《財政監(jiān)督》ppt課件

1、1,財政監(jiān)督培訓蔣海勇廣西財經學院財政與公共管理學院,2,一、財政監(jiān)督的基礎理論,,3,1、財政監(jiān)督概念,關于財政監(jiān)督的概念，學界有不同的理解。概括來說，大體有廣義和狹義兩種概念。廣義的財政監(jiān)督，是指國家在財政資金的籌集、分配和使用過程中，通過審核、檢查、制裁等形式，依法對國民經濟活動和各項業(yè)務實行的檢察和督促。狹義的財政監(jiān)督，是指財政機關在財政管理過程中，依法對行政機關、企事業(yè)單位及其他組織執(zhí)行財稅法律法規(guī)和政策的情況以及對涉

2、及財政收支、會計資料和國有資本金管理等事項，依法進行的監(jiān)督檢查活動我們這里講的財政監(jiān)督是狹義的財政監(jiān)督,4,2、財政監(jiān)督內容,,（1）部門和單位預算、決算草案編制以及預算執(zhí)行情況；　?。?）部門和單位預算收入上繳情況；　?。?）預算收入征收部門征收預算收入情況；　?。?）部門和單位財政性資金的申請、撥付和使用以及政府采購執(zhí)行情況；　?。?）國庫辦理的本級地方預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付情況；　　（6）政府

3、非稅收入的征繳管理使用情況；,5,（7）政府債務管理以及債務資金使用情況；（8）部門、單位依法合理有效使用國有資產及其收益、防止國有資產流失情況；（9）財務會計制度執(zhí)行情況；（10）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他財政監(jiān)督事項。,,6,,,3、財政監(jiān)督的有關理論依據,公共財政理論 公共財政(Public Finance)：是指國家（政府）集中一部分社會資源，用于為市場提供公共物品和服務，滿足社會公共需要的分配活動或經濟行為。以滿足

4、社會的公共需要為口徑界定財政職能范圍，并以此構建政府的財政收支體系。,,接受公眾監(jiān)督的理念：公共財政是一種受制財政,,政府及其為政者本身就是由納稅人供養(yǎng)并為公眾服務的，其行為應接受社會公眾監(jiān)督,,用好公眾所交納的稅收，服務人民，造福人民，無疑是公共財政的內在要求,7,,,委托——代理理論 委托代理理論是制度經濟學契約理論的主要內容之一，主要研究的委托代理關系是指一個或多個行為主體根據一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為

5、其服務，同時授予后者一定的決策權利，并根據后者提供的服務數量和質量對其支付相應的報酬。,,,,存在委托代理關系就無法避免監(jiān)督問題。事實上，在非對稱信息的情況下，委托人對代理人信息的了解程度可以由委托人自己選擇。比如說，通過雇傭監(jiān)工或花更多的時間和精力，委托人可以在一定程度上更多的了解代理人的信息。從而加強對代理人的激勵和監(jiān)督。但信息的獲取又是有成本的，于是，委托人面臨著選擇最優(yōu)監(jiān)督力度的問題。,8,4、加強財政監(jiān)督的意義,建立和發(fā)展社會

6、主義市場經濟健全財政職能，加強財政管理嚴肅財經法紀，整頓財稅秩序強化財稅干部隊伍建設保障廣西“五個財政”建設 發(fā)展財政、民生財政、和諧財政、績效財政、透明財政,9,二、財政監(jiān)督檢查的法律規(guī)范,,10,（一）財政監(jiān)督檢查法律規(guī)范概況,法律法規(guī)： 《預算法》、《預算法實施條例》、《會計法》、《招投標法》、《政府采購法》、《財政違法行為處罰處分條例》、 《廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)督條例》等。政策規(guī)定（通用的部門規(guī)定、具體項目

7、的（資金）管理辦法等）,11,（二）主要法律法規(guī)介紹,1、預算法概況,,《中華人民共和國預算法》,,為了強化預算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會的健康發(fā)展，根據憲法，制定本法。,,12,,預算法共十一章七十九條，１９９４年３月２２日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過，自１９９５年１月１日起施行第九章　監(jiān)督第七十一條　各級政府財政部門負責監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執(zhí)行；并向本級政府

8、和上一級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況。,13,,預算法修正案（草案二次審議稿）增加一條，作為第八十九條：“各級政府財政部門對本級和下級政府各部門、單位及其工作人員的下列行為，責令改正，調整有關會計賬目，追回騙取、使用的資金，沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評；并建議有權機關對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分……”,從法律層面明確了財政部門對財政違法違紀行為的處理權限，促進財政監(jiān)督,14,2.廣西壯族自治區(qū)

