自考審計學(xué)串講講義

1、會計專業(yè)自考00160《審計學(xué)》（獨立本科階段）丁瑞玲2009年版1《審計學(xué)審計學(xué)》0016000160一、一、《審計學(xué)》試題題型、題量《審計學(xué)》試題題型、題量《審計學(xué)》題型、題量分值考題類型題目數(shù)量每題分?jǐn)?shù)總分值(分)1單項選擇題201202多項選擇題102203名詞解釋2244簡答題25105論述題110106案例分析題31236合計38100二、二、20102010年考試大綱和教材變化年考試大綱和教材變化《審計學(xué)》教材框架分三部分

2、：第一部分：審計基礎(chǔ)知識（第一章第三章）第二部分：審計基本理論與方法（第四章第六章）第三部分：財務(wù)報表審計實務(wù)（第七章第十二章）第一章第一章審計概論審計概論【學(xué)習(xí)重點】【學(xué)習(xí)重點】審計的定義和特征(掌握)注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展(熟悉)注冊會計師審計與其他審計之間的關(guān)系(掌握)審計的分類和審計方法(熟悉)第一節(jié)第一節(jié)審計的定義和特征審計的定義和特征一、審計的含義一、審計的含義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審

3、計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體（二）審計的授權(quán)者（或委托者）（三）審計的客體（對象）（四）審計的依據(jù)（五）審計的目的（六）審計的本質(zhì)二、審計特征二、審計特征獨立性和權(quán)威性獨立性和權(quán)威性

4、（一）獨立性①機構(gòu)獨立；②業(yè)務(wù)工作獨立；③經(jīng)濟獨立。（二）權(quán)威性審計機構(gòu)的獨立性決定了它的權(quán)威性。第二節(jié)第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展1982年12月4日第五屆全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計機關(guān)，實施審計監(jiān)督。會計專業(yè)自考00160《審計學(xué)》（獨立本科階段）丁瑞玲2009年版3（二）注冊會計師審計與其他審計之間的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計雖

5、然存在很大的區(qū)別，但是注冊會計師在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：①內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。②內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。③利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。二、審計的方法二、審計的方法(一)審查書面資料的方法順查法1.按審查書面資料的順序分類逆查法詳查法2.按審查書面資料的數(shù)量和范圍分類抽查法3.按審查書

6、面資料的技術(shù)內(nèi)容分類審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法（1）順查法①優(yōu)點：方法比較簡單，并且由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；②缺點：工作量大、煩瑣，審查時不易抓住重點。因此順查法適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法①優(yōu)點：從被審計對象的總體著眼，在進行全面觀察、綜合分析的基礎(chǔ)上，抓住疑點或重點進行深入審查，可以相對減少工作量，節(jié)約人力和時間，提高審計功效；②缺點：審查不夠系統(tǒng)、全面，容易

7、遺漏問題。因此，對于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。（3）詳查法①優(yōu)點：能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計風(fēng)險較小，審計工作質(zhì)量較高；②缺點：工作量大，費時費力，審計成本較高。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對比較簡單的小型企業(yè)和行政事業(yè)單位，或是經(jīng)濟問題非常嚴(yán)重的專題審計。在現(xiàn)代審計中，較少采用詳查法，而大部分采用抽查法。（4）抽查法①優(yōu)點：審計

8、成本較低，能明確審查重點，審計效率較高；②缺點：審計結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結(jié)論。因此抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位。(二)證實客觀事物的方法盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法第四節(jié)第四節(jié)審計的職能和作用審計的職能和作用一、審計職能一、審計職能審計職能是審計本身固有的內(nèi)在功能。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)