稅務(wù)稽查中出現(xiàn)的征管弊端及建議

1、稅務(wù)稽查中出現(xiàn)的征管弊端及建議 隨著稅收征管改革不斷深化發(fā)展，稅收征收管理工作更加科學(xué)規(guī)范，稅收收入穩(wěn)步增長，國家經(jīng)濟(jì)及各項(xiàng)建設(shè)發(fā)展資金得以保障。經(jīng)濟(jì)形式的多樣化發(fā)展，給稅收征收管理也帶來一些新的問題。我們從多個(gè)稽查案例中發(fā)現(xiàn)，有些稅收案件的形成與稅收征管存在弊端有很大關(guān)系。現(xiàn)就所發(fā)現(xiàn)的稅收征管弊端及加強(qiáng)征管的建議試作淺顯探討。一、稅收征管存在的弊端（一）企業(yè)所得稅征管范圍劃分的弊端。實(shí)行企業(yè)所得稅改革后，新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅征

2、收。但是由于規(guī)定不夠明確、具體，導(dǎo)致國、地稅爭奪稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。新注冊(cè)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，部分范圍內(nèi)解決了國、地稅爭奪企業(yè)所得稅征管權(quán)問題，但國、地稅在企業(yè)所得稅征管權(quán)上的爭議仍然存在，不利于稅收征管上的協(xié)調(diào)配合。另外，由于國稅和地稅在所得稅的征管范圍上存在交叉、職責(zé)不清，極容易產(chǎn)生國稅和地稅爭稅源或出現(xiàn)漏管戶等不正?，F(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)所得稅正常的征管秩序，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和企業(yè)之間的矛盾。（二）稅收政策宣傳缺乏針對(duì)性和及

3、時(shí)性。新的征管法不再要求稅收管理員為企業(yè)做納稅鑒定，稅務(wù)部門只有廣泛宣傳稅收政策的義務(wù)，并且設(shè)定了稅收宣傳月。這種宣傳方式往往形式上熱鬧，雖然會(huì)產(chǎn)生一定的社會(huì)效應(yīng)，但因?yàn)槿狈︶槍?duì)性，對(duì)一般納稅申報(bào)少有指導(dǎo)意義。如對(duì)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不熟悉，對(duì)應(yīng)稅收入不明確，該扣除的不扣除，該申報(bào)的未申報(bào)，計(jì)算代扣個(gè)人所得稅的方法五花八門。稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)經(jīng)常調(diào)整變化，但稅務(wù)部門缺乏及時(shí)讓納

4、稅人知曉的途徑，特別是一些部門法規(guī)。如：土地使用稅稅率和等級(jí)變更后未及時(shí)通知納稅人，納稅人仍按以前稅率和土地等級(jí)申報(bào)；納稅人對(duì)年所得 12 萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)政策缺乏認(rèn)同感，自行納稅申報(bào)不普遍。（三）稅收征管基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一是稅務(wù)登記不全面。稅收檢查中發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體未按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得也未完全申報(bào)納稅，而僅僅是作為代扣代繳人扣繳部分個(gè)人所得稅。二是征管資料不完整。由于

5、征管資料欠缺，稽查部門進(jìn)戶檢查前無從了解納稅人的經(jīng)營及納稅情況，給稅收檢查帶來很大困難。如在房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查中，為弄清市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)戶數(shù)，稽查部門通過城建委等相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查就用了將近一周的時(shí)間。在對(duì)石膏礦行業(yè)稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)征管部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)虛實(shí)與否的分析、運(yùn)費(fèi)票據(jù)的審核和年終結(jié)算等方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。三是稅收管理員日常管理沒跟上。對(duì)所管企業(yè)各地方稅收情況掌握不夠詳盡，如企業(yè)有多少房產(chǎn)、生產(chǎn)用房多

6、少、辦公用房多少，占地面積多少、應(yīng)納稅面積多少、免稅面積多少，掌握這種常年少有變化的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該是稅收管理員的基本功，但實(shí)際情況并非如此，稽查部門檢查企業(yè)的房產(chǎn)稅和土地使用稅時(shí)，常常無法與該企業(yè)應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比宣傳攻勢(shì)，在宣傳時(shí)可將重點(diǎn)放在正反典型的宣傳上，增加公民依法納稅意識(shí)。經(jīng)常性開展企業(yè)財(cái)會(huì)人員稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，特別是出臺(tái)新的稅收政策后，要主動(dòng)為納稅人做好稅收宣傳服務(wù)，讓辦稅人員及時(shí)了解政策新動(dòng)向，準(zhǔn)確做好納稅申報(bào)工作。加強(qiáng)代扣代

