會計學基礎教學課件幻燈片

1、會 計 學 基 礎 主 講 人：朱繼民 課件制作：朱繼民,合肥精英培訓學校官方論壇獨家整理 未經允許 不得轉載,課程簡介：,本課程是財務會計專業(yè)的專業(yè)基礎課，是學習中級財務會計、成本會計、管理會計和財務管理等專業(yè)課程的基礎。對于其他專業(yè)來講，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學生的專業(yè)知識結構，擴大學生的知識面。會計學的入門課程；會計學及相關經濟學科基礎

2、課程；謀生手段之一。,2,教學內容及重點： (共58課時),第一章 緒 論 (4課時) ★ 第二章 會計要素 (4課時) ★ 第三章 會計科目與賬戶 (4課時) ★ 第四章 復式

3、記賬 (6課時) 第五章 賬戶的分類 (2課時) ★ 第六章 會計憑證 (4課時) ★ 第七章 會計賬簿 (6課時) ★ 第八章

4、 編制報表前的準備工作 (4課時) 第九章 財務會計報告 (4課時) ★ 第十章 企業(yè)會計核算實例 (14課時) 第十一章 會計核算組織程序 (4課時) 第十二章 會計工作的管理和組織 (2課時),3,參考書目：1. 陳國輝、遲旭升

5、：《基礎會計》東北財經大學出版社，2007。2.葛家澍、余緒纓：《會計學》高等教育出版社，2002。3.劉 峰：《會計學基礎》，高等教育出版社，2002。4.財政部：《企業(yè)會計準則2006》，經濟科學出版社，2006。5.《企業(yè)會計準則講解2006》，人民出版社，2007。6.李海波：《會計學原理》（新版），立信會計出版社，2001。7.王建剛、周萍華：《會計學基礎》，經濟管理出版社，2006。8.婁爾行：《基礎會計》

6、，中國財政出版社，2003.,4,第一章 緒 論,目的、要求：通過本章的學習，你應該能夠：了解會計發(fā)展的主要階段，認識會計與社會環(huán)境的關系；了解會計的涵義，掌握會計的一些基本概念、會計方法和會計循環(huán)，并對會計核算的基本前提和會計信息質量特征有概括地了解和認識，對會計學科體系要有粗略的了解。重點：會計的概念、職能、會計假定。難點：會計的概念、職能、會計假定。,5,本章教學內容：,第一節(jié) 會計的產生和發(fā)展第二節(jié) 會計的

7、職能、對象和目標第三節(jié) 會計基本假設和會計基礎第四節(jié) 會計信息質量要求第五節(jié) 會計循環(huán),6,第一節(jié) 會計的產生與發(fā)展,一、會計是伴隨人類生產活動而產生的1.人類生產實踐產生會計：會計是隨著人類社會生產實踐活動的發(fā)展和人們對社會生產活動管理的客觀需要而產生的，是為管理好生產而起作用的。2.會計受社會環(huán)境影響：“經濟越發(fā)展，會計越重要?！薄愒?政治因素、經濟因素、科技因素等等。,7,二、會計的發(fā)展,（一

8、）我國會計發(fā)展過程1.西周時代：有“司會”專管朝廷財務和稅賦，對財務的收支進行“月計歲會”。 會，總和計算，歲會；計，零星計算，月計 。2.唐宋時期：“四柱清冊”的出現(xiàn) 四柱：舊管+新收=開除＋實在3.明清時期： “龍門賬” ，將經濟事項科學地分為進、繳、存、該，其關系為：進－繳=存－該 進繳表 合龍門 存該表,8,,,4.民國時期： 20世紀

9、初期，從日本引進西方會計思想； 20世紀30年代，現(xiàn)代企業(yè)組織已有一定規(guī)模，中式會計與西方會計并存。5.新中國會計發(fā)展： （1）20世紀50年代：學習前蘇聯(lián)； （2）20世紀8、90年代：學習美國； （3）21世紀：會計國際化。,9,（二）西方會計發(fā)展1.古印度：公社“記賬員”；2.意大利：12.13世紀形成“借貸記賬法”，1494年盧卡.帕喬利《算術、幾何、比及比例概要》；（第一個里程碑）3.英國：1

