納稅籌劃在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的運(yùn)用.pdf

1、納稅籌劃（tax planning）主要是指納稅人在稅收法律的許可范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，以稅收政策為向?qū)?，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排以達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)的納稅籌劃不同于避稅、偷稅、逃稅。它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的一種有效方法與手段。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。 納稅籌劃最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利，而談到現(xiàn)代稅務(wù)咨詢，人們一

2、般會(huì)想起成立于1959年的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，這是由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人員和團(tuán)體組成，其成員遍及英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、丹麥、荷蘭等22個(gè)歐洲國(guó)家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)明確提出稅務(wù)專家是以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_(kāi)展稅務(wù)服務(wù)，于是真正形成了一種獨(dú)立于代理業(yè)務(wù)的新業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)的一個(gè)主要內(nèi)容就是納稅籌劃。所以，一般認(rèn)為納稅籌劃和對(duì)納稅籌劃的研究是從20世紀(jì)50年代末才真正開(kāi)始的。目前在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，對(duì)納稅籌劃己經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)比較成熟的階段，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢(shì)越來(lái)

3、越明顯。除稅務(wù)代理事務(wù)所以外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所基本上都開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。專門的稅務(wù)代理事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)和專家，為企業(yè)提供納稅籌劃的服務(wù)，企業(yè)也可以依據(jù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)索取的信息資料、有關(guān)專家撰寫的出版物等自己做納稅籌劃。 目前，國(guó)外納稅籌劃己經(jīng)十分普遍，企業(yè)尤其是大企業(yè)己形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，納稅籌劃先行的習(xí)慣性做法。前幾年有關(guān)波音公司放棄經(jīng)營(yíng)了85年的大本營(yíng)，將總部撤離西雅圖的報(bào)道表明，節(jié)約稅金支出是其重要原因之一(西雅圖的所得

4、稅為47％普遍高于其它各州)籌劃的重視程度。納稅籌劃專業(yè)化趨勢(shì)愈來(lái)愈明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專門人才從事納稅籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和代理業(yè)務(wù)。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國(guó)約有50％的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)代理人代為辦理的:澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)代理人辦理

5、涉稅事宜的。近年來(lái)，納稅籌劃活動(dòng)領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來(lái)越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指納稅籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。如自20世紀(jì)末期，美國(guó)出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行納稅籌劃的金融工程師:金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)與實(shí)施以及對(duì)金融問(wèn)題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。在美國(guó)金融領(lǐng)域?yàn)榉乐箶骋饨庸?、債券調(diào)換等純粹因?yàn)槎愂绽嫠?qū)動(dòng)的交易大量存在。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在

6、企業(yè)納稅籌劃中發(fā)揮著顯著作用。國(guó)外較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類人才的納稅籌劃知識(shí)教育和培訓(xùn)。如在美國(guó)的財(cái)會(huì)、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的知識(shí)是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。 在我國(guó)，納稅籌劃是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐的。納稅籌劃是伴隨著改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，逐步被人們所接受的。在改革開(kāi)放初期，人們對(duì)納稅籌劃的討論，同其他有關(guān)避稅的所有話題一樣，反映異常敏感。尤其是政府部門及新聞、出版單位，由于擔(dān)心其負(fù)面影

7、響(如減少政府收入、扭曲納稅意識(shí)等)，對(duì)論及減輕稅收負(fù)擔(dān)方面的文章、著作幾乎是一概采取封殺的辦法。隨著改革開(kāi)放的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)才有了真正的認(rèn)識(shí)。采取納稅籌劃的策略，雖然可能會(huì)導(dǎo)致政府稅收收入的直接減少，但有利于發(fā)現(xiàn)稅收制度與政策的缺陷和漏洞，從而可以促進(jìn)完善稅收法律制度、加強(qiáng)征管。同時(shí)，人們逐步認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃不僅符合國(guó)家稅收的立法意圖，而且還是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，是維護(hù)納稅人自

8、身合法權(quán)益的重要組成部分。 本文以納稅籌劃在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要作用為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)納稅籌劃的概念、原則、我國(guó)納稅籌劃的意義、如何在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理運(yùn)用納稅籌劃等幾個(gè)方面進(jìn)行介紹，并針對(duì)其中某些方面提出了應(yīng)注意的問(wèn)題及相應(yīng)改進(jìn)措施。著重闡述了財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃，通過(guò)籌劃能使企業(yè)達(dá)到在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜的目的。通過(guò)實(shí)例，對(duì)比論證了納稅籌劃在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的可行性、重要性。 本

9、文共分三個(gè)部分： 第一部分：提出納稅籌劃的概念并論述了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性與可行性。 第二部分：結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)中的三個(gè)主要方面，論述了納稅籌劃在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體應(yīng)用。 第三部分：探討了我國(guó)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。 納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中不可或缺的組成部分，企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)正視這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中樹(shù)立納稅籌劃的意識(shí)，這樣就可以用合法方式保護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)