圍繞稅制改革淺議征管改革的思路

1、淺議稅制改革與稅收征管的關系稅制改革是通過稅制設計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制是稅收法律制度的總稱。稅收征收管理，則包括實體和程序兩個方面的內(nèi)容，涉及治稅思想、征管模式和征管機構(gòu)等重要內(nèi)容。稅收征管質(zhì)量和征管效率的高低是良好稅制的有機組成部分。在現(xiàn)代社會中，稅收制度的重要性越來越突出，各國政府始終把稅收制度改革作為實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段。然而從世界各國稅收實踐特別是發(fā)展中國家稅制改革的歷程和我國稅制的演變來看，實現(xiàn)稅制

2、優(yōu)化的最大困難是輕視了稅收的實施條件即稅收征管以及對稅收征管在認識上的滯后。稅制的理想化、超前性與稅收征管的現(xiàn)實化、落后性的矛盾使即定的稅制目標因難以操作而落空或面目全非。那么稅制改革與稅收征管到底存在什么樣的關系呢？一、我國稅制改革與稅收征管改革的歷程回顧（一）稅制改革的回顧改革開放至今，我國稅收制度先后進行了五次重大的改革，在中國經(jīng)濟和社會的大環(huán)境下，不同階段的財稅改革重點有著明顯的時代烙印。1.新中國成立初期（從新中國成立到 19

3、78 年）為適應傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制而進行的建立新中國的稅收制度、修正、改革、簡并稅制階段；4.社會主義市場經(jīng)濟完善期（2000 年-2012 年）統(tǒng)一內(nèi)外稅收制度改革開放之后第三次稅制改革始于2004 年，統(tǒng)一稅制，以適應加入世貿(mào)組織和中國經(jīng)濟高速發(fā)展的要求。2004 年稅制改革是在 1994 年稅制改革的基礎上調(diào)整、優(yōu)化、完善的漸進式改革，是在已有稅收制度基本框架之內(nèi)作進一步的小幅度的回調(diào)，因而，與 1994 年稅制改革相比，2004

4、 年稅制改革是漸進型的稅制改革。 （完善出口退稅制度；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，2007 年 3 月 16日，十屆全國人大五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 ，隨著 2008 年 1 月 1 日該法的正式實施，我國結(jié)束企業(yè)所得稅法律制度對內(nèi)外資分立的局面，逐步建立起一個規(guī)范、統(tǒng)一、公平、透明的企業(yè)所得稅法律制度； 2004 年 7 月 1 日起，在東北老工業(yè)基地率先試點消費稅增值稅；改革消費稅，2006 年 4 月 1 日起

5、，實行新的消費稅暫行條例；2008 年 9 月 1 日起，調(diào)整不同排量小汽車的消費稅稅率；2006 年 1 月 1 日起，工資、薪金所得以每月收入額減除費用 1600 元后的余額為應納稅所得額；2008 年 3 月 1 日起，個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準由 1600 元提高到 2000 元；2005 年起，平均關稅水平從15.3%降至 9.9%，逐步兌現(xiàn)加入世界貿(mào)易組織的關稅減讓承諾；2001 年 1 月 1 日起在全國范圍內(nèi)征收