10、8、19世紀現(xiàn)代企業(yè)出現(xiàn)，1853年，“愛丁堡會計師協(xié)會”成立，會計開始成為一種社會性專門職業(yè)和通用的商業(yè)語言。（第二個里程碑）4.美國：20世紀50年代－－至今，會計分為財務會計和管理會計。（第三個里程碑）,10,（三）會計階段 1.古代會計：遠古至13世紀； 2.近代會計：13、14世紀—20世紀50年代； 3.現(xiàn)代會計：20世紀50年代—至今 會計按性質：官廳會計 （政府會計）

11、 莊園會計 （企業(yè)會計）,11,,,三、會計的概念,（一）管理活動論：會計是經濟管理的重要組成部分。它是通過收集、處理和利用經濟信息，促使人們權衡利弊、比較得失，講求經濟效果的一種管理活動。 （北派：楊紀琬、閻達五）（二）信息系統(tǒng)論：會計是旨在提高經濟效益，加強經營管理 和經濟管理，而在每個企業(yè)、事業(yè)、機關等單位范圍內建立的一個以財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)。（南派：葛家澍、余緒纓）,

12、12,（三）控制論：會計是以明確受托責任為目的，以貨幣為主要計量單位，按會計準則，運用一定的專門方法，對一個實體的經濟事項進行確認、計量、記錄、報告，借以反映經濟活動、參與管理決策、控制經濟過程的控制系統(tǒng)。（四）其他觀點：藝術論、工具論。 通用定義：會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對各單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)和全面地反映與監(jiān)督，提供以財務信息為主的管理活動。 P5,13,第二節(jié) 會計的職能、對象和目

13、標,一、會計的職能 會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能。（一）反映（核算）職能：貨幣計量、反映過去、連續(xù)全面。（二）監(jiān)督（控制）職能：強制性、連續(xù)性、完整性。（三）其他職能：分析經濟效果、預測經濟前景、參與經濟決策等。 兩大基本職能關系：反映職能是前提、基礎；監(jiān)督職能是保障。兩者相輔相成。,14,二、會計對象,會計對象是會計工作的內容，也就是會計反映和控制的內容。會計的對象是社會再生產過程中價值方

14、面也即是用貨幣表現(xiàn)的經營資金的運動。 或者說，就是社會再生產過程中的資金運動。 資金：財產物資的貨幣表現(xiàn)。 資金運動基本形態(tài)： 資金投入（籌集） 資金運用 資金退出,15,,,,,,（一）制造業(yè)會計對象 （資金的運動）,16,（二）流通業(yè)會計的對象（資金運動）,17,（三）行政與事業(yè)單位的資金運動,18,三、會計的目標,（一）會計目標的含義：是對會計自身所提供經濟信息的內容、種類、時間、方式及其質量等方面的

15、要求。滿足信息使用者需要。（二）受托責任觀：所有權與經營權分離 所有者 （委托經營） 經營者 會計（假第三者） 注冊會計師（真第三者）（三）決策有用觀： 會計信息使用者（四） 新會計準則：反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助財務會計報告使用者作出經濟決策。,19,,,,,第三節(jié) 會計基本假設與會計基礎,一、會計基本假設（會

16、計前提或會計假定）會計假設是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理決斷，是會計確認、計量和報告的前提條件。 （一）會計主體：是指會計工作為其服務的特定單位或組織。 （空間上限定了會計核算的范圍 ）（二）持續(xù)經營：持續(xù)經營是指會計主體的生產經營活動無限期地延續(xù)下去，在可以預見的未來，會計主體不會因進行清算、解散、倒閉而不復存在。,20,第三節(jié) 會計基本假設與會計基礎,（三）會計分期：是指將會計主體持續(xù)不斷的經營活動分割成

17、一個個首尾相接、等間距的會計期間。由于有了會計期間，才產生了本期與非本期的區(qū)別 。（四）貨幣計量：是指會計主體在會計確認、計量和報告過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩(wěn)定為條件的。,21,二、會計基礎,（一）權責發(fā)生制：權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表，凡是不屬于當期下收入和費用，即使款

