我國稅務(wù)代理(所得稅)風(fēng)險研究

1、我國稅務(wù)代理 我國稅務(wù)代理(所得稅 所得稅)風(fēng)險研究 風(fēng)險研究我國稅務(wù)代理（所得稅）風(fēng)險研究我國稅務(wù)代理（所得稅）風(fēng)險研究 2008-12-20 15:15:35摘 要 由于我國注冊稅務(wù)師制度以及稅務(wù)代理制度起步較晚，無論是作為稅務(wù)代理的行政主管部門還是稅務(wù)代理直接參與人都缺乏相關(guān)的管理和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。本文就稅務(wù)代理特別是所得稅代理存在的風(fēng)險及對策展開論述，以求得拋磚引玉的作用。關(guān)鍵詞 稅務(wù)代理 代理風(fēng)險 所得稅稅務(wù)代理在國際上已有 100

2、 多年的歷史，現(xiàn)已成為通行的做法。隨著我國改革開放的進(jìn)一步深化，特別是入世之后我國各種經(jīng)濟(jì)運作模式和做法與國際接軌，稅務(wù)代理必然將迎來蓬勃發(fā)展的黃金時期。稅務(wù)代理對我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著必不可少的作用，尤其是在稅收管理和保障國家稅收方面的作用更是舉足輕重。通過考察我國稅務(wù)代理的一些實際情況，發(fā)現(xiàn)暗藏著很多的風(fēng)險因素，本文主要針對所得稅代理風(fēng)險的研究來分析我國稅務(wù)代理的風(fēng)險，以便提出對策。1 我國所得稅代理風(fēng)險分析稅務(wù)代理就是指稅務(wù)代

3、理人在國家相關(guān)稅收法律法規(guī)指定范圍內(nèi)，接受納稅人委托代其辦理各項涉稅事宜的總稱。這里所指的稅務(wù)代理人包括指注冊稅務(wù)師及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。我國所得稅代理的風(fēng)險主要來自宏觀層面和微觀層面。1.1 宏觀層面的風(fēng)險1.1.1 缺乏稅收代理專項法律法規(guī)我國注冊稅務(wù)師以及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都是在國家稅務(wù)局所謂的征收、稽查、代理三位一體的稅收征管模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其參照的法律依據(jù)主要是《稅收征管法》中的一條原則性的規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)代理試

4、行辦法》 、 《稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)程》等規(guī)范性制度。作為稅務(wù)代理主體的注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都屬于社會服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，但其特殊性在于涉及國家的稅收職保護(hù)。然而從目前情況來看，短時間內(nèi)不可能制定和實施相關(guān)的稅務(wù)代理的行業(yè)準(zhǔn)則，所得稅代理機(jī)構(gòu)只能根據(jù)原有的操作經(jīng)驗和理解，對委托企業(yè)的賬目進(jìn)行審查，至于采用何種審查手段和方法全憑代理人的感性判斷，一旦發(fā)生糾紛甚至涉案，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就很難將自己置身于外，而被迫承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。1.2 微觀層面的

5、風(fēng)險1.2.1 企業(yè)所得稅委托代理的目的不斷完善和成熟的稅務(wù)代理制度，為企業(yè)的稅務(wù)繳納提供了便捷的通道，企業(yè)只需經(jīng)過法定的委托程序就可以將自己的所得稅繳納業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)將所得稅業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的目的是基于合法正當(dāng)?shù)模敲床粌H企業(yè)將從中獲益而且稅收代理機(jī)構(gòu)也能夠賺取相應(yīng)的傭金;但是如果企業(yè)轉(zhuǎn)移所得稅的目的本身基于通過稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行偷稅逃稅，稅收代理機(jī)構(gòu)便陷入了兩難境地，應(yīng)允就會使自己陷入被動，否則就要喪失客戶和收入。1.2.2

6、 企業(yè)所提供的稅務(wù)資料存在瑕疵所得稅稅務(wù)委托企業(yè)進(jìn)行委托需要提供相應(yīng)的賬目資料，即其前提是企業(yè)提供計稅原始資料、會計帳簿和會計報表等，如果企業(yè)能夠提供真實、完整的稅務(wù)資料，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的代理風(fēng)險就會降低;但如果某些納稅意識淡薄的企業(yè)委托代理的目的就是為了通過稅務(wù)代理的運作盡可能的少繳稅款，從而少報收入、虛列成本費用的手段偷稅，也就是提供具有瑕疵的稅務(wù)資料，代理機(jī)構(gòu)又不可能從根源上了解和掌握真實資料，就會增加所得稅代理的風(fēng)險。1.2.3