9、財政監(jiān)督條例,《廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)督條例》由廣西壯族自治區(qū)第十屆人民代表大會常務委員會第二十七次會議于2007年7月27日通過，自2007年10月1日起施行?！稐l例》一共二十九條，主要由四部分構成：第一部分是財政監(jiān)督的一般性規(guī)定，即第1條到第6條，主要規(guī)范立法目的、適用范圍、財政監(jiān)督定義、監(jiān)督主體、財政部門職責、監(jiān)督內容；第二部分是財政監(jiān)督程序，即第7條到第22條，其中第7條到第9條是關于監(jiān)督程序一般性規(guī)定，第10條到第22條是監(jiān)

10、督具體程序規(guī)定；第三部分是關于公眾監(jiān)督規(guī)定，即第23條；第四部分是法律責任，即第24條到第28條；,15,《條例》主要內容,（1） 財政監(jiān)督的含義和作用《財政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財政監(jiān)督是指各級人民政府財政部門依照法律法規(guī)對國家機關、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個人涉及財政收支、財務和會計事項進行的審查、稽核糾正、處理等活動。《財政監(jiān)督條例》所稱“財政監(jiān)督”是狹義的財政監(jiān)督，它與人大監(jiān)督、審計監(jiān)督、財務監(jiān)督和社會中介機構監(jiān)督既

11、分工明確又密切配合，是一個健全的監(jiān)督體系中不可或缺的具有特定職能的監(jiān)督。根據《預算法》、《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）的有關規(guī)定，涉及財政預算內外資金的部門和單位均應當接受財政監(jiān)督；《會計法》規(guī)定縣以上地方人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作，并對單位的有關會計事項實施監(jiān)督；另外還包括對個人直接使用財政資金的監(jiān)督。,,16,（2）財政監(jiān)督的主體,《財政監(jiān)督條例》第四條規(guī)定：財政部門主管本行政區(qū)域內

12、的財政監(jiān)督工作，其所屬的財政監(jiān)督檢查機構負責具體組織實施。2000年機構改革時，依照國家財政部關于預算編制、預算執(zhí)行和財政監(jiān)督逐步分離的規(guī)定，自治區(qū)財政廳成立了監(jiān)督檢查局，負責財政監(jiān)督檢查工作的統一組織，統一管理，但其執(zhí)法主體資格缺乏法律依據。根據國務院《全面推進依法行政實施綱要》有關建立健全行政執(zhí)法主體資格制度的要求，為強化財政監(jiān)督檢查工作力度，提高財政監(jiān)督檢查依法行政水平，根據《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，在《財政監(jiān)督條例》中

13、依法賦予了財政監(jiān)督檢查機構執(zhí)法主體資格。,17,（3）監(jiān)督手段,針對長期以來形成的財政監(jiān)督職權不夠明確、監(jiān)督手段軟弱和監(jiān)督方式單一的不足，《財政監(jiān)督條例》根據《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）有關規(guī)定，在第九條規(guī)定：財政部門依法實施監(jiān)督檢查具有下列職權：（1）查閱、復制和調取監(jiān)督對象與財政、財務收支有關的文件和資料；（2）核查監(jiān)督對象的現金、有價證券、實物等資產情況；（3）核實生產經營、業(yè)務活動和

14、會計核算情況；（4）向與檢查事項有關的單位和人員進行調查；（5）查詢與監(jiān)督對象有經濟往來單位的有關情況；（6）查詢監(jiān)督對象在金融機構的存款情況；（7）對可能滅失或者以后難以取得的有關證據先行登記保存。行使前款第（5）、（6）、（7）項職權，須經縣級以上財政部門主要負責人批準。,,18,（4）對監(jiān)督對象違法行為的處理方式,《財政監(jiān)督條例》第二十四條　財政部門對監(jiān)督對象正在進行的財政違法行為，應當責令停止；對拒不執(zhí)行的，可以暫停財政撥款或者

15、停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用。第二十五條　違反本條例第十七條規(guī)定，拒絕、阻撓財政監(jiān)督檢查或者不如實提供相關資料的，由財政部門責令其限期改正；拒不改正的，可以對單位處以三千元以上五萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬于國家公務員的，財政部門還應當建議有關部門依法給予行政處分。第二十八條　違反本條例規(guī)定，法律、行政法規(guī)已有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定,19

16、,三、財政監(jiān)督檢查工作組織流程,,20,,（一）監(jiān)督檢查準備階段（二）檢查實施階段（三）終結報告階段,21,（一）監(jiān)督檢查準備,1、財政監(jiān)督計劃檢查實施前，財政檢查實施部門應當制定項目檢查計劃，并指導檢查組制定項目檢查實施方案 。項目檢查計劃，是財政檢查實施部門為了實施一項檢查工作，統一組織多個檢查組對檢查項目實施檢查而根據年度財政檢查計劃的要求制定的總體工作計劃。 項目檢查實施方案，是檢查組為了完成所承擔的項目檢查任務，