18、項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（企業(yè)或各營利組織） （二）收付實現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金的時間來確認收入或費用 。（行政、事業(yè)單位或非營利組織）,22,第四節(jié) 會計信息質量要求,會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征 。包括：1、可靠性（真實性）；2、相關性（有用性）；3、可理解性（明晰性）；4、可比性（一致性、一貫性）；

19、5、實質重于形式；6、重要性；7、謹慎性（穩(wěn)健性）；8、及時性。,23,第五節(jié) 會計循環(huán),一、概述 會計的方法是用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。 包括：會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法。二、會計核算方法 設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務會計報告等七種方法。,24,三、會計循環(huán)（起點）編制分錄 登記賬簿 對賬

20、賬項調整 結賬 編制報表（終點）簡化：證 賬 表每一會計期間周而復始。,25,,,,,,,,會計學及其分支（一）會計學科特點： 應用性、實踐性（二）學科體系 會計學基礎（基礎會計） 財務會計（中級、高級） 財務管理（成本、管理會計）

21、 審計學 會計電算化 其他專業(yè)會計（如：證券公司會計）,26,,本章思考題：1.1 從會計的發(fā)展解釋會計與社會環(huán)境的關系。1.2 如何理解會計的定義，目前會計理論界有哪些觀點？1.3 什么是會計對象？1.4 如何理解會計假設？1.5 會計信息質量要求分別包括哪些原則？1.6 會計核算的方法有哪些，會計核算有何特點？1.7什么是會計循環(huán)？,27

22、,第二章 會計要素與會計等式,目的、要求：通過本章教學，使學生掌握會計要素的涵義內容和特點；理解、掌握會計等式及相互轉化形式；使學生明確經濟業(yè)務類型及其對會計等式的影響。重點：會計要素、會計等式難點：會計要素,28,本章教學內容：,第一節(jié) 會計要素 第二節(jié) 會計等式,29,第一節(jié) 會計要素,一、會計要素的含義 是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經營成果的基本單位。,30,二

23、、會計要素的內容,（一）資產1.概念：資產是指由過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 2.特征 ■ 資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益 ■ 資產必須為企業(yè)擁有或控制 ■ 資產是過去的交易、事項中獲得,31,3.資產的分類,（1）流動資產：一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。 庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收款項、 待攤費用和存貨等。（2）長

24、期投資：持有一年以上不準備隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資 。（長期股權投資、持有至到期投資、可供出售的金融資產）（3）固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物型態(tài)的資產。 房屋建筑物、機器設備等。,32,（4）無形資產： 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。專利權、商標權、土地使用權、非專利技術等。（可辨認）（5）其他資產： 除上述資產以外的資產。

25、 長期待攤費用、商譽、遞延所得稅資產等。,33,34,（二）負債,1.概念：指由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務 。2.特征：■ 負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)■ 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（現(xiàn)時義務可以是法定義務，也可以是推定義務）。 ■ 負債是基于過去交易或事項而產生的,35,3.負債的分類（1）流動負債：將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。 包括：短期借

26、款、應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、預提費用等。（2）長期負債：償還期在一年(不含一年)或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。 包括：長期借款、應付債券、長期應付款。,36,37,,,,流動負債,,,長期負債,負 債,,,短期借款 應付賬款應 付 及 預收賬款預收款項 預提費用 應交稅費等,,長期借款應付債券長期應付款,

27、（三）所有者權益,1.概念：所有者權益也稱股東權益，是指資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。它在數(shù)量上等于全部資產減全部負債。（凈資產、剩余權益）2.特征：■無須償還■企業(yè)清算時，接受清償在負債之后■可分享企業(yè)稅后利潤,38,3.所有者權益分類,所有者權益按其來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。（1）所有者投入的資本，主要指實收資本或股本。（資本金）（2） 直接計入所有者權益的利得和

28、損失。 是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。（注意：有些利得和損失是計入當期損益的）,39,利得：是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。損失：是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。 這些利得或損失在所有者權益中稱為資本公積。,40,3.

