
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文檔簡(jiǎn)介
1、2006年財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量;2007年股權(quán)分置改革分批有序完成,限售流通股逐漸成為流通股,原非流通股東開始同流通股股東一樣關(guān)注股價(jià);2007年4月爆發(fā)的美國(guó)次貸危機(jī)逐漸演變成金融危機(jī),并迅速波及全世界,公允價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量成為空前討論的熱點(diǎn)?;谏鲜霰尘埃疚膹臎Q策有用性的會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā),站在計(jì)量觀的視角,運(yùn)用改進(jìn)的Feltham & Ohls
2、on(1995)價(jià)格模型,檢驗(yàn)兩類金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額與股價(jià)的價(jià)值相關(guān)性。
論文第一部分是理論基礎(chǔ)。在概念界定的基礎(chǔ)上,理清公允價(jià)值的理論基礎(chǔ)并對(duì)美國(guó)FASB、國(guó)際IASB以及我國(guó)CASC關(guān)于金融工具公允價(jià)值的歷史變遷進(jìn)行回顧,理論基礎(chǔ)表明公允價(jià)值計(jì)量與股價(jià)(公司價(jià)值)具有價(jià)值相關(guān)性。
論文第二部分是文獻(xiàn)綜述。本章在理論基礎(chǔ)的指引下,綜述了與本文研究范圍相同、研究方法類似的國(guó)內(nèi)外有關(guān)金融資產(chǎn)公允價(jià)值與股價(jià)(
3、公司價(jià)值)的價(jià)值相關(guān)性的文獻(xiàn),通過梳理和比較,發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)基本上達(dá)成一致結(jié)論:公允價(jià)值優(yōu)于歷史成本,公允價(jià)值信息具有價(jià)值相關(guān)性;以客觀的市場(chǎng)交易價(jià)格作為公允價(jià)值估計(jì)的基礎(chǔ)時(shí),能提高公允價(jià)值計(jì)量的可靠性。
論文第三部分是實(shí)證分析。檢驗(yàn)在不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額與股票價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性。研究發(fā)現(xiàn):2006年、2007年和2008年三年金融資產(chǎn)公允價(jià)值整體變動(dòng)額均在1[%]的置信水平下與股價(jià)正相關(guān)。按年份劃分,
4、2007年和2008年會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)股價(jià)的聯(lián)合解釋能力比2006年有所提高。按行業(yè)劃分,金融行業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)股價(jià)的聯(lián)合解釋能力高于非金融行業(yè)。將金融資產(chǎn)細(xì)分后,兩類金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額均在1[%]的置信水平下與股價(jià)正相關(guān),且2007年會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)股價(jià)的聯(lián)合解釋能力比2008年高。
論文最后一部分是研究結(jié)論、政策建議、不足之處以及對(duì)未來的展望。
論文主要?jiǎng)?chuàng)新在于:(1)研究視角的創(chuàng)新。以往國(guó)內(nèi)對(duì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值的實(shí)
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