基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制講解ppt課件

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范,劉青川,主要內(nèi)容,內(nèi)部控制理論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施,第一部分內(nèi)部控制理論,內(nèi)部控制，是組織為了實現(xiàn)自身的目標(biāo)，保障財產(chǎn)與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)和前提，而形成的一系列內(nèi)部活動的控制制度。內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)組織各個職能部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責(zé)，從而保障組織內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約?！　?nèi)部控制按照其控制目的

2、的不同，可分成兩部分內(nèi)容：即會計控制與管理控制。前者主要指為了保障組織財產(chǎn)的安全性與完整性、保障財務(wù)信息的可靠性與真實性、保障業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現(xiàn)管理目標(biāo)而采取的一系列控制措施。會計控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實現(xiàn)總體目標(biāo)而存在的，對組織的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。,何謂內(nèi)部控制？,財政部：內(nèi)控的三個階段,內(nèi)部牽制，如，不相容職務(wù)分離會計

3、控制，目的：圍繞財務(wù)報告，保護(hù)會計記錄真實，資產(chǎn)安全）全面風(fēng)險管理，不僅是財務(wù)報告的真實性，還包括資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率…,一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展(一)萌芽期——內(nèi)部牽制階段　　內(nèi)部控制，本世紀(jì)30年代才被提出、認(rèn)識和接受。但在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式，這就是內(nèi)部牽制。體現(xiàn)了制衡性的原則。,第一講 內(nèi)部控制概論,（三）成熟期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu),1.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 　　1

4、990年1月美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準(zhǔn)則公告》，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代原“內(nèi)部控制”。2.內(nèi)部控制整體架構(gòu)　　1992年，美國COSO委員會提出專題報告：《內(nèi)部控制－－整體架構(gòu)》，稱COSO報告。,注：COSO它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。,◎COSO關(guān)于內(nèi)部控制的定義,內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)

5、行法規(guī)的遵循。主要有五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。COSO報告不是理論研究的結(jié)果，而是實踐的總結(jié)。COSO報告缺少理論基礎(chǔ)，如五要素的邏輯關(guān)系應(yīng)不能分割、不能相互替代。,二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計,內(nèi)部控制和內(nèi)部審計都來源自醫(yī)院內(nèi)部，是緊密聯(lián)系、互動的本質(zhì)關(guān)系，屬于微觀管理范疇，目標(biāo)和服務(wù)對象一致。,內(nèi)部審計,內(nèi)部控制,,,構(gòu)成要素,審計對象,,,,,控制不利風(fēng)險利用有利機(jī)遇,,實現(xiàn)組織目標(biāo),（一）內(nèi)部控制鞏

6、固了內(nèi)部審計的作用。（二）內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象。（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互交融發(fā)展。,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系,三、什么是醫(yī)院的內(nèi)部控制,由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 控制誰？ 由誰控制？具有全員性、全方位性、全過程性。涉及經(jīng)營活動的全過程，上至法人代表，下至基層人員。包括單位的組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化、業(yè)務(wù)活動。,（一）內(nèi)部控制的特點,制衡性：不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)控

7、制　假設(shè)：2個人犯同樣錯誤的概率遠(yuǎn)少于1人；　　　　2個人合伙舞弊的可能性要少于1人。流程化：把所有業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行風(fēng)險分析，按風(fēng)險點建立管控措施，把分散的管理制度有機(jī)連接進(jìn)來，像生產(chǎn)線一樣。內(nèi)控不是單一的制度，而是一個系統(tǒng)。流程使工作程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。如，中西餐差異,1. 建立、實施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員工的責(zé)任，內(nèi)部控制是“一把手”工程。監(jiān)察審計或財務(wù)是牽頭部門。 2.內(nèi)部控制不是一個獨立的系統(tǒng)。貫穿于所有管理