17、從發(fā)送檢查通知書到出具檢查報告全過程的工作安排,22,項目檢查計劃的內容：,檢查實施機構檢查目的（工作目標）、檢查要求檢查對象及檢查范圍檢查內容與重點、檢查起止時間（重點是：外勤工作時間安排）檢查組及成員組成檢查經費預算檢查報告撰寫要求及完成時間等,23,項目檢查實施方案的內容：,編制的依據和日期；被檢查單位名稱和基本情況；檢查目標；檢查項目、范圍、內容、方式；擬檢查的重點和疑點問題；檢查實施步驟和預定的起止日期；

18、檢查組組長、檢查組成員及具體分工；檢查報告撰寫人及完成時間；其他需要說明的事項。,24,,2、準備階段主要工作了解被檢查單位的基本情況確定工作方案組織檢查前培訓下達檢查通知書,25,,財政檢查實施前，由財政檢查實施部門負責組織查前培訓。培訓的主要內容包括：檢查的項目、計劃、目的、要求、方法和組織；相關法律法規(guī)制度和政策學習；檢查紀律和廉政規(guī)定學習；針對被檢查行業(yè)或單位的業(yè)務學習；其他相關內容學習。參加財政檢查的中介機構和

19、注冊會計師等專業(yè)人員應當參加查前培訓,26,,財政檢查通知書 × ×財監(jiān)通字〔200 〕 號 （檢查對象）： 根據 等有關規(guī)定，我廳（局）決定派檢查組自 年 月 日開始，對你單位 年

20、 的情況進行檢查，必要時將追溯以前年度或延伸檢查有關單位。請予積極配合，并提供有關資料和必要的工作條件。 檢查組組長： 成 員： 聯系電話： 財政機關章 年 月

21、 日,注：本通知書一式三份，被檢查單位、檢查組、財政機關各一份。,27,注意事項:,1、檢查組實行組長負責制，每個檢查小組不少于2人，其中檢查組長必須由具有財政行政執(zhí)法資格的人員擔任。 2、檢查組于實施檢查3日前將《財政檢查通知書》送達被查單位，并取得《財政檢查文書送達回證》。,28,（二）財政監(jiān)督檢查的實施,1、檢查人員到被查單位實施檢查時，應出示財政檢查人員行政執(zhí)法證件。 受托社會中介機構實施檢查時，應當出示由財政機關出具

22、的相關委托證明。 2、財政監(jiān)督檢查的具體步驟和要求，按照《廣西壯族自治區(qū)財政檢查工作規(guī)程 》執(zhí)行。,29,,財政監(jiān)督檢查實施的主要步驟,1、召開財政監(jiān)督座談會 （就監(jiān)督任務作簡要說明，對監(jiān)督工作與被監(jiān)督單位的銜接配合進行協調。會議一般在被監(jiān)督單位舉行）2、實施監(jiān)督 檢查與評價內部控制制度 檢查資料、實物及有關經濟業(yè)務3、收集證據或相關資料,財政檢查人員在檢查與調查中向有關單位及個人取得的各種證明材料（包括復印件

23、），應當由提供者簽名或蓋章確認。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應當書面說明原因并經檢查組組長簽字,30,制作財政檢查工作底稿,《通用工作底稿》由財政檢查人員根據檢查內容，逐項逐事編制完成，做到一項一稿或一事一稿?！秴R總工作底稿》由檢查人員在對《通用工作底稿》進行分類、整理、匯總基礎上編制。,31,制作財政檢查工作底稿填制作要求,（一）檢查人員應當使用統一格式的財政檢查工作底稿；（二）財政檢查工作底稿的編號，應當按照自然數順序編制

24、；（三）“被檢查單位名稱”項目，應當填寫被檢查單位全稱；（四）“檢查項目”應當按照一項一稿或一事一稿的原則填寫具體的檢查內容；（五）“檢查工作記錄”應當記錄被檢查單位違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的主要事實。主要內容應當包括：違法違規(guī)事項的主要內容摘錄、發(fā)生日期、憑證編號、原會計分錄、金額和文件號等；（六）“法律依據”應當記錄違法違規(guī)事項違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的全稱及具體條款全文；,32,制作財政檢查工作底稿填制作要求,（七

25、）“附件主要內容”應當記錄檢查組為證明違法違規(guī)事項所獲取的相關檢查證據及檢查證據的自然張數；（八）“其他應該說明的事項”應當根據實際情況填寫；（九）財政檢查工作底稿應當由被檢查單位蓋章或相關人員簽字確認；（十）檢查人員應當在制作完成的財政檢查工作底稿上簽名和填寫日期，并對檢查工作底稿的真實性負責。檢查組組長或檢查組組長指定的專人應當對檢查工作底稿進行復核，經過復核并由檢查組組長簽名的財政檢查工作底稿，方可作為撰寫財政檢查報告的依據

26、；（十一）財政檢查工作底稿的其他要求 ：準確、清楚，格式規(guī)范，前后一致；相關的證據材料要充分確鑿，不得相互矛盾；經被檢查單位簽證確認后不得擅自刪改等,33,通用工作底稿樣式,,通用工作底稿第 號被檢查單位：,檢查組制單人： 檢查組復核人： 年 月 日 年 月 日,34,匯總工作底稿樣式,,匯總工作底稿第