29、所有者權益分類,（3）留存收益 。一般包括盈余公積和未分配利潤。 盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積。 未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度分配的利潤。 盈余公積和未分配利潤合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用途。,41,42,,實收資本（投資者直接投入部分）,,,資本公積（直接計入所有者權益的利得與損失）,,盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）,,,,未分配

30、利潤（已經實現(xiàn)但尚未分配的利潤）,所有者權 益,利潤,,,所有者權益與負債的區(qū)別所有者權益和負債雖然同是企業(yè)的權益，都體現(xiàn)企業(yè)的資金來源，但兩者之間卻有著本質的不同，具體表現(xiàn)為：1.負債是企業(yè)對債權人所承擔的經濟責任，企業(yè)負有償還的義務；而所有者權益則是企業(yè)對投資人所承擔的經濟責任,在一般情況下是不需要歸還給投資者的。2.債權人只享有按期收回利息和債務本金的權利，而無權參與企業(yè)的利潤分配和經營管理；投資者則既可以參與企業(yè)的利

31、潤分配，也可以參與企業(yè)的經營管理。3.在企業(yè)清算時,負債擁有優(yōu)先求償權；而所有者權益則只能在清償了所有的負債以后，才返還給投資者。,43,(四) 收入,1.概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 2.特征：■ 是企業(yè)的日?；顒又挟a生的?！?收入應當會導致經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。 ■ 收入應當最終會導致所有者權益的增加。 ■ 收入只包

32、括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項,44,3.收入的分類 廣義的收入還包括營業(yè)外收入（利得）。狹義收入一般包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和投資收益 。（營業(yè)收入）（1）主營業(yè)務收入 ：銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等正常經營活動取得的收入。（2）其他業(yè)務收入：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。 主營業(yè)務收入一般指所占比重大，比較穩(wěn)定的收入。 主、副營業(yè)務可以轉換。,45,46,,營業(yè)收入

33、,,,,主營業(yè)務收入,,,,,,,其他業(yè)務收入,,,,投資收益,,營業(yè)外收入,,收 入,,（五）費用,1.概念：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 成本也屬于費用范疇，應當在產品銷售收入確認時，計如入當期損益。2.特征：■ 是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的?！鲑M用應當會導致經濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。 ■費用應當最終會導致所有者權益的減少。,

34、47,3.費用的分類 生產費用（生產成本） 直接材料 直接人工 間接費用

35、 營業(yè)稅金、期間費用和資產減值損失 廣義的費用還包括營業(yè)外支出和所得稅費等。,48,,,費

36、 用,49,,,,,,,主營業(yè)務成本等,,其他業(yè)務支出,,所得稅費用,,,營業(yè)外支出,,費 用,,,期間費用等,費用與成本的聯(lián)系與區(qū)別：區(qū)別：費用是和期間相聯(lián)系的,而成本是和產品相聯(lián)系的；成本要有實物承擔者，而費用一般沒有實物承擔者。聯(lián)系：二者都反映資金的耗費，都意味著企業(yè)經濟利益的減少，也都是由過去已經發(fā)生的經濟活動引起或形成的。,50,（六） 利潤,1.概念：是指企業(yè)在在一定會計期間內的經營成果。 有

37、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。 2.分類： 營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入加上其他業(yè)務收入，減去主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，再加上投資凈收益后的金額。它是狹義收入與狹義費用配比后的結果。 利潤總額包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 凈利潤等于利潤總額減所得稅。它是廣義收入與廣義費用配比后的結果。,51,52,,主營業(yè)務利潤,,其他業(yè)務利潤,,

38、投資凈收益(損失)等,,營業(yè)外收支出凈額,,利 潤總 額,,,,,營業(yè)利潤,,,,注意：新會計準則營業(yè)利潤組成是比較寬泛的。,三、劃分會計要素的意義,■ 使會計確認和計量有了具體對象，為分類核算提供基礎■ 為設置賬戶和會計科目提供了依據(jù)■ 為會計報表構筑了基本框架,53,第二節(jié) 會計等式,一、會計等式的含義 也稱會計平衡式，它是表明各會計要素之間基本關系的恒等式。（一）資產＝負債＋所有者權益