8、制度中，管理制度是內(nèi)控這條線穿起來的。內(nèi)控分散在組織、嵌入到組織各個環(huán)節(jié)。,（二）如何理解內(nèi)部控制,3.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是相對的，沒有絕對的衡量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制主要解決兩大問題：哪些事情是絕對不能做的，內(nèi)部控制必須要保證它不能做；已經(jīng)決定做的，內(nèi)部控制規(guī)定一個偏差的極限，超過了這個極限是絕對不能再發(fā)生的。,如何理解內(nèi)部控制,4．加強(qiáng)對環(huán)境的考慮，強(qiáng)調(diào)“人”的重要性、法人治理、組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化等“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的控

9、制內(nèi)容就是人。過去強(qiáng)調(diào)制度控制，現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)人的作用。通過人貫徹落實制度。,如何理解內(nèi)部控制,（三）內(nèi)控在技術(shù)層面的兩個問題,控制標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)章制度，立規(guī)矩。控制手段（控制方法）：　　不相容職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)、會計控制、單據(jù)控制、信息化控制。如，監(jiān)督檢查、財產(chǎn)公開（計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)）。,（四）內(nèi)部控制與其他相關(guān)概念,內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理。內(nèi)控的目的是控制內(nèi)部風(fēng)險，現(xiàn)代內(nèi)部控制是基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制

10、，涵養(yǎng)范圍更大，包括了外部風(fēng)險。內(nèi)部控制與會計準(zhǔn)則。是保證會計質(zhì)量的兩道防線。內(nèi)控對虛假交易更有效，會計準(zhǔn)則解決不了假賬真算的問題。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是相對的，無絕對衡量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制與會計信息化。信息化基礎(chǔ)上的內(nèi)控才有效果。,（五）內(nèi)控關(guān)注的問題,內(nèi)控不是目的，是借助內(nèi)控提升管理能夠整合業(yè)務(wù)和會計脫節(jié)的問題內(nèi)控制度包括兩個層面：業(yè)務(wù)層級、組織層級。內(nèi)控的核心是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，分權(quán)、集權(quán)、職責(zé)劃分、人員配備…內(nèi)控會犧牲局部效率、增加整體

11、效率。內(nèi)控并非萬能，舞弊、不當(dāng)用權(quán)會使內(nèi)控失敗，成本效益會影響內(nèi)控效果。,(六)內(nèi)部控制的責(zé)任承擔(dān)者,CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制,在整個組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識;CFO:核心作用,設(shè)計、推行和監(jiān)管組織的財務(wù)信息報告行為。內(nèi)部審計：定期檢查評估組織內(nèi)部控制的有效并提出改進(jìn)建議，但對內(nèi)部控制的建立和維護(hù)不承擔(dān)主要責(zé)任。其他員工：對任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問題，有責(zé)任按組織層次向上報告。,四、內(nèi)部控制的措施,職務(wù)分離控制授

12、權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運營分析控制,績效考評控制輪調(diào)輪換控制風(fēng)險預(yù)警控制密押代號控制機(jī)械打卡控制電磁感應(yīng)控制,(一)職務(wù)分離控制,含義：把處理某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的職責(zé)分配給不同人員，使每個人的工作都是對其他有關(guān)人員工作的自動檢查。目的：預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)職工在履行職責(zé)過程中產(chǎn)生錯誤和舞弊行為?；疽螅阂蠼M織全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)

13、、相互制約的機(jī)制。 識別標(biāo)志：負(fù)有多項責(zé)任的個人發(fā)生錯誤或舞弊，內(nèi)部控制制度難以發(fā)現(xiàn)，可以肯定他所兼任的職務(wù)不相容。,職務(wù)分離的主要內(nèi)容,1.不能由一個人完成兩項作業(yè)。如會計中的出納與記賬，不能由一個人承擔(dān)。2.不能由一個崗位同時履行兩項職責(zé)。如收付款與審核職責(zé)由同一崗位完成。3.不能由一部門同時承擔(dān)兩個崗位。如，藥品銷售與收款業(yè)務(wù)，必須由藥劑科與財務(wù)部門分別承擔(dān)。否則，易產(chǎn)生截留銷售收入款與客戶串通舞弊等問題。,常見的不相容職務(wù)

