第三章注冊會計師法律責任

1、巔峰之云獨家奉獻第三章 第三章 注冊會計師法律責任 注冊會計師法律責任第一節(jié) 第一節(jié) 注冊會計師的法律環(huán)境 注冊會計師的法律環(huán)境一、注冊會計師承擔法律責任的依據(jù) 一、注冊會計師承擔法律責任的依據(jù)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當按照審計準則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計風險。否則，一旦出現(xiàn)審計失敗，就有可能承擔相應的責任。在普通法(已有法律判決案例的累積)下，注冊會計師有責任履行對客戶的合同。如果因過失或違約而沒有提供服務，或

2、沒有提供合格的服務，應當承擔對客戶的責任。在某些情況下，注冊會計師可能要對客戶以外的其他人承擔責任，如對“已預見”將依賴財務報表的有限第三者承擔責任。除了普通法以外，注冊會計師還可能依據(jù)成文法對第三者承擔責任。如在美國，l933 年《證券法》和 1934 年《證券交易法》包含的一些條款，都可以作為起訴注冊會計師的依據(jù)。在極少的情況下，注冊會計師可能還要承擔刑事責任。因此，無論是按照普通法還是成文法，注冊會計師都可能因執(zhí)業(yè)原因承擔相應的法

3、律責任。進一步說，法律責任是與違反合約條款、民事侵權(由于違背法律責任而侵害他人合法權益的民事過失)或犯罪聯(lián)系在一起的。對于客戶和非客戶而言，這些責任是不言而喻的。由于非合約方不能憑借合約來要求經(jīng)濟利益，因此，非合約方(非客戶)通常被排除在與合約方利益相關的部分之外。法律責任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應巔峰之云獨家奉獻慎這一法律問題。如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，就屬于審計失敗。在這種情況下，法律通

4、常允許因注冊會計師未盡到應有的職業(yè)謹慎而遭受損失的各方，獲得由審計失敗導致的部分或全部損失的補償。但是，由于審計業(yè)務的復雜性，判斷注冊會計師未能盡到應有的謹慎也是一件困難的工作。盡管如此，注冊會計師如果未能恪守應有的職業(yè)謹慎通常由此承擔責任，并可能致使會計師事務所也遭受損失。二、注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因和表現(xiàn)形式(一)注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因從目前看，注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢。由于審計環(huán)境發(fā)

5、生很大變化，企業(yè)規(guī)模擴大、業(yè)務全球化以及企業(yè)經(jīng)營的錯綜復雜性，使會計業(yè)務更加復雜，審計風險變大。同時，政府監(jiān)管部門保護投資者的意識日益加強，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日益增大。在這種清款下，利益相關者起訴注冊會計師的案件逐漸增多，注冊會計師敗訴的案例也日益增多。這是律師有非常強烈的動機，以或有收費為基礎向利益相關者提供法律服務，無論是否有道理，都將注冊會計師作為起訴對象。總體來說，注冊會計師法律責任逐步加重的社會原因可歸結為以下幾個方面