39、一個企業(yè)的資產和權益（負債和所有者權益），實際上是同一資金的兩個不同方面，是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。資產表明企業(yè)擁有什么經濟資源和多少經濟資源；而權益則表明誰提供了這些經濟資源，是誰對這些經濟資源擁有要求權。資產和權益這種相互依存的關系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產總額與權益總額必定相等。 即：資產=權益,54,55,所有者權益,56,（二）收入－費用＝利潤 該等式說明了收入、費用和利潤三大

40、會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤表等式。,57,（三）資產=負債+所有者權益+（收入-費用） 該等式說明在企業(yè)經營期間會計六要素之間的關系，期末結轉損益（利潤）后，該等式又還原為“資產=負債+所有者權益”。,58,二、經濟業(yè)務對會計等式的影響,基本等式：資產=負債+所有者權益 1.資產內部一增一減； 2.資產與負債同增； 3.資產與負債同減； 4.資產與所有者權益同增； 5

41、.資產與所有者權益同減； 6.負債內部一增一減； 7.所有者權益內部一增一減； 8.負債與所有者權益一增一減。（兩種情況） 問題：企業(yè)資產被盜，會計等式平衡嗎？ 擴展等式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）,59,本章思考題1. 什么是會計要素？有哪幾項構成? 2. 簡述六大會計要素的概念及基本分類。3. 試述會計恒等式的形式及其經濟含義。4. 試述會計等式的幾種表現(xiàn)形式及其相互關系。,60,第三章

42、 會計科目與賬戶,目的、要求：通過本章學習,學生應該掌握會計科目和賬戶的概念,掌握賬戶的基本分類和各類賬戶的性質。重點：會計科目和賬戶的概念難點：會計科目和賬戶的概念,61,本章教學內容： 第一節(jié) 會計科目 第二節(jié) 賬 戶,62,第一節(jié) 會計科目,一、會計科目（一）會計科目的概念及設置原則1.概念：會計科目指的是按照經濟內容對各個會計要素進行分類反映與監(jiān)督所形成的項目名稱，也就是在會計

43、要素的基礎上，對會計對象做出進一步的分類，是設置會計賬戶的依據(jù)。 2.設置會計科目的意義： ■是為了滿足會計信息使用者的需要 ■是系統(tǒng)反映會計要素內容的需要 ■是滿足經營管理的要求 ■是設置會計賬戶，進行會計核算的需要,63,3.設置原則： ■ 全面反映會計要素內容（156） ■ 滿足信息使用者的需要 ■ 既適應需要又相對穩(wěn)定 ■ 統(tǒng)一性與靈活性相結

44、合 ■ 會計科目應簡明、適用,64,（二）會計科目的分類,1.會計科目按其所反映的經濟內容的不同分類。會計科目按其所反映的經濟內容的不同分類，可以劃分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目六大類。 （1）資產類科目用于反映企業(yè)擁有或控制的全部經濟資源的狀況。 （2）負債類科目用于反映企業(yè)承擔的并應償還的全部負債的狀況。,65,（3）共同類科目又稱為資產負債共同科目，是指是在

45、日常核算中資產負債性質不確定，它具有資產負債雙重性質，既有可能反映資產、也有可能反映負債的科目。包括“清算資金往來”、“貨幣兌換”、“衍生工具”、“套期工具”和“被套期項目”等科目。（4）所有者權益類科目用于反映所有者對企業(yè)的凈資產的要求權的狀況，（5）成本類科目用于反映企業(yè)生產產品和提供勞務成本的狀況。（6）損益類科目用于反映企業(yè)收入的取得和費用的發(fā)生的狀況。,66,2.會計科目按其提供核算指標的詳細程度分類（1）總分類科目又

46、稱總賬科目或一級科目 。（2）明細分類科目又稱明細分類賬科目或子目。,67,(三)會計科目的級次,1.總分類科目（一級科目）： 對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、“應收賬款” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置 。2.明細分類科目(二、三級科目）： 對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“應收賬款—海宏公司” 等）?？筛鶕?jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。3.會計科目目錄：P45,68,第二