7、繳義務(wù)人的稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和法紀(jì)教育，督促其正確計(jì)算代扣稅款，及時(shí)足額繳納入庫。對(duì)于挪用甚至貪污稅款的，要按照有關(guān)法律規(guī)定嚴(yán)肅追究。（三）加強(qiáng)基礎(chǔ)征管工作。切實(shí)抓好稅務(wù)登記基礎(chǔ)工作。普通經(jīng)營者只有辦理稅務(wù)登記后才算納入稅收管理范疇，同時(shí)，稅務(wù)登記也視同通知納稅人依法申報(bào)繳納稅款，是稅收征管不可或缺的重要基礎(chǔ)，應(yīng)引起征管部門的高度重視，切實(shí)抓好稅務(wù)登記工作。強(qiáng)化稅收管理員制度。實(shí)行稅收管理員制度以來，工作職責(zé)分明，任務(wù)目標(biāo)明確，征管資料的完整

8、性較往年有了很大提高。但按照稅收征收管理信息化和科技化進(jìn)程的需要，征管資料的完整性還較差，這就要求稅收管理員要更進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任心，經(jīng)常性深入轄區(qū)單位調(diào)查研究，熟悉每個(gè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，特別是生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，盡力做好稅收宣傳服務(wù)，掌握納稅人各項(xiàng)涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，善于從財(cái)務(wù)報(bào)表中分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)中有無問題，不斷提高稅收征收管理水平。征管部門要健全制度，制定相應(yīng)的措施，將稅收征收管理質(zhì)量作為稅收管

9、理員工作考核的重要依據(jù)，認(rèn)真做好督促和考評(píng)工作，對(duì)稅務(wù)干部的失職、瀆職行為，要堅(jiān)決依照有關(guān)規(guī)定查處，使稅收征收管理不斷走向科學(xué)化和規(guī)范化。對(duì)于部分行業(yè)定稅偏低的問題，要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)科學(xué)評(píng)估，合理定稅。對(duì)股份制、合伙、獨(dú)資等私營企業(yè)，要督促其建賬建制，并按相關(guān)制度要求自覺申報(bào)納稅，輔導(dǎo)其搞好所得稅匯算清繳及地方各稅的結(jié)算工作，最大限度降低偷稅行為的發(fā)生。對(duì)城區(qū)網(wǎng)吧業(yè)稅收統(tǒng)一制訂出臺(tái)相關(guān)管理措施，以達(dá)到城區(qū)相對(duì)統(tǒng)一，公平稅負(fù)?？砂次C(jī)臺(tái)數(shù)、

10、或收費(fèi)記錄等情況核定稅負(fù)，應(yīng)收盡收。對(duì)城區(qū)房屋出租業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一拉網(wǎng)清理，在掌握第一手資料的基礎(chǔ)上，抓好源泉控管，促進(jìn)納稅人自行申報(bào)納稅。對(duì)石膏礦行業(yè)稅收征管進(jìn)行全面規(guī)范要循序漸進(jìn)。一是能否采取掌握產(chǎn)量、核定噸稅負(fù)的征管辦法，以達(dá)到統(tǒng)一政策、源泉控管和公平稅負(fù)的目的；二是加強(qiáng)代開運(yùn)輸發(fā)票的控管，嚴(yán)格要求企業(yè)提供完整真實(shí)的運(yùn)輸合同。（四）合理調(diào)配征管人員。對(duì)于建安房地產(chǎn)業(yè)稅收，有條件的可設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管，并對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，形

11、成系統(tǒng)、科學(xué)和規(guī)范的管理模式。若不設(shè)專門機(jī)構(gòu)，也要按稅收管理員制度實(shí)行分片管理，各自分頭負(fù)責(zé)，不能將這一大塊艱巨復(fù)雜的工作任務(wù)落在某一個(gè)人頭上，這樣也可分散執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。（五）加強(qiáng)發(fā)票管理。以票控稅對(duì)于個(gè)體私營企業(yè)不失為簡便有效的征管手段，對(duì)于賬制健全的納稅人，這種方法就有些見拙了。建議對(duì)不能實(shí)行查賬征收的個(gè)體私營企業(yè)仍然沿用以票控稅征管方法，但扣稅比例應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、稅收政策變化以及行業(yè)特點(diǎn)等因素，經(jīng)常性予以調(diào)整，不能一成不變。對(duì)