14、包括,業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄業(yè)務(wù)授權(quán)與財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管與記錄,記錄總帳與明細(xì)帳經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任財產(chǎn)保管與財產(chǎn)核對,一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程的各個步驟要由不同的部門和人員負(fù)責(zé)。,(二)授權(quán)審批控制,授權(quán)：內(nèi)部控制的出發(fā)點批準(zhǔn)：檢查已確立的授權(quán)條件得到滿足的真實步驟。 要求：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。各級管理人員應(yīng)當(dāng)授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)

15、實行集體決策審批或者責(zé)任追究制度，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。,授權(quán)批準(zhǔn)體系包括：,授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；授權(quán)批準(zhǔn)的程序。,授權(quán)控制應(yīng)做到兩點：,1、管理者應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任?！　。唤?jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力、不能審批；授權(quán)人應(yīng)在規(guī)定權(quán)限范圍授權(quán)。　?。瓨I(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。2、重大業(yè)務(wù)和事項，實行集體決策審批和責(zé)任追究，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。,(三)

16、會計系統(tǒng)控制,會計系統(tǒng)控制要求嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。,會計記錄控制,憑證編號（或預(yù)先編號）完整性控制；通過復(fù)式記賬，核定會計記錄正確無誤；賬戶與明細(xì)賬戶核對，驗證會計信息正確性；正確記錄總賬；對每一批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立控制數(shù)額；規(guī)定在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的截止期，采取例行程序保證所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g內(nèi)予以處理。,(四)財產(chǎn)保護(hù)控制,要求：建

17、立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置相關(guān)財產(chǎn)。,財務(wù)財產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)容,1.限制接觸財產(chǎn)：限制非授權(quán)人接觸資產(chǎn)，建立必要的防護(hù)措施，確保資產(chǎn)的安全完整。如有價證券、票據(jù)、印章等。2.定期盤點和賬實核對：不應(yīng)由擔(dān)任保管或記錄事務(wù)的人員單獨進(jìn)行。采用全面清查、或局部清查。3.財產(chǎn)記錄保護(hù)：嚴(yán)格限制接近會計記錄與業(yè)務(wù)記錄的人員，重要的數(shù)據(jù)資料應(yīng)

18、當(dāng)備份。,(五)預(yù)算控制,要求：全面預(yù)算管理，明確各責(zé)任單位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、審批、下達(dá)和執(zhí)行程序。預(yù)算體系建立（項目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）、預(yù)算編制與審定、預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)、預(yù)算實施監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績考核。,(六)運營分析控制,要求：　　　建立運營情況分析制度，綜合運用服務(wù)效率、服務(wù)效果、投資、融資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，

19、及時查明原因并加以改進(jìn)。,(七)績效考評控制,要求：　　建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，對組織內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,,第二部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》分總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則，6章65條，自2014年1月1日起施

20、行。,內(nèi)部控制：　　單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。,一、內(nèi)部控制規(guī)范的框架,1．單位層面內(nèi)部控制 （1）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)?。?）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制?。?）對內(nèi)部控制關(guān)鍵工作人員的要求?。?）編制財務(wù)信息的要求?。?）運用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制,2．業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制合同控制政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制建設(shè)

21、項目控制,預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理合同管理政府采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項目管理內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動,內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,3.評價與監(jiān)督,（1）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度　（2）對內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督?。?）對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督,二、實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。 “兩個全面”（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)

22、注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。 “兩個重”,實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,（三）制衡性原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 “兩個相互”,實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,（四）適應(yīng)性原則?！　　?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 “兩個符合”,單位負(fù)責(zé)人責(zé)任,單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制

23、建立健全和有效實施的職責(zé)（一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人　　　“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)”。（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用?！　挝回?fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任。,單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控中的作用,首先，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制體系的建立負(fù)起統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。其次，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制體系的有效運行負(fù)最終責(zé)任。最后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制建立和執(zhí)