27、 號被檢查單位：,檢查組制單人： 檢查組復核人： 組長復核： 年 月 日 年 月 日 年 月 日,35,（三）監(jiān)督檢查終結報告階段,1、整理評價證據2、復核工作底稿3、研究確定被查單位納入財政檢查報告中的主要問題 4、《財政檢查報告》

28、的編制和意見反饋（1）檢查組根據工作底稿和相關資料匯總編制《財政檢查報告》。（2）由檢查組組長或檢查組組長指定的檢查人員撰寫財政檢查報告，,36,《財政檢查報告》內容主要包括：,（一）財政檢查實施的依據，檢查的范圍、內容、方式和時間；（二）檢查組的工作情況；（三）被檢查單位的基本情況；（四）被檢查單位預算或財政財務收支執(zhí)行情況、會計核算等工作情況及評價；（五）認定被檢查單位違反國家財政法規(guī)問題的基本事實、性質以及認定依據和處

29、理、處罰建議；（六）對被檢查單位提出改進財政財務收支管理、會計核算等工作的意見和建議；（七）被檢查單位的意見或說明；（八）檢查組組長簽名。,37,,（2）征求被查單位對《財政檢查報告》的意見 （3）檢查組對被查單位提出財政檢查的整改建議或處罰建議。檢查報告經檢查組集體討論和檢查組組長定稿并征求被檢查單位意見后，在外勤工作結束后10日內向派出（或委托）財政機關提交。特殊情況可以適當延長，但最長不得超過外勤工作結束后20日。

30、,38,提交的財政檢查報告應當包括以下內容：,（一）財政檢查報告及附件目錄（上報材料詳細清單）；（二）財政檢查報告正文；（三）被檢查單位對財政檢查報告的反饋意見和檢查組對被檢查單位反饋意見采納情況的說明；（四）被檢查單位基本情況表；（五）被檢查單位會計人員配備及銀行賬戶開設情況表；（六）會計基礎工作檢查情況表；（七）財政檢查工作底稿；（八）《財政檢查通知書》及其送達回證；（九）《財政檢查報告送達通知書》及其送達回證；（

31、十）調用會計資料清單或調用審計報告及資料清單；（十一）項目檢查實施方案；（十二）各種書面補充說明材料；（十三）其他實施檢查取得的表格、資料等。,39,,,,檢查報告格式,40,5、財政檢查報告的審理,財政檢查實施部門收到檢查組提交的財政檢查報告及相關資料后，應當指定專門審理機構或組織專門力量對財政檢查報告及檢查工作底稿等相關資料進行審核。,41,財政檢查報告審核的重點事項,（一）檢查組對被檢查單位的評價意見是否恰當；（二）檢查組

32、對被檢查單位的反饋意見是否采納；（三）檢查的有關事項事實是否清楚；（四）查證收集的證明材料是否確鑿；（五）檢查組認定的被檢查單位違法違規(guī)問題的定性、處理、處罰建議及依據是否準確、適當；（六）檢查程序是否符合規(guī)定；（七）檢查組對被檢查單位提出的改進財政財務收支管理的意見和建議是否恰當；（八）審理人員認為其他應當重點審核的事項。,42,,負責審理的有關專門機構或審理人員在審理時發(fā)現財政檢查報告存在以下情況的，應當責成檢查組予以說

33、明、補充、修改或重新核實。 負責審理的有關專門機構或審理人員對財政檢查報告審核后，財政機關對檢查情況應下達《財政檢查意見書》，對需要給予行政處罰情形的，在下達《財政檢查意見書》的同時，下達《行政處罰決定書》。,43,6、《財政檢查決定》或《財政檢查意見》的簽發(fā)、送達,根據審理情況，無論是否需要進行行政處罰，都應當按照檢查對象逐一下達《財政檢查意見書》。 如需要進行行政處罰的，應當在對被檢查單位下達《財政檢查意見書》的同時，另行下達《

34、行政處罰決定書》。在下達《行政處罰決定書》之前，應當先行下達《行政處罰事項告知書》。 財政機關在法定權限范圍內對有關單位或個人作出責令停產停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當在下達的《行政處罰事項告知書》中告知當事人有要求舉行聽證的權利。,44,,,（財政機關全稱）­­­財政檢查意見書財監(jiān)意〔200 〕 號 （檢查對象全稱）：

35、 根據《XX檢查通知》（文號）的要求，我機關自 年 月 日至 年 月 日組成檢查組，對你單位自 年 月 日至 年 月 日的（檢查事項內容）進行了（實地、調賬或其他方式）檢查，現出具如下檢查意見： 一、基本情況及總體評價 被檢查單位檢查事項內容總體情況概括和評價。 二、檢查中發(fā)現的問題 （一）檢查出的違反財經法律法規(guī)和政策制度行為； （二）檢查出的其他不合理、不規(guī)范的問題； （逐條列出違