47、節(jié) 賬戶,一、賬戶的概念 是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。二、會計科目與賬戶的關系聯(lián)系：　　　會計科目是設置賬戶的依據(jù)，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經濟內容相同。,69,區(qū)別：　　　賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；會計科目沒有一定的結構，而賬戶必

48、須具有一定的結構；設置會計科目是會計核算的一種專門方法，設置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。,70,三、賬戶的基本結構,1.會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。,71,總 賬（三欄式） 會計科目：原材料 20╳╳年 憑證 借 種類 摘 要 借 方

49、貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉2 發(fā)出甲材料

50、 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計 50000 35000 借 45000,,,,,,,,,,,,,,,,賬戶的基本結構,,2.賬戶的簡化結構（T形賬戶）：,72,左方 （賬戶名稱） 右方 ¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減

51、少數(shù)，要根據(jù)經濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。,,原材料,,,,,,,3.賬戶金額四要素：,73,四、賬戶的分類與設置,會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，因此會計賬戶的分類與會計科目的分類基本相同。 按照賬戶與會計要素的關系，可以將會計賬戶劃分為六大類，即資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶、利潤類賬戶；按其所反映的經濟內容的不同分類，可以劃分為資產類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、

52、成本類賬戶和損益類賬戶六大類；按其提供核算指標的詳細程度不同，可以把會計賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。,74,本章思考題1．什么是會計科目？設置會計科目一般應遵循那些原則？2．設置會計科目的意義是什么？3．會計科目如何分類？它們各具有什么樣的作用？4．什么叫會計賬戶？會計賬戶的基本結構是怎樣的？5． 怎樣理解會計賬戶與會計對象、會計要素和會計科目之間的關系？6．簡述期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額的關

53、系。,75,第四章 復式記賬,目的、要求：通過本章的學習，應該能夠認識復式記賬法的概念及其原理，了解復式記賬法的種類和其科學意義；掌握借貸記賬法的概念、內容和運用；掌握各類賬戶的基本結構和特點；掌握會計分錄和試算平衡表的編制。 重點：借貸記賬法的概念、內容；會計分錄和試算平衡表的編制難點：會計分錄和試算平衡表的編制,76,第一節(jié) 復式記賬原理,一、記賬方法概述（一）記賬方法的含義： 是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)

54、則，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經濟業(yè)務的一種技術方法。即將客觀發(fā)生的經濟業(yè)務登記入賬所采用的方法。,77,二、記賬方法的種類,1.單式記賬法 是指對發(fā)生的經濟業(yè)務通常只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。單式記賬法的不足： 1）沒有一套完整的賬戶體系。 2）對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務只在一個賬戶中登記，各個賬戶之間沒有嚴密的對應關系，不能反映每筆經濟業(yè)務的來龍去脈。 3）不便于檢查賬戶記錄的正

55、確性。,78,,,收付記賬法,增減記賬法,借貸記賬法,,復式記賬法,單式記賬法,2.復式記賬法 （1）概念：是指對每一筆經濟業(yè)務都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。（2）理論基礎： 資金運動的內在規(guī)律性。 資金運動中產生的各種經濟業(yè)務發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復式記賬。,

56、79,復式記賬法的優(yōu)點： 1）需要設置一套完整的賬戶體系。 2）對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上相系聯(lián)系的賬戶中進行登記,可以清晰地反映每筆經濟業(yè)務的來龍去脈。 3）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計數(shù)自動平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。 不足：記賬較為復雜。,80,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念 是指以“借”“貸”作為記賬符號的一種復式記

57、賬方法。 產生于12、13世紀的意大利。是各國通用商業(yè)語言。二、借貸記賬法的記賬符號■記賬符號：借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！鲋饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方）,81,,,三、借貸記賬法的賬戶結構,賬戶結構：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（一）資產類賬戶結構 資產類賬戶期末借余= 期初借余+本期借方發(fā)生額

58、-本期貸方發(fā)生額,82,,（二）負債及所有者權益類賬戶,權益類賬戶期末貸余= 期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,83,,（三）費用類賬戶的結構,（四）收入類賬戶的結構,84,,借 （如“主營業(yè)務收入”） 貸 減少額 ××× 增加額 ××× &#

