年來受減稅政策影響，稅負有所下降，負責人表示利潤總額有所上升，近年來增加了投資和科技研發(fā)費用，正在加快推進企業(yè)的轉型升級。2016

7、年上半年，云南省共減免稅收243.7億元，其中增值稅和企業(yè)所得稅共計141.6億元，企業(yè)和個人稅負進一步減輕。（二）云南省涉企行政事業(yè)性收費情況分析根據國家統(tǒng)計局官網的數(shù)據，20102015年云南省行政事業(yè)性收費情況如下圖所示：可以看出，5年來云南省涉企行政事業(yè)性收費總體上持續(xù)增長，2014年達到最高，2015年有所下降，可以看出2015年云南省致力于規(guī)范清理行政事業(yè)性收費取得了一定成效，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，減稅降費的順利開展

8、有了一個良好的開局。據有關工作人員介紹，云南省對于企業(yè)收費項目的清理多集中在交通方面，2016年有7項收費降低了收費標準，2017年則增加了9項。四、國外有關減稅降費政策的經驗借鑒為應對經濟全球化帶來的國際競爭的加劇，西方國家紛紛推出了減稅方案，形成了世界性的的減稅趨勢。本文主要介紹美國和英國的減稅政策給我國的啟示：美國20世紀80年代以來實行了4次大規(guī)模減稅，對于刺激國內需求、擴大投資都起到了重要作用，其減稅政策實踐對我國當前進行減稅

9、降費有以下借鑒意義：一、減稅政策的實施應指定減稅方向。美國減稅法案中都會指出減稅的主要方案，對每一項針對個人所得稅、企業(yè)所得稅的減稅措施都列明具體計劃，法案一經通過，便開始實行。二、應建立效果評價機制。美國歷次減稅在刺激經濟發(fā)展的同時，也會產生財政赤字的負效應，減稅會影響到市場主體的決策，進而改變收入分配格局，通過儲蓄、投資等影響到經濟發(fā)展，因此要建立效果評價機制。為應對金融危機導致的實體經濟衰退，英國政府采取了一系列刺激經濟的稅收措施

10、，幾乎所有重要稅種都進行了減稅，目標是減輕企業(yè)負擔，刺激消費，促進經濟增長，如下調增值稅稅率，延長公司虧損向前結轉的期限等，其值得借鑒的地方有：一，明確政策的執(zhí)行期限。政策期限不明確會影響市場主體的預期，影響政策的實施效果，還存在一定的執(zhí)行風險，當環(huán)境變化時，政策沒有進行調整時，可能加劇財政風險。二、完善稅制結構可以增強減稅效果。我國直接稅比重低，財政收入主要靠流轉稅，大大影響了我國對流轉稅的減稅空間，因此我國要優(yōu)化稅制，才能充分發(fā)揮調

11、控作用。五.供給側結構性改革背景下企業(yè)減稅降費政策建議近年來中央一直強調清費、降價、減稅等財稅改革目標，2018年3月5日政府工作報告中指出，我國累計減稅超過2萬億元，加上稅收優(yōu)惠、清理稅費等，共減輕市場主體負擔3萬多億元，取得了初步成效。要想從根本上解決中國企業(yè)稅費負擔重、成本不斷上升的問題，除了堅持財稅體制總體改革之外，應重點解決以下幾個問題：（一）逐步調整稅制結構，提高直接稅的占比我國應在現(xiàn)有稅制基礎上，逐步減輕對間接稅的過度重視