36、法違規(guī)問題概述，違反行為列舉、問題所造成的影響或后果、產生問題的原因及所違反的法律法規(guī)具體條文） 三、檢查意見和建議 根據上述情況，現提出下列意見和建議： （針對存在問題，逐條或歸類提出整改意見，有明確法規(guī)制度依據的應引用法規(guī)制度；對被檢查單位改進財經管理和提高效益的建議） 請你單位自接到本意見書之日起 日內（或某日期之前），將整改落實情況函告我機關（××處、科）并抄送我機關（

37、15;×相關業(yè)務處、科）。 （若存在問題中有應給予行政處罰問題的）對檢查中發(fā)現擬給予行政處罰的問題，我機關將按照相關法律規(guī)定另行下達行政處罰事項告知書。(財政機關公章)××年××月××日,45,,,（財政機關全稱）行政處罰事項告知書 告〔200 〕 號 （被處罰當事人全稱）： 根據《XX檢查通知》（文號）的

38、要求，我機關派出檢查組于 年 月 日至 年 月 日對你單位的XX（檢查范圍和內容）進行了檢查，現將我機關擬作出的行政處罰的事實、理由及依據告知如下：一、存在問題：（一）………………….（逐條列出違法違規(guī)事實概述，違反行為列舉及所違反的法律法規(guī)具體條文）二、處理意見 依據（ ）的規(guī)定，本機關擬對你（單位）XX問題作出（ ）的行政處罰。 （針對存在問題，逐條列出擬處罰意見） 根據《中華人

39、民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定，你（單位）有進行陳述和申辯的權利。如對上述擬做出的行政處罰有異議，請在收到本告知書之日起3日內向本機關書面提出。逾期不提出的，視為放棄上述權利。（以上一段表述為不需要聽證的格式，如需要聽證的，應按照如下格式表述：根據《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條、第四十二條規(guī)定，你（單位）有進行陳述、申辯和要求舉行聽證的權利，如要舉行聽證，請在收到本告知書之日起3日內向本機關書面提出。逾期不提出的，視為放棄要

40、求聽證的權利）。 聯系單位： 聯系人： 聯系電話： 聯系地址： 財政機關公章 年 月 日,46,,,（財政機關全稱）行政處罰決定書 財監(jiān)決〔200 〕 號 （被處罰當事人全稱）： 根據《XX檢查通知》（文號）的要求，我機關派出檢查組

41、于 年 月 日至 年 月 日對你單位的XX（檢查事項范圍和內容）進行了檢查，現根據《XX （法律名稱）》和其他有關法律、法規(guī)、規(guī)章，作出如下處罰決定： 經查明：（逐條列出當事人主要違法違規(guī)事實） 本機關認為， 根據 的規(guī)定（逐條列出處罰的依據），本機關決定：（具體處罰的種類、具體幅度）。 上述決定應（應列明履行方式和時限）

42、 根據《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，如不服本處罰決定，可以在收到本處罰決定書之日起60日內向（上級財政機關或同級人民政府）申請行政復議，也可以在收到本處罰決定書之日起3個月內直接向人民法院提起行政訴訟。復議或訴訟期間本決定照常執(zhí)行。逾期不申請復議或不向人民法院起訴又不履行處罰決定的，本機關將申請人民法院強制執(zhí)行（或者依法強制執(zhí)行）。

43、 財政機關公章 年 月 日,47,7、財政檢查記錄的保存,檢查結束后，檢查組應將整個檢查過程的資料整理提交財政監(jiān)督機構歸檔保存。,48,四、財政監(jiān)督檢查方法及應用 ——以農業(yè)專項資金為例,,49,監(jiān)督檢查工作的主要方式和方法,查閱法：查閱財務資料、經濟合同、會議文件、總結報告等資料。詢問法：以走訪、座談、電話等形式，向各級項

44、目管理人員、財務人員、技術專家、有關企業(yè)、農戶等詢問了解有關事項。實物盤點法：對庫存現金、消耗材料、固定資產等實物資產進行盤點?，F場觀察法：觀察業(yè)務管理流程、項目現場、重大儀器設備生產運轉情況等。比較分析法：比較分析項目經費支出結構、年度變化，逐級比較有關統計匯總數據，與同行業(yè)其他單位或其他地區(qū)比較。,50,（一）檢查專項資金保管、支付的安全性,檢查方法：查閱法 實物盤點法 現場觀察法需查閱的資料：單位財務報銷制度和其他內控

45、制度，現金、銀行日記賬，銀行對賬單，抽查部分收款單位開具的發(fā)票和銀行賬號等。實物盤點：現金庫、單位公章、銀行結算憑證等?，F場觀察：單位資金支出流程、公章使用流程。需關注的事項：不相容職務是否分離并形成牽制，是否大額現金支付，是否白條抵庫，銀行結算憑證是否真實，收款單位與發(fā)票出具單位名稱是否一致，是否設立專賬核算。常見錯弊：以假發(fā)票或虛假經濟事項套取現金，單筆大額現金支出，公款私存，挪用公款，偽造銀行結算憑證侵占公款，出借銀行賬戶