24、行的有效監(jiān)督管理負(fù)責(zé)。,其他工作人員在內(nèi)部控制中的作用,學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》根據(jù)單位的實際，按照單位負(fù)責(zé)人的要求，制定本單位的各項管理制度，包括內(nèi)部控制管理制度；全面落實單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建立和實施作出的指示；通過信息系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部控制的要求；遵照單位內(nèi)部控制的各項制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行，形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。,三、內(nèi)部控制的五個目標(biāo),1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī) 2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效

25、 3、合理保證財務(wù)信息真實完整 4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 5、提高公共服務(wù)的效率和效果,內(nèi)控規(guī)范與規(guī)章制度的關(guān)系　　不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽制度與流程的關(guān)系　　制度按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)計；內(nèi)控按流程設(shè)計，鑲嵌在制度中。,四、實施內(nèi)部控制的七個步驟,1、梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程 2、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 3、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險 4、確定風(fēng)險點 　5、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略 6、在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建

26、立健全單位各項內(nèi)部管理制度 7、督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。,內(nèi)部控制規(guī)范在醫(yī)院的實施路徑,成立組織機(jī)構(gòu)：領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室（審計、監(jiān)察、紀(jì)委或財務(wù)）明確責(zé)任部門和責(zé)任人：財務(wù)、基建項目、人力資源、資產(chǎn)、藥劑、信息、院辦、后勤等。監(jiān)督檢查評價部門：監(jiān)察審計、紀(jì)委,實控規(guī)范實施的工作思路,一是成立貫徹實施領(lǐng)導(dǎo)小組。二是組織進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范的全員培訓(xùn)三是以單位文件形式下發(fā)內(nèi)控規(guī)范貫徹實施工作方案。四是明確責(zé)任部門和責(zé)任人，梳理業(yè)務(wù)流程

27、、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、查找風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略、建立健全單位各項內(nèi)部管理制度，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。五是加大對單位信息系統(tǒng)的改造或新增投入，不斷完善與《內(nèi)控規(guī)范》相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，將《內(nèi)控規(guī)范》要求盡可能嵌入信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)和活動的自動控制。六是落實監(jiān)察審計處和紀(jì)委辦對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查責(zé)任，確保內(nèi)部控制工作落到實處。,五、單位內(nèi)部控制的八種方法,（一）不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限

28、，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。,常見的不相容崗位,1、業(yè)務(wù)授權(quán)(決策)與執(zhí)行崗位相分離； 2、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄崗位相分離； 3、業(yè)務(wù)授權(quán)與財產(chǎn)保管崗位相分離； 4、財產(chǎn)保管與記錄崗位相分離； 5、記錄總賬與明細(xì)賬崗位相分離； 6、經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離； 7、財產(chǎn)保管與財產(chǎn)核對崗位相分離； 8、一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程的各個步驟要分派給不同的部門和人員負(fù)責(zé)。,（五）、單位內(nèi)部控制的八

29、種方法,（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。明確各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的授予權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。實行集體決策審批制度。,（五）、單位內(nèi)部控制的八種方法,（三）歸口管理根據(jù)本單位實際，按照權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。歸口控制是指按照管控事項的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位組織機(jī)構(gòu)

30、和崗位設(shè)置，在不相容職位相分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的原則下，明確各個業(yè)務(wù)的歸口控制責(zé)任單位的控制方式。,單位內(nèi)部控制的八種方法,（四）預(yù)算控制強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算是工作的起點和依據(jù)、建立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。加強(qiáng)預(yù)算的編審、內(nèi)部批復(fù)、執(zhí)行、決算和評價四個環(huán)節(jié)的管理。,單位內(nèi)部控制的八種方法,（五）財產(chǎn)保護(hù)控制 建

31、立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。,單位內(nèi)部控制的八種方法,（六）會計控制 　　建立健全本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。,單位內(nèi)部控制的八種方法,（七）單據(jù)控制　　　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各

