區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用于涉稅交易信息管理：潛在變化與政策選擇

1、近年來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能及區(qū)塊鏈等為代表的新一代信息通信技術(shù)日新月異，在稅收領(lǐng)域，人們正在積極探索如何將其應(yīng)用于稅收管理，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，增進(jìn)納稅人的遵從水平?？梢灶A(yù)見，智能化將會(huì)成為未來(lái)稅收征管和稅收遵從的主要發(fā)展趨勢(shì)。稅收管理智能化離不開智能化的數(shù)據(jù)分析，更離不開對(duì)納稅人涉稅信息真實(shí)、準(zhǔn)確、全面和完整的掌握。在此方面，深圳、昆明、廣州、北京和福建平潭等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正在積極嘗試?yán)脜^(qū)塊鏈技術(shù)處理納稅人的涉稅交易信息，

2、開具區(qū)塊鏈電子發(fā)票。從目前的情況看，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的試點(diǎn)主要涉及金融保險(xiǎn)、批發(fā)零售、酒店餐飲、物業(yè)停車、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、港口交通、教育培訓(xùn)、景區(qū)門票等民用或公共消費(fèi)領(lǐng)域?？梢哉f(shuō)，運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)處理涉稅交易信息，尚處于初步探索階段。從稅收征管的效率原則看，由于在稅收管理中引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的資源是有限的，并且先進(jìn)技術(shù)方案的引入也是一個(gè)將不同時(shí)期引入的各種不同技術(shù)工具不斷加以整合的發(fā)展過(guò)程，因此，將有限的資源投入到正確的方向就十分關(guān)鍵。有鑒于此，本文

3、試圖分析處理涉稅交易信息的現(xiàn)有路徑所面臨的困境，區(qū)塊鏈技術(shù)用于涉稅交易信息管理時(shí)的優(yōu)勢(shì)、面臨的挑戰(zhàn)及帶給稅收管理模式的潛在變化，并就區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)未來(lái)發(fā)展的取向提出相關(guān)建議。一、涉稅交易信息在稅收管理中的核心地位 一、涉稅交易信息在稅收管理中的核心地位就涉稅信息的類型而言，納稅人的涉稅信息可以在理論上分為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩類。其中，靜態(tài)信息指的是納稅人在某一時(shí)點(diǎn)所處涉稅狀態(tài)的信息，包括納稅人的主體類型、組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)狀況等。而動(dòng)

4、態(tài)信息則是指納稅人在兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)信息發(fā)生變化的相關(guān)信息，其關(guān)鍵內(nèi)容包括兩個(gè)方以在線追蹤。換言之，這些在線銷售有形產(chǎn)品的企業(yè)也完成了資金流和信息流的在線數(shù)字化處理。可以預(yù)見，隨著電子發(fā)票的推廣，企業(yè)實(shí)現(xiàn)其涉稅交易的信息流與供應(yīng)流和資金流的“三流”在線數(shù)字化，或?qū)崿F(xiàn)信息流與資金流的“二流”在線數(shù)字化，也將日益普遍。然而，上述涉稅交易全部或部分的在線數(shù)字化處理，只是將涉稅交易由傳統(tǒng)線下方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的線上方式，雖然有利于提高企業(yè)的

5、經(jīng)營(yíng)效率，也有利于提高涉稅交易數(shù)據(jù)的處理效率，但是，由于在目前的涉稅交易在線數(shù)字化處理過(guò)程中，電子發(fā)票的使用并沒有對(duì)現(xiàn)行的發(fā)票機(jī)制作任何實(shí)質(zhì)性改變，因此不能在根本上改變稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的“票實(shí)不符”或“實(shí)無(wú)票證”困境。三、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)發(fā)票機(jī)制的超越 三、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)發(fā)票機(jī)制的超越（一）區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢(shì)從技術(shù)的實(shí)現(xiàn)層看，區(qū)塊鏈技術(shù)與去中心化或弱中心化的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)分布式網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相聯(lián)系，是用來(lái)實(shí)現(xiàn)并確保系統(tǒng)完備性的技術(shù)工具。為此，通過(guò)將一種特殊的數(shù)據(jù)

6、結(jié)構(gòu)、一種算法以及相關(guān)的密碼學(xué)和安全技術(shù)綜合在一起，區(qū)塊鏈技術(shù)為去中心化分布式點(diǎn)對(duì)點(diǎn)系統(tǒng)的完備性提供了一個(gè)完整的技術(shù)方案。在該系統(tǒng)內(nèi)，各個(gè)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)不僅是在該系統(tǒng)內(nèi)傳遞的數(shù)字化信息的提供者，還共同參與系統(tǒng)內(nèi)由各個(gè)節(jié)點(diǎn)所創(chuàng)建的數(shù)字化信息的記錄與存儲(chǔ)，從而在系統(tǒng)內(nèi)共同維護(hù)和分享一個(gè)去中心化或弱中心化的分布式存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。從技術(shù)特性看，通過(guò)特殊的數(shù)據(jù)協(xié)議、加密算法、共識(shí)機(jī)制以及智能合約等技術(shù)，利用區(qū)塊鏈所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息具備了不可篡改、安全可驗(yàn)證、

7、可追溯及按預(yù)訂規(guī)則自動(dòng)執(zhí)行等特性。隨著數(shù)據(jù)加密及零知識(shí)證明等技術(shù)的應(yīng)用，系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)擁有人可以將其數(shù)據(jù)自行加密上鏈并完全控制，未經(jīng)其授權(quán)系統(tǒng)內(nèi)的其他參與各方無(wú)法解密，保證了系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)賬戶擁有人私有信息的高度保密。同時(shí)，在不需解密加密數(shù)據(jù)的條件下，加入該系統(tǒng)的人可以通過(guò)零知識(shí)證明技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證整個(gè)系統(tǒng)的開放性，從而發(fā)揮區(qū)塊鏈打破數(shù)據(jù)孤島的潛力。 （二）區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)發(fā)票機(jī)制局限性的克服如前所述，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助發(fā)票機(jī)制掌