注冊會計師規(guī)避審計風(fēng)險的能力提高了嗎-——基于受罰上市公司的經(jīng)驗分析.pdf

1、獨立審計是上市公司財務(wù)信息的外部鑒證手段,注冊會計師對審計風(fēng)險的態(tài)度和規(guī)避能力影響著審計質(zhì)量,也影響著投資者的信心和市場經(jīng)濟(jì)秩序。同時監(jiān)管環(huán)境構(gòu)成了審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要因素,本文希望從監(jiān)管環(huán)境變化的角度進(jìn)行研究,獲得我國注冊會計師審計風(fēng)險規(guī)避能力提高的證據(jù)。
　　 基于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的公告,我們發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司數(shù)量逐年增加,而被處罰的注冊會計師及其會計師事務(wù)所數(shù)量卻逐年減少。為了探究這種現(xiàn)象的因為,本文運用實證分析方法對20

2、02年至2006年上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,得到以下結(jié)論:
　　 (1)通過對上市公司兩項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行單變量檢驗,本文發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司經(jīng)營、財務(wù)狀況普遍較差,說明了經(jīng)營狀況不良的上市公司更可能通過信息披露等違規(guī)行為掩飾自己所處的困境,而這種情況也為監(jiān)管部門所關(guān)注。
　　 (2)本文運用單變量檢驗和Logistic回歸方法,發(fā)現(xiàn)受罰上市公司的操縱性應(yīng)計利潤要顯著高于未被處罰的上市公司。在對相關(guān)處罰因為進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,

3、我們能夠在一定程度上證明被處罰的上市公司存在明顯的盈余管理行為。
　　 (3)本文認(rèn)為,相對于未受處罰的上市公司來說,被處罰的上市公司獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的可能性更大。通過之前的檢驗分析可知,受罰上市公司在經(jīng)營、財務(wù)方面存在問題,通過發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見注冊會計師能夠?qū)@類公司存在的問題予以揭示并借此規(guī)避審計風(fēng)險的,體現(xiàn)了較高的審計質(zhì)量。
　　 (4)本文認(rèn)為受罰上市公司的注冊會計師能夠揭露客戶的盈余管理行為。對于被處罰上市