27309稅收學考前串講講義

1、1內(nèi)容串講內(nèi)容串講第一章第一章稅收概論稅收概論一、復習建議一、復習建議本章屬于本課程學習的基礎章節(jié)，建議考生重點復習，為后面章節(jié)打下基礎。從可能出現(xiàn)的題型來講包括單項選擇題、名詞解釋題、簡答題和論述題型。二、本章重要知識點二、本章重要知識點第一節(jié)第一節(jié)稅收的概念和特征稅收的概念和特征學員要掌握稅收概念和特征，對稅收有一個基本的認識。（一）稅收的概念★稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，向居民和經(jīng)濟組織強制、無償?shù)?/p>

2、征收取得的一種財政收入。具體從以下幾個方面進行理解：1.稅收是國家財政收入的一種形式2.稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要3.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利4.稅收必須按照法定的標準進行（二）稅收的特征★1.強制性征收上的強制性2.無償性繳納上的無償性3.固定性征收比例或數(shù)額的固定性第二節(jié)第二節(jié)稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅收的產(chǎn)生和發(fā)展學員理解關于稅收的產(chǎn)生和發(fā)展即可。（一）稅收的產(chǎn)生（二）稅收的發(fā)展第三節(jié)第三節(jié)稅收的職能稅收的職能學員應熟練掌握稅收

3、的職能。稅收的職能是由稅收本質(zhì)所決定，稅收有四個主要職能。★（一）籌集資金職能（二）資源配置職能（三）收入分配職能（四）宏觀調(diào)控職能【例題】試述稅收的主要職能。【答案】稅收的主要職能為：籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能、宏觀調(diào)控職能【解析】該題若以論述的形式出現(xiàn)，應該對具體的職能進行解釋，應該“展開”答。第二章第二章稅收原則稅收原則一、復習建議一、復習建議本章仍屬于本課程學習的基礎章節(jié)，建議考生重點復習，為后面章節(jié)打下基礎。從可

4、能出現(xiàn)的題型來講包括單項選擇題、名詞解釋題、簡答題和論述題型。二、本章重要知識點二、本章重要知識點第一節(jié)第一節(jié)西方稅收原則理論的發(fā)展西方稅收原則理論的發(fā)展學員理解西方稅收原則理論中的亞當斯密和瓦格納的稅收原則即可。（一）亞當斯密的稅收原則1.平等原則2.確實原則3.便利原則4.最少征收費用原則（二）瓦格納的稅收原則1.財政政策原則2.國民經(jīng)濟原則3.社會公平原則4.稅務行政原則第二節(jié)第二節(jié)稅收效率原則稅收效率原則稅收效率原則是稅收原則的

5、核心，是國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，以提高稅務行政的管理效率。（一）稅收經(jīng)濟效率原則★1.經(jīng)濟效率2.稅收對經(jīng)濟效率的影響3.稅收經(jīng)濟效率原則的內(nèi)容（二）稅收行政效率原則★1.稅收成本2.影響稅收成本的主要因素★（1）稅收制度（2）征管制度（3）稅收環(huán)境第三節(jié)第三節(jié)稅收公平原則稅收公平原則（一）稅收公平原則的含義稅收公平原則是指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，以保證各納稅人之間的負稅均衡。具體

6、分為：1.橫向公平★橫向公平又稱橫的公平、水平公平，是指經(jīng)濟能力或者納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等的方式對待條件相同的人?！纠}】王某月收入8000元，李某月收入8000元，假設不考慮其他因素，其二人負擔的個人所得稅稅額應該是相同的。這種情況下，將王某和李某視為橫向公平。王某月收入=李某月收入二者屬于經(jīng)濟能力或者納稅能力相同的人王某納稅額=李某納稅額橫向公平2.縱向公平★縱向公平又稱縱的公平、垂直公平，是指經(jīng)濟能力

7、或者納稅能力不同的人應繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。（二）衡量稅收公平的準則1.機會原則2.利益原則3.能力原則第四節(jié)第四節(jié)稅收穩(wěn)定原則稅收穩(wěn)定原則稅收穩(wěn)定原則是指稅收征收所引起的經(jīng)濟影響要達到穩(wěn)定目標要求，包括減少經(jīng)濟波動和經(jīng)濟平衡增長兩方面的目標要求。稅收對經(jīng)濟的穩(wěn)定可分為稅收自動穩(wěn)定機制和稅收政策抉擇兩種方式?！铮ㄒ唬┒愂兆詣臃€(wěn)定機制（二）稅收政策抉擇1.擴張性稅收政策2.緊縮性稅收政策第三章第三章稅收負擔稅收負

8、擔一、復習建議一、復習建議本章的涉及到的知識內(nèi)容應該以理解為主。從可能出現(xiàn)的題型來講包括單項選擇題、名詞解釋題、簡答題和論述題型。二、本章重要知識點二、本章重要知識點第一節(jié)第一節(jié)稅收負擔概述稅收負擔概述（一）稅收負擔的分類1.宏觀稅收負擔一般用稅收總收入占國民生產(chǎn)總值的比重作為衡量宏觀稅收負擔水平的指標。2.單項稅種的稅收負擔一般用某一稅種的收入數(shù)占相關稅基的比重作為衡量該稅種負擔水平的指標。3.產(chǎn)品的稅收負擔一般用，某一產(chǎn)品的實繳稅額