46、，通過往來科目核算專項資金等。,51,（二）檢查專項資金支出的規(guī)范性,1.對綜合類專項資金的檢查 綜合類專項資金：專項資金撥付需在事項實施前撥付，對資金的使用需按有關批復文件和相關規(guī)定嚴格執(zhí)行。2.對補貼類專項資金的檢查 補貼類專項資金：專項資金撥付主要以事后補貼為主，對資金使用方向和內容沒有嚴格的限制或規(guī)定。3.對培訓補助類專項資金的檢查 培訓補助類專項資金：主要包括農村勞動力轉移培訓--陽光工程、新型農民科技培

47、訓，資金不得用于基本建設、培訓條件建設、技能資格鑒定外，可用于與培訓相關的支出。,52,1. 對綜合類專項資金支出的檢查,（1）會議費、培訓費（2）委托業(yè)務費（3）出版印刷費 （4）勞務費、咨詢費（5）材料、設備購置費,（6）修繕費 （7）水電、取暖、物業(yè)費 （8）交通費、差旅費（9）辦公費 （10）其他事項,53,（1）會議費、培訓費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：年度會議計劃，有關部門同意

48、會議主辦的審批文件，會議通知，會議預決算，會議手冊，參會人員簽到簿，會議講話文件，酒店發(fā)票與結算明細單等。詢問對象：經辦人員、參會人員等。需關注的事項：是否超計劃主辦會議，會議內容是否與項目相關，會議事項是否真實發(fā)生，是否定點飯店主辦，會議天數和參會人員規(guī)模是否超標準，是否超標準支出費用，是否額外收取費用，是否以培訓名義主辦會議等。常見錯弊：基本支出擠占專項會議費，超標準支出，列支與會議無關的費用，虛列會議支出轉移專項資金，以會議

49、費名義列支招待費等。,54,（2）委托業(yè)務費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：批復的項目實施方案，委托合同書，招投標文件，受托方的有關資質證明，受托方開具的發(fā)票以及提供的業(yè)務成果。詢問對象：經辦人員、項目主持人等。需關注的事項：委托事項是否與項目相關并列入預算，是否存在“雙向”委托，合同條款是否真實、委托事項是否具體細化，受托方是否具備承辦相關業(yè)務的資質和能力，業(yè)務成果與合同約定事項是否一致，開具的發(fā)票是否合法的支出依據，

50、委托業(yè)務費占項目經費的比例是否超出合理范圍，超過規(guī)定標準金額是否經過招標等。常見錯弊：騙取、套取、轉移財政專項資金。,55,（3）出版印刷費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：出版印刷合同，出版的書刊資料，書刊的入庫、領用、發(fā)放、售賣記錄等。詢問對象：經辦人員、書稿作者等。需關注的事項：書刊內容與專項是否相關，合同條款是否真實，是否定點印刷，書刊出版印刷成本是否合理，是否發(fā)放作者稿費，是否建立完整的書刊出入庫記錄，書刊售賣

51、收入是否沖減財政專項支出等。常見錯弊：套取、轉移、挪用專項資金，以印刷費名義列支稿費，未建立書刊資料出入庫管理制度等。,56,（4）勞務費、咨詢費,檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：勞務費、咨詢費發(fā)放單和簽字表，相關人員提供勞務和咨詢服務的工作成果，單位代扣代繳個人所得稅的完稅證明等。詢問對象：經辦人員、勞務費和咨詢費領取人員等。需關注的事項：勞務費、咨詢費領取人員與實際人員身份是否相符、人數是否一致，是否虛增人員領取費用

52、，是否存在模仿簽名，是否具有提供咨詢服務的差旅、住宿等其他費用證明，是否超范圍、超標準發(fā)放費用，是否與合作單位之間交叉發(fā)放咨詢費等。常見錯弊：發(fā)放本單位人員勞務咨詢費，超標準發(fā)放費用，以虛假簽名或虛增人員領取費用等。,57,（5）專用材料、設備購置費,檢查方法：查閱法 實物盤點法 現場觀察法需查閱的資料：項目實施方案，購買專用材料（含燃油）、重大設備的年度計劃和申請報告，購買合同與原始發(fā)票，招投標文件，購買進口設備的批復文件，專

53、用材料出入庫記錄，固定資產實物臺賬等。實物盤點：部分專用材料（含燃油）?，F場觀察：專用材料入庫、領用程序，重大設備的存放、維護、運行情況等。需關注的事項：購置的材料、設備是否與項目相關，是否列入項目預算，是否按招投標和政府采購規(guī)定執(zhí)行采購，是否建立完整的專用材料出入庫和領用登記制度，資產是否及時入賬管理等。常見錯弊：挪用專項資金用于公用支出或職工福利，虛列支出轉移財政資金，對材料物資未進行有效管理形成損失浪費，單一來源方式采購未