32、項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。,單位內(nèi)部控制的八種方法,（八）信息內(nèi)部公開 　　建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。,第三部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施,一、預(yù)算控制,用于收支、采購等業(yè)務(wù)，有效控制單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。通過建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位、建立部門間溝通協(xié)

33、調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審核審批等控制方法，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評價實施的有效控制。,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理,預(yù)算是指基層按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃。,,全面預(yù)算管理的內(nèi)容,醫(yī)院預(yù)算,,,資本預(yù)算,財務(wù)預(yù)算,醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算,,,,,全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu),,二、收入控制,建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。收入歸口管理。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、“

34、小金庫”加強(qiáng)對票據(jù)和印章的管控建立收入的檢查和評價制度。,收入控制方法,收入控制方法,收入控制方法,收入控制方法,收入控制方法,收入控制方法,三、支出控制,要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)支出申請、審批、執(zhí)行、審核和付款各環(huán)節(jié)管理，合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)調(diào)建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。,支出控制的形式和方法,支出控制的形式和方法,支出控制的形式和方法,支出控制的形式和方法,支出管理制度,支出控制的形式和方法,支出控制的形

35、式和方法,四、合同控制,合同管理的特點： 專業(yè)性強(qiáng)，與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制和建設(shè)目控制密切相關(guān)。,(一)合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險點,合同訂立環(huán)節(jié)的風(fēng)險：合同訂立的范圍和條件不明確，應(yīng)訂未定合同，違規(guī)訂立合同（擔(dān)保、投資，借貸）規(guī)避審批規(guī)定，將重大合同拆分為小合同對合同對方資質(zhì)審查不嚴(yán)，導(dǎo)致合同無效或潛在風(fēng)險復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項，未組織專業(yè)人士參與談判，對合同條款審核不嚴(yán)，面臨訴訟風(fēng)險未明確審批權(quán)限，合同專用章保管不善，未經(jīng)授權(quán)簽訂合同或

36、越權(quán)簽訂合同。,合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險點,合同履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險未按合同約定履行合同對合同履行缺乏有效的監(jiān)控（對方資質(zhì)發(fā)生變化）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等合同登記歸檔環(huán)節(jié)的風(fēng)險合同等相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善未建立合同信息安全保密機(jī)制，保密信息泄漏,合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險點,合同糾紛處理中的風(fēng)險缺乏糾紛處理機(jī)制，糾紛處理不當(dāng)對方違約證據(jù)的收集不足，處于不利地位未按約定追究對方的違約責(zé)任,(二）合同業(yè)務(wù)的控制措施,1、建立健全合

37、同內(nèi)部管理制度 歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章。明確合同訂立的范圍和條件，必要時法律、技術(shù)、財會等專家參與訂立工作2、合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)分離 擬定與審核、審核與審批、審批與訂立、執(zhí)行與監(jiān)督3、合同業(yè)務(wù)歸口管理，合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。業(yè)務(wù)部門按職能分工范圍辦理相關(guān)合同業(yè)務(wù)。,合同管理部門的職責(zé),確定合同業(yè)務(wù)的程序和要求；參與重大合同的擬定、談判、審查和

38、訂立；管理合同專用章；參與合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動；登記和歸檔；定期檢查和評價。,4、加強(qiáng)對合同訂立的管理,調(diào)查：合同對方的主體資格、資質(zhì)、資信談判：大額采購項目應(yīng)在內(nèi)部監(jiān)督下，按程序組織公開談判；收集有關(guān)法規(guī)和信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容；利用專家工作；保密工作；做好有關(guān)記錄。擬訂：擬訂合同文本（由單位業(yè)務(wù)承辦部門起草，歸口部門審核)。優(yōu)先使用國家或行業(yè)示范文本，有標(biāo)準(zhǔn)文本的必須使用標(biāo)準(zhǔn)文本；對方起草的文本認(rèn)真審核；必須報