59、215;×× ××× 本期減少發(fā)生額 ××× 本期增加發(fā)生額 ×××,收人類賬戶,,,,,（五）利潤類賬戶的結構,資產+費用=負債+所有者權益+收入 借：增加 借：減少貸：減少 貸：增加,85

60、,,,,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸 —— 賬戶登記方向。借貸必相等 —— 賬戶登記金額。,86,五、賬戶對應關系和會計分錄,（一）會計分錄的含義 經濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。,87,,●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,（二）會計分錄的編制,1.編制思路：,88,,,,,,,,2.教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求:,89,3.實際工作中的會計分錄:,90,

61、4.會計分錄的種類:,（1）簡單分錄：“一借一貸”。（2）復合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。,91,,（三）賬戶對應關系與對應賬戶1.賬戶對應關系：復式記賬時一筆經濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。2.對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。 注意：不是所有賬戶之間都存在對應關系。,六、借貸記賬法的試算平衡,（一）試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢

62、查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。（二）試算平衡的基本方法 1.發(fā)生額平衡法：,92,2.余額平衡法：,93,3.試算平衡表的編制：,94,期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。注意：不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。,本章思考題1．什么是復式記賬法？我國曾經有過幾種復式記賬法？2．對于不同性質的賬戶，“借”和“貸”是如何分別表示“增加”和“減少”的？3．什么是會計分錄？有幾種類型？4．為什么要進行試

63、算平衡？一般由哪幾種試算平衡關系？5. 簡述借貸記賬法的特點。,95,第十章 企業(yè)會計核算實例 （借貸記賬法的具體應用）,目的、要求：通過本章教學，使學生了解企業(yè)的主要經濟業(yè)務，掌握企業(yè)籌集資金、供應采購、生產過程、銷售過程的主要經濟業(yè)務的核算,掌握成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。了解企業(yè)會計循環(huán)。重點：供應采購、生產過程、銷售過程的核算難點：生產過程和利潤形成及分配的核算,96,本章教學內容： 第一節(jié)

64、 主要經濟業(yè)務概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 第四節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 第六節(jié) 財務成果形成與分配業(yè)務的核算,97,第一節(jié) 主要經濟業(yè)務概述,98,,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉）,資金退出,生產過程,,,▲ 供應過程 ▲,,▲ 銷售過程 ▲,資金籌集業(yè)務,,,儲備資金,貨幣資金,,,生產資金,,成品資金,,,,

65、,,固定資金,,,,,分配利潤、繳納稅金等,財務成果計算與分配業(yè)務,材料采購業(yè)務,資金退出業(yè)務,設備購置業(yè)務,貨幣資金,投 入資 本,負 債,產品生產業(yè)務,,,,,,產品銷售業(yè)務,第一節(jié) 主要經濟業(yè)務概述,綜上所述，制造業(yè)主要經濟業(yè)務包括：1.資金籌集業(yè)務；2.供應過程業(yè)務；3.生產過程業(yè)務；4.銷售過程業(yè)務；5.利潤形成及分配業(yè)務。,99,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算,一、資金籌集的種類及特征（一）種類：

66、 所有者出資及增值留存（所有者權益） 債權人借入（負債）（二）特征： 1.權利不同； 2.償還期限不同； 3.承擔風險不同。,100,,二、所有者權益的核算,（一）核算的基本內容 企業(yè)所有者權益包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中實收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的，又稱投入資本；盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在經營過程中實現(xiàn)的利潤留存在企

67、業(yè)的，又稱留存收益。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。,101,（二）主要賬戶介紹,1.實收資本（股本）（1）含義：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。（2）賬戶結構： 借 實收資本（股本） 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額,1

68、02,,,,,注意：應按照投資人姓名設置明細賬。,2.資本公積（1）含義：用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失 的賬戶。 與企業(yè)盈余無關的資本增值。（2）賬戶結構： 借 資本公積 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額

69、 期末余額,103,,,,,注意：是企業(yè)的準資本，可用于轉增資本金。,（三）基本業(yè)務賬務處理,104,例1.投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實收資本——國家資本金 7 020例2.投資者用設備向企業(yè)投資，會計分錄：