54、履行報批程序，購置資產未入賬等。,58,（6）修繕費,檢查方法：查閱法 現場觀察法需查閱的資料：年度項目預算，維修合同、工程結算單與原始發(fā)票，招投標文件，監(jiān)理公司的監(jiān)理報告，中介機構出具的審核報告等。現場觀察：重大設備、房屋維修的管理流程。需關注的事項：維修項目的申報、批準、監(jiān)督、結算各環(huán)節(jié)是否相互牽制與約束，工程結算金額與合同金額是否相符，超合同內容增加的修理項目是否經甲方、監(jiān)理方共同簽字認可，維修替換材料處置收入是否入賬，

55、超過標準的維修項目是否公開招標等。常見錯弊：套取、轉移財政專項資金，單一來源方式采購未履行報批程序等。,59,（7）水電、取暖、物業(yè)費,檢查方法：查閱法 現場觀察法需查閱的資料：年度項目預算，相關合同與原始發(fā)票，代扣代繳水電、取暖、物業(yè)費的原始記錄等。現場觀察：辦公場所、項目實施場所、實驗室、生活區(qū)的分布情況等。需關注的問題：相關項目分攤的水電、取暖、物業(yè)費比例是否合理，代收代繳的相關費用是否抵扣財政專項墊付資金等。 常見錯

56、弊：公用支出或經營性支出擠占財政專項經費，轉移財政專項資金等。,60,（8）交通費、差旅費,檢查方法：查閱法需查閱的資料：報銷的原始發(fā)票、出差請示單、考勤表等。需關注的事項：原始發(fā)票是否為真實票據，是否存在同一單位在不同時間出具的大量連號票據，出差時間與考勤表記錄是否相符，出差補貼是否超標準，是否報銷非相關人員費用等。常見錯弊：以虛假發(fā)票或虛假事項套取現金，超標準發(fā)放補貼，報銷家屬人員費用等。,61,（9）辦公費,檢查方法：查閱法

57、 需查閱的資料：報銷的辦公用品原始發(fā)票與附件等。需關注的事項：批量購買辦公用品是否有明細單、與實際是否相符等。常見錯弊：以辦公用品名義購買禮品或套取現金等。,62,（10）其他事項,檢查方法：查閱法需查閱的資料：單位年度預算與決算，有關租賃合同，項目管理費支出憑證，單位網站和其他對外宣傳報道，檔案管理目錄和存檔文件等。需關注的事項：凈結余資金是否及時上繳或結轉，專項結余是否及時按規(guī)定納入下一年度預算使用，是否按規(guī)定使用項目管

58、理費，是否開展了必要的項目政策宣傳，是否執(zhí)行項目公開、公示的有關規(guī)定，項目檔案管理是否完整等。常見錯弊：項目結余資金未按規(guī)定上繳或納入下一年度預算，以租賃設備名義轉移專項資金，虛列管理費支出，項目檔案管理松散、重要資料文件遺失等。,63,2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查,主要從五個方面：（1）補貼方式（2）補貼范圍（3）補貼標準（4）補貼程序（5）公開公示、檔案管理及其他,64,2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查,補貼類財政專

59、項主要政策規(guī)定簡表單位（地區(qū)） ： 年度：,65,2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查,檢查方法：查閱法 詢問法 現場觀察法需查閱的資料：各級主管部門制定的項目資金管理辦法，項目申報文件，經上級有關部門批復的項目實施方案，質檢、畜牧、農機部門出具的種子、種精、農機質量檢測材料，購銷合同，受益人的有關簽字記錄，各級經辦機構據實填制

60、的統計匯總表，“明白卡”，原始發(fā)票等。詢問對象：各級部門的項目管理人員、相關企業(yè)人員及受益人等?，F場觀察：農業(yè)生產現場、公示公告現場等。需關注的事項：是否在補貼資金中安排工作經費，是否超過招標范圍支付補貼給有關企業(yè)，相關合同、登記表所列人員是否屬實，農田租種、代種是否重復上報種植面積，補貼標準是否與政策規(guī)定相符，評審、招投標過程中是否人為設立歧視性條款或帶傾向性的產品入圍條件，農機補貼是否嚴格貫徹執(zhí)行“三個嚴禁”、“五項制度”、“

61、八個不得”，檔案資料是否齊全并妥善保管（如良種補貼檔案要求：縣級有區(qū)域圖、鄉(xiāng)級有落實表、村級有到戶清冊） 。常見錯弊：以虛報補貼面積、虛開銷售發(fā)票、虛報種精配種數等方式套取補貼資金，截留、克扣補貼資金，私自代取代領補貼資金，利用財政補貼抬高產品價格，地方保護主義，政策宣傳不到位或不公開，檔案管理松散、重要資料遺失等。,66,3.對培訓補助類專項資金的檢查,檢查方法：查閱法 詢問法 現場觀察法需查閱的資料：各級主管部門制定的項目