9、占該產(chǎn)品的含稅銷售額的比重作為衡量該產(chǎn)品稅收負擔的指標。4.部門和行業(yè)的稅收負擔一般用某一部門和行業(yè)應繳稅額占該部門行業(yè)增加值的比重作為衡量其稅收負擔水平的指標。5.企業(yè)的稅收負擔一般用某企業(yè)一定時期內(nèi)的應繳稅額占該企業(yè)可支配財力的比重最為衡量該企業(yè)稅收負擔水平的指標。分類指標宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔率=稅收收入國內(nèi)生產(chǎn)總值100%單項稅種的稅收負擔企業(yè)所得稅負擔率=實際所得稅稅額實現(xiàn)利潤額100%增值稅負擔率=實際增值稅稅額含稅銷售額

10、100%個人所得稅負擔率=實際個人所得稅稅額個人可支配收入額100%營業(yè)稅負擔率=實際營業(yè)稅稅額營業(yè)收入額100%3定了征稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。1.稅源稅收的經(jīng)濟來源或最終出處2.稅目具體征稅項目和范圍3.計稅依據(jù)課稅對象的計量單位和征收標準，分為兩種從價計稅從量計稅4.稅基又稱課稅基礎（三）稅率★稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。直接關系到國家財政收入多少和納稅人負擔的輕重，關系到各稅種所涉及的各個方面的經(jīng)濟利

11、益。名義稅率：稅法所規(guī)定的稅率，即應納稅額與課稅對象的比例稅率實際稅率：實際繳納稅額與實際課稅對象的比例兩有時一致有時不一致。我國現(xiàn)行稅率的形式有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。1.比例稅率不分課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定了一個比例的稅率，例如：17%，13%，11%等。適用于從價計征。2.累進稅率就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象，稅率。即按征稅客體數(shù)額的大小，劃分若干等級，對不同等級，規(guī)定高低不同的稅率，征稅客體數(shù)額越大

12、，稅率越高。超額累計稅率，如個人所得稅稅率累進稅率分為超率累進稅率，如土地增值稅稅率3.定額稅率又稱為固定稅率，對課稅對象按固定稅額計征，適用于從量計征的稅收。即對一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)額的稅款。通常對那些價格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的商品征稅，例如資源稅、車船使用稅等。（四）納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的整個過程中，應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。（五）納稅期限即繳納稅款的期限，不同的稅種，其繳納期限是不同的。我國現(xiàn)行稅制的納稅

13、期限的三種形式納稅形式內(nèi)容按期納稅納稅間隔期為1天、3天、5天、10天、15天和1個月，共6種期限按次繳納以納稅行為發(fā)生的次數(shù)作為納稅期限按年計征、分期預繳按規(guī)定的期限預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補（六）稅負調(diào)整調(diào)整措施包括減輕稅負的措施和加重稅負的措施。（七）違章處理偷稅根據(jù)情節(jié)輕重采取三種形式處理：納稅人違反稅法的行為抗稅①加收滯納金欠稅②處以罰金違反稅收管理制度③依法追究刑事責任【例題】下列不屬于稅收制度最基本要素的是（）A.納

14、稅人B.稅率C.課稅對象D.納稅期限【答案】D【解析】稅收制度基本要素為：納稅人、課稅對象、稅率第二節(jié)第二節(jié)稅收的分類稅收的分類直接稅與間接稅商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)和行為稅、特定目的稅稅收的分類★從價稅和從量稅價內(nèi)稅與價外稅中央稅、地方稅、中央與地方共享稅勞務稅、實物稅和貨幣稅（一）直接稅與間接稅1.直接稅納稅人不能把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種2.間接稅納稅人能夠?qū)⒍愂肇摀D(zhuǎn)嫁給他人的稅種（二）商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財

15、產(chǎn)和行為稅、特定目的稅1.商品和勞務稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象如：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅2.所得稅以收益額為課稅對象如：企業(yè)所得稅、個人所得稅3.資源稅以國家各種自然資源為課稅對象如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅4.財產(chǎn)和行為稅以納稅人所有的或?qū)儆谄渲涞呢敭a(chǎn)和行為為課稅對象如：房產(chǎn)稅、印花稅5.特定目的稅對某特定現(xiàn)象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用如：城市維護建設稅、煙葉稅（三）從價稅和從量稅1.從價稅以課稅對象的價格和金額為計

16、稅依據(jù)如：增值稅、營業(yè)稅、關稅2.從量稅以課稅對象的自然計量單位為標準計稅如：耕地占用稅、車船使用稅（四）價內(nèi)稅與價外稅1.價內(nèi)稅稅金包含在價格中如：消費稅、營業(yè)稅價格2.價外稅稅金不包含在價格之中價格稅金如：增值稅（五）中央稅、地方稅、中央與地方共享稅1.中央稅國稅國家政府征收管理和使用中央級政府財政收入如：關稅、消費稅、涉外所得稅2.地方稅地方政府征收管理地方政府財政收入如：營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅3.中央與地方共享稅中央與地方共

17、享的稅收收入如：所得稅（六）勞務稅、實物稅和貨幣稅1.勞務稅這兩種不2.實物稅再課征3.貨幣稅以貨幣形式繳納第三節(jié)第三節(jié)稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)（一）單一稅制結(jié)構(gòu)和復合稅制結(jié)構(gòu)（二）稅制結(jié)構(gòu)的設計★1.稅種的配置問題2.稅源的選擇問題3.稅率的安排問題（1）稅率水平的確定（2）稅率形式的確定第四節(jié)第四節(jié)我國稅制的建立和發(fā)展我國稅制的建立和發(fā)展（一）建立全國統(tǒng)一的新稅制（二）計劃經(jīng)濟時期的稅制變化（三）經(jīng)濟體制改革時期的稅制改革1.20世紀80年