自考審計(jì)學(xué)原理《06069》重點(diǎn)2016

1、1自考《06069》2016審計(jì)學(xué)原理重點(diǎn)1、審計(jì)：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和其它資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見的一處經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動；2、審計(jì)的特點(diǎn)(1)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)但并不直接參加具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理(2)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不是行政監(jiān)督或法律監(jiān)督(3)審計(jì)是具有獨(dú)立性廣泛性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3、審計(jì)的分類（1）、審計(jì)按不同的主體可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)審計(jì)；（2）、審

2、計(jì)按審計(jì)人與被審計(jì)單位的關(guān)系可以分外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)；（3）、審計(jì)按目的分類可分為：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；（4）、審計(jì)按范圍不同可分為：全部審計(jì)、局部審計(jì)和專題審計(jì)；（5）、審計(jì)按施行時間可分為：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；（6）、審計(jì)按執(zhí)行地點(diǎn)和分類：就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、委托審計(jì)和聯(lián)合審計(jì)；4、審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了審計(jì)應(yīng)從何處下手，如何著手，何時著手等問題。（1）帳項(xiàng)基礎(chǔ)審

3、計(jì)：也叫數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)或憑單審計(jì)方法，是審計(jì)模式發(fā)展的第一階段，在審計(jì)方法史上占據(jù)著十分重要的地位，直到現(xiàn)在仍被大量采用，其一般是以憑單核對為重心，以審查帳目有無舞為目標(biāo)，以數(shù)據(jù)的可信性為著眼點(diǎn)，以會計(jì)科目為著手點(diǎn)，構(gòu)成一個以審查帳目為主的方法與模式；（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)：要求審計(jì)人員對委托單位的內(nèi)部控制制度有全面了解，強(qiáng)調(diào)對于內(nèi)部控制制度的評價，并在此基礎(chǔ)上決定實(shí)質(zhì)測試的時間范圍和程度，其審計(jì)的重點(diǎn)放在對于制度中各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的

4、在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問題產(chǎn)生的根源，然后針對這些薄弱環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍；（3）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：也稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是現(xiàn)代審計(jì)模式的新發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于被審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制訂審計(jì)戰(zhàn)略，制訂與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，用以確定審計(jì)人員實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)和測試水平，確定如何收集，

5、收集多少和收集何種性質(zhì)證據(jù)的決策。5、注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系3位，所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊會計(jì)師與委托單位之前必須實(shí)實(shí)在在的毫無利富關(guān)系；注冊會計(jì)師的職業(yè)道德：是注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，其內(nèi)容主要包括：獨(dú)立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；對客戶的責(zé)任；對同業(yè)的責(zé)任；客觀原則：是注冊會計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個人的主觀意

6、見，也不為委托或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時，不能以個人好惡或成見，偏見行事；公正原則：是注冊會計(jì)師應(yīng)具有正直、誠實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏洋倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益的條件而使另一方受益；9、審計(jì)準(zhǔn)則：是由政府審計(jì)部門或會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；（1）、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則：又稱注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，或民間審計(jì)準(zhǔn)則，其目的是為注冊會

7、計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南；（2）、政府審計(jì)準(zhǔn)則：是為政府審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南；（3）、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則：是為內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)指南；10、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)準(zhǔn)則，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會公眾需求的改變，會導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)發(fā)生變化，而變化了的審計(jì)目標(biāo)，需要制定和實(shí)施新的審計(jì)準(zhǔn)則來保證實(shí)現(xiàn)，從各個國家審計(jì)準(zhǔn)則制定和變化的歷史過程，人們已經(jīng)清楚地看到審計(jì)

8、準(zhǔn)則與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系；11、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序的關(guān)系；（1）、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序處于更高層次，審計(jì)準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計(jì)程序的基本依據(jù)，審計(jì)程序則是審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具體體現(xiàn)；（2）、審計(jì)準(zhǔn)則具有廣泛的適用性和較強(qiáng)的穩(wěn)定性，適用于每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)程序則是收集證據(jù)的方法，具有特殊性和變動性，除某些審計(jì)程序是必不可少之外，絕大多數(shù)的審計(jì)程序都是審計(jì)準(zhǔn)則的要求；（3）、注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，根據(jù)其專業(yè)判斷，可確