中小學(xué)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例20170104更新

1、1中小學(xué)校會(huì)計(jì)分錄實(shí)例中小學(xué)校會(huì)計(jì)分錄實(shí)例（2017年1月4日更新）★20162016年年終賬務(wù)處理相關(guān)事項(xiàng)年年終賬務(wù)處理相關(guān)事項(xiàng)1.1.關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制（1）2016年預(yù)算資金年金年終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制的生制的處理以下發(fā)的“2016單位指標(biāo)撥款結(jié)余對(duì)賬表”（已下發(fā)到各均衡中心）的轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制金額，增記財(cái)政應(yīng)返還額度，同時(shí)增記財(cái)政補(bǔ)助收入，并作為財(cái)政補(bǔ)助收入納入決算并作為財(cái)政補(bǔ)助收入納入決算。表中的指標(biāo)與賬務(wù)處理沒(méi)

2、有關(guān)系，表中的“指標(biāo)結(jié)余”數(shù)據(jù)不作賬務(wù)處理，也不納入決算。如圖：決算報(bào)表決算報(bào)表Z03Z03表的財(cái)政撥款與賬上的財(cái)政補(bǔ)助收入（含公共預(yù)算表的財(cái)政撥款與賬上的財(cái)政補(bǔ)助收入（含公共預(yù)算和基金預(yù)算）必須等于財(cái)政撥款小計(jì)，并且功能科目細(xì)項(xiàng)要相符。和基金預(yù)算）必須等于財(cái)政撥款小計(jì)，并且功能科目細(xì)項(xiàng)要相符。年終，財(cái)政應(yīng)返還額度科目的余額與下發(fā)的“年終，財(cái)政應(yīng)返還額度科目的余額與下發(fā)的“20162016單位指標(biāo)撥單位指標(biāo)撥款結(jié)余對(duì)賬表”的“款結(jié)余對(duì)賬

3、表”的“20162016年年終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，學(xué)校列收入年年終轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，學(xué)校列收入”欄”欄金額完全一致。金額完全一致。例：①某校2016年年終財(cái)政轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制的金額為50萬(wàn)元，通過(guò)支付平臺(tái)“指標(biāo)綜合情況查詢”，分別是學(xué)生宿生30萬(wàn)元，校舍維3例：某校年終教學(xué)樓項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元（即財(cái)政應(yīng)返還額度科目為20萬(wàn)元），已完成結(jié)算審計(jì)，發(fā)票已全部開齊，工程款已付，僅應(yīng)付質(zhì)保金5萬(wàn)元，實(shí)際結(jié)余15萬(wàn)元（賬上財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目為15萬(wàn)元）。根據(jù)

4、2016年年終查詢的2015年的權(quán)責(zé)發(fā)生制指標(biāo)余額和收回2015年權(quán)責(zé)發(fā)生制資金的文件記賬。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓）150000其他應(yīng)收款—財(cái)政收回2015年權(quán)責(zé)發(fā)生制的質(zhì)保金50000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度200000特別重要：特別重要：年終學(xué)校要將“指標(biāo)綜合情況查詢”的全部數(shù)據(jù)導(dǎo)出，然后分代管資金和預(yù)算內(nèi)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出年終的代管資金表和預(yù)算內(nèi)的撥款表存檔備查。2.2.關(guān)于作業(yè)本由原助學(xué)金調(diào)為專用材料關(guān)于作業(yè)本由原助

5、學(xué)金調(diào)為專用材料因義務(wù)教育作業(yè)本是實(shí)行政府采購(gòu)，發(fā)放的是材料。從今年開始，學(xué)生作業(yè)本在項(xiàng)目支出—商品服務(wù)支出的專用材料中核算，項(xiàng)目核算中增加一個(gè)項(xiàng)目—作業(yè)本。某校年初助學(xué)金結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)本13854元（2015年結(jié)轉(zhuǎn)金額），2016年春季學(xué)期教委代編直接支付作業(yè)本款2萬(wàn)元，均已記賬為助學(xué)金。（1）調(diào)整年初整年初項(xiàng)目年初結(jié)轉(zhuǎn)的作業(yè)本款在助學(xué)金，調(diào)為項(xiàng)目支出—作業(yè)本。借：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（助學(xué)金）13854貸：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（作業(yè)本）13854（2）沖