工程審計(jì)八項(xiàng)內(nèi)容

1、工程審計(jì)八項(xiàng)內(nèi)容一、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究階段的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使企業(yè)以最小的風(fēng)險(xiǎn)，最少的投資，獲取最豐厚的利潤。內(nèi)審部門通過對可研報(bào)告的全 面審查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：1、分析新建項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水平，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性；2、審查新建項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案

2、，分析是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)要求，確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性；3、復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用，確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性和合理性。二、項(xiàng)目建設(shè)決策階段的審計(jì)內(nèi)容投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程，也是項(xiàng)目建設(shè)前期工作的重中之重，項(xiàng)目決策的正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低（決策影響造價(jià)程度最高可達(dá) 80%—90%)及投資效果的好壞。因此，內(nèi)審部門在本階段審計(jì)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、適用

3、、安全、樸實(shí)的原則，立足于國內(nèi)，立 足于企業(yè)自身力量，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1、項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理，有無盲目求大好勝的現(xiàn)象；2、項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際，有無盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)及無原則的從國外引進(jìn)現(xiàn)象；3、建設(shè)地點(diǎn)的選擇是否充分考慮了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃、原燃材料供應(yīng)、靠近消費(fèi)者、交通環(huán)保以及土地利用效果等因素；4、分析工程項(xiàng)目中生產(chǎn)工藝方案及設(shè)備選型是否堅(jiān)持先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理的原則，是否從企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度的節(jié)約

4、建 設(shè)成本等三、項(xiàng)目建設(shè)籌資階段的審計(jì)內(nèi)容“兵馬未動，糧草先行” ，資金是項(xiàng)目建設(shè)的前提和保障，一項(xiàng)好的籌資方案，不僅要保證資金及時(shí)到位，更應(yīng)使籌資成本最低，資金利用效果最好。作 為審計(jì)人員，在審查企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)籌資情況時(shí)，重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：1、企業(yè)是否選擇了最優(yōu)的籌資渠道，籌資成本是否最少；2、企業(yè)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，合理安排了資金的到位時(shí)間，是否以滿足工程需要為首要目標(biāo)；3、籌資方案是否考慮了相應(yīng)的措施規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)；4、對于籌措

5、的資金是否建立了適中穩(wěn)健的使用計(jì)劃，及相應(yīng)的適時(shí)調(diào)整措 施，從而確保資金使用價(jià)值最大等等。四、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)具有決定意義的工作階段，也是工程項(xiàng) 目造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。擬建工程的進(jìn)度、質(zhì)量能否保證，投資能否節(jié)約，在2、審查“三大主體”間是否形成了相互配合、相互制約的管理機(jī)制，以確保 工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通；3、審查工程質(zhì)量、工期、造價(jià)“三大目標(biāo)”在施工階段是否得到有效控制， 如：工程變更（包括

6、工程量、工程項(xiàng)目、進(jìn)度計(jì)劃、施工條件等變更）是否建立了嚴(yán)格的審批程序；工程索賠是否以國家規(guī)定或合同約定的依據(jù)、程序、原 則執(zhí)行；工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。八、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算階段的審計(jì)內(nèi)容結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán)，也是審計(jì)效益較明顯的階段。有些企業(yè)為了有效控制投資成本，減少跑、冒、滴、漏，明文規(guī)定：結(jié)算不經(jīng)審計(jì)部門審核，財(cái)務(wù)部門不得辦理相關(guān)手續(xù)，可見其重要性。那么，內(nèi)審部門應(yīng) 如何把握該階段的審計(jì)重點(diǎn)呢？筆者

7、認(rèn)為應(yīng)突出對工程結(jié)算真實(shí)性、完整性、合法性的審查，具體重點(diǎn)如下：1、嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。如：審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的必要性、效益性等；3、嚴(yán)把定額套用關(guān)。首先，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；其次，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；第四，對于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)

8、算，要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào) 價(jià)相一致；4、嚴(yán)把工程取費(fèi)關(guān)。結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等，也是該階段的審計(jì)重點(diǎn)；5、嚴(yán)把材料價(jià)差關(guān)。工程用料在工程造價(jià)中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，內(nèi)審部門應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；第三，施工企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過本企業(yè)工程管理部門或監(jiān)

9、理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四， 施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回；第五，對于特殊材料、新 型材料的使用和定價(jià)，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。九、工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后評估階段的審計(jì)重點(diǎn)對竣工投產(chǎn)（或試生產(chǎn)）項(xiàng)目的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)測，評估建設(shè)工 程項(xiàng)目的整體效果，是本階段的主要工作。作為企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)側(cè)重分析項(xiàng)目的實(shí)際盈利情況、市場情況、產(chǎn)品的競爭力等指標(biāo)，并與立項(xiàng)時(shí)的預(yù)測相比 較，以判斷該項(xiàng)投