39、備的履行相應(yīng)程序。,合同訂立的管理,審核：合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性，重大合同文本的會審制度，避免走形式，應(yīng)慎重對待審核，并加以記錄，必要時修改合同條款。明確對審查結(jié)果的責(zé)任簽署：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限；嚴(yán)格合同專用章的保管制度（專人），防止已簽署的合同被串改（加蓋騎縫章、使用防偽印記、紙質(zhì)合同、編輯電子文檔）,5、加強(qiáng)合同履行的控制,①明確履行責(zé)任人，落實合同執(zhí)行的責(zé)任；強(qiáng)化履行的檢查、分析和驗收，無法履行時，及時采取應(yīng)對措

40、施；②建立合同履行監(jiān)督審查制度。無約定或約定不明確的合同，協(xié)商補(bǔ)充；顯失公平、有欺詐行為、已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位利益受損的合同，協(xié)商變更或解除；對方提出終止、解除合同，造成損失的，應(yīng)提出索賠。③合同價款結(jié)算的控制。資金結(jié)算申請審查；歸口部門提示結(jié)算資金時間；合同承辦人及時提交經(jīng)審批的資料辦理結(jié)算；財會部門審核后結(jié)算，按合同付款或催收到期欠款。,6、對合同登記歸檔的控制。合同登記的管理，統(tǒng)計、分類和歸檔；合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度，明

41、確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序；加強(qiáng)合同信息安全保密工作；7、對合同糾紛的控制。明確合同糾紛的處理辦法及相關(guān)的審批權(quán)限和處理責(zé)任；發(fā)生糾紛應(yīng)與對方協(xié)商，意見一致簽訂書面協(xié)議，協(xié)商無解時，向單位負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合約選擇仲裁或訴訟；,五、采購業(yè)務(wù)控制,（一）政府采購和自行采購 (二) 采購業(yè)務(wù)的控制措施 1、建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度 包括管理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置權(quán)限、工作流程、審核責(zé)任和審批權(quán)限、 檢查責(zé)任等

42、。 2、合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,政府采購不相容崗位,采購需求制定與內(nèi)部審批采購預(yù)算編制與預(yù)算審定招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核合同簽訂與驗收驗收與保管付款審批與付款執(zhí)行監(jiān)督檢查與采購執(zhí)行,六、固定資產(chǎn)控制,主要內(nèi)容崗位控制業(yè)務(wù)流程控制購建控制驗收控制維修保養(yǎng)控制變動與處置控制盤點與核對控制,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,固定資產(chǎn)控制的

43、形式和方法,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,固定資產(chǎn)控制的形式和方法,資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程,,,,,,,資產(chǎn)管理部門,財會部門,主管領(lǐng)導(dǎo),組建清查小組,開展現(xiàn)場清查,,審核,查找原因,資產(chǎn)清查報告,資產(chǎn)清查報告,是否賬實不符,賬務(wù)處理,結(jié)束,,,,,,,,,,,,,,是,否,資產(chǎn)處置流程,,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,技術(shù)部門,資產(chǎn)管理部門,主管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機(jī)構(gòu),提出處置申請,,審核,按審批結(jié)果處置,審核,審批,審批,是否需技術(shù)審核,評估殘值,,是

44、否需外部審批,,,,,,,,,,,,,,,,,是,是,否,否,庫存物資控制,從物資請購、審批、采購、驗收、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、處置等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點，采用授權(quán)批準(zhǔn)、相互核對、限制接觸等控制方法，嚴(yán)格控制物品資產(chǎn)的缺損、報廢等造成的損失，并實行責(zé)任追究制。控制重點：采購決策，強(qiáng)調(diào)建立庫存物資采購管理制度。,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方

45、法,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方法,庫存物資控制的形式和方法,七、工程項目控制,建設(shè)項目的特點：采用代建制（委托其他單位代建）規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)復(fù)雜建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門,（一）工程項目控制范圍,決策環(huán)節(jié)、勘探設(shè)計環(huán)節(jié)招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同環(huán)節(jié)施工與監(jiān)理環(huán)節(jié)核算工程成本與監(jiān)理環(huán)節(jié)、核算工程成本及控制費用支出環(huán)節(jié)項目竣