62、管理辦法、資金管理辦法、培訓基地認定辦法、工程項目檢查驗收辦法，項目申報文件，經上級有關部門批復的項目實施方案，培訓項目驗收報告，受訓人員名單，受訓人員的有關簽字記錄，培訓單位上報的農民培訓臺帳和農民轉移臺帳，各級經辦機構據實填制的統計匯總表，收費憑證等。詢問對象：各級部門的項目管理、驗收人員、相關培訓機構人員及受益人（進村入戶、跟蹤調查）等。現場觀察：培訓機構場所、設施，公示公告現場等。需關注的事項：是否在補貼資金中安排工作經費

63、，相關合同所列培訓事項、登記表所列人員是否屬實，培訓機構是否具備相應的師資和培訓能力，轉移就業(yè)率是否屬實，補貼標準是否與政策規(guī)定相符，檔案資料是否齊全并妥善保管。常見錯弊：以虛報培訓項目、虛開培訓發(fā)票、虛報受訓人員數和轉移就業(yè)人員數等方式套取補貼資金，截留、克扣補貼資金，檔案管理松散、重要資料遺失等。,67,（三）檢查項目實施的有效性,檢查方法：查閱法 詢問法 現場觀察法需查閱的資料：項目階段性總結報告、驗收報告、項目成果、有關

64、獎勵和專利證書等。詢問對象：項目承擔單位、支持單位的項目管理和財務管理人員；項目成果推廣示范的有關技術人員、受益人等?，F場觀察：購置設備的使用情況，項目實施相關的動植物產品生產情況等。需關注的事項：是否及時發(fā)揮經濟社會效益，是否實現項目計劃目標，是否多個項目同一成果，項目成果是否具有原創(chuàng)性，是否積累創(chuàng)新好的管理經驗和做法等。常見錯弊：項目中斷或拖延實施，項目實際效果與計劃目標相差懸殊，項目成果實際受益人與計劃不符，購置的重大設備

65、閑置浪費等。,68,案例分析（一）,背景材料2009年6月，益陽市某縣財政財務監(jiān)督檢查小組在對該縣ZY醫(yī)院實施農村合作醫(yī)療基金收支使用情況專項檢查時，查實該院存在騙取國家財政資金，濫發(fā)福利補貼等嚴重違紀問題。違紀事實一、假造名冊，騙取財政補助資金107495.60元經查，ZY醫(yī)院于2008年度先后7次收取某某交來的合作醫(yī)療收入107495.60元，系假造農戶住院手續(xù)，向縣合作醫(yī)療管理辦報賬所騙取的中央財政用于中西部地區(qū)農民合作醫(yī)

66、療轉移補助資金。二、巧立名目，濫發(fā)補貼ZY醫(yī)院騙取上述資金后，既未用于添置任何醫(yī)療設備，也未用于彌補正常經費不足，而是自行設立創(chuàng)收獎、加班補貼等，全額用于發(fā)放個人福利。三、隱匿原始憑證，違規(guī)進行會計核算經查，該縣新型農村合作醫(yī)療管理辦公室2008年度共下撥ZY醫(yī)院農戶住院補助費335230.00元，門診補助費89940.00元，兩項合計425170.00元。檢查中發(fā)現該款并未記入單位法定賬簿，而只是采用單式收付記賬法，簡單反映資

67、金去向，賬面體現已支付農戶醫(yī)療補助費421144.00元，但始終未能提供支付憑據。,69,,檢查思路與方法一、從外部取證檢查組先到縣衛(wèi)生局、縣合管辦查實下撥該醫(yī)院的有關資金，然后到當地財政所查實該醫(yī)院的有關資金往來，掌握了檢查中所需的一手材料。二、從賬內找疑檢查組進駐ZY醫(yī)院后，調取所需相關賬簿憑證，發(fā)現該醫(yī)院并未將合作醫(yī)療基金收支情況在法定賬內核算，也未見其原始憑證，遂決定對其醫(yī)療業(yè)務收支進行審核， 7筆來源不明的合作醫(yī)療收入

68、當即被納入檢查組視線。三、從與農戶核對中突破檢查組經對發(fā)放農戶的每筆醫(yī)療補助登記造冊，甄別確定可疑對象后，開始進行登門走訪。核實中發(fā)現有部分農戶并未參保，更未領取住院補助費，掌握這一確鑿證據后，檢查組隨即對該院財務人員展開心里攻勢、政策引導，最后全面告破，確認該醫(yī)院造假名冊套取國家轉移補助資金107495.60元。,70,案例分析（二）,2011年4月止，某鎮(zhèn)申報公路大會戰(zhàn)建設項目和村級公益事業(yè)一事一議財政獎補項目就已達21個，申請