交通運輸業(yè)稅收檢查指南

1、交通運輸業(yè)稅收檢查指南 交通運輸業(yè)稅收檢查指南一、行業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和征管現(xiàn)狀（一）經(jīng)營管理現(xiàn)狀交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。交通運輸企業(yè)的業(yè)務具有廣泛性和流動性，運輸工具掛靠、承包、承租的情況比較普遍。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，物流越來越發(fā)達，交通運輸企業(yè)和個人也越來越多，稅收征管上比較亂，假發(fā)票、不開票和偷稅情況比較嚴重。2003 年以來，國家進一步加強了對貨物運輸業(yè)稅收征收

2、管理，根據(jù)納稅人的條件劃分為自開票納稅人和代開票納稅人兩種，實行年檢制度。（二）征管現(xiàn)狀對符合條件的納稅人要求建賬建制，自行申報納稅（貨物運輸業(yè)務實行自開票） ，企業(yè)所得稅實行查賬征收（或核定征收）的方式。對個體的、難以建賬建制的、掛靠、承包、承租的納稅人（貨物運輸業(yè)務實行代開票） ，一般實行定期定額的征稅方式。雖然稅務機關(guān)加強了對自開票和代開票的發(fā)票監(jiān)控、比對，但由于制假水平的提高、假票買方市場的一定需求、信息不對稱等原因，使得發(fā)票違

3、章時有發(fā)生。（三）行業(yè)存在的主要涉稅問題交通運輸業(yè)最常見的涉稅違法行為是少報營業(yè)收入、發(fā)票違章（非法代開、使用假票、不開發(fā)票等） 、虛列成本和賬外賬。具體表現(xiàn)為：1、營業(yè)收入掛往來賬，少報營業(yè)收入。2、通過私設帳外帳等手段，隱匿應稅營業(yè)收入。3、使用購買來假發(fā)票、不開發(fā)票、非法^*發(fā)票等手段，導致稅款流失，擾亂稅收公平秩序。4、部分運輸線路、車輛實行承包經(jīng)營后，賬務核算和稅收申報不規(guī)范。如某些運輸企業(yè)部分線路如采取單線路內(nèi)部股份制核算，

4、盈虧自負。公司與車輛股東約定，車輛股東可按約定股份比例分得利潤，但其實質(zhì)分取利潤時卻以費用報銷形式，本屬于稅后分利的部分最終在稅前列支，直接侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。5、吸收一些個體運輸戶掛靠到公司進行經(jīng)營，公司為掛靠運輸戶提供場地、代辦營運、發(fā)票、保險等業(yè)務，收取管理費，這部分管理費收入未申報納稅。6、獨立核算的子公司相互提供應稅勞務，未申報納稅。7、隨運費代收的有關(guān)費用，如將代收的客票附加費、保險費、基金及其其他手續(xù)費等未按照規(guī)定計入應

5、納稅營業(yè)額，造成少繳營業(yè)稅稅款。8、運輸企業(yè)成本費用中列支與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種費用。投資人個人的住宅電話費；私人車輛的公路養(yǎng)路費、汽油費；投資者家屬的社保費；外單位的各項費用等等。如此造成公司利潤不真實，影響企業(yè)所得稅和個人所得稅。9、成本費用中列支假發(fā)票。10、企業(yè)少代扣代繳工資、獎金、福利等的個人所得稅。二、檢查工作思路及方法對于實行會計電算化的單位，有條件的可試行“查賬軟件” 。在對交通運輸企業(yè)進行檢查時，應把收入和成本費用

6、、營業(yè)稅和發(fā)票的開具、使用情況分別作為重點檢查內(nèi)容和重點檢查稅種。在稅務檢查中，稅務部門應注意對企業(yè)運費結(jié)算環(huán)節(jié)的調(diào)查和檢查，了解核實企業(yè)擁有的運輸工具及使用情況，掌握員工、掛靠人、承包人、承租人等的業(yè)績考核和利益分配情況，責成企業(yè)提供運輸合同、承包共同、出租合同等。在檢查中發(fā)現(xiàn)有不符合自開票人的情形，可向征管部門傳遞。在加強賬簿憑證及相4、重點檢查企業(yè)的報銷發(fā)票，是否存在個人以發(fā)票充抵收入少扣繳個人所得稅的行為。5、個人投資者有無從其

7、投資企業(yè)借款既不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的情況。（四）房產(chǎn)稅（1）征收范圍是否正確。在城市、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)都應該繳納房產(chǎn)稅。（2）計稅依據(jù)是否正確。1、從價計征的應稅房產(chǎn)是否存在把扣除房屋折舊以后的房產(chǎn)凈值作為原值計算應納稅額。2、 、構(gòu)成房產(chǎn)原值的土地使用權(quán)價值是否計入房產(chǎn)原值。3、房產(chǎn)原值是否包括不可分割的各種附屬設施或一般不單獨計算價值的配套設施如冷暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、各種管線等設施，給排水管道及電力、電訊、電纜導線、電梯

8、、升降機等設施；進行改建、擴建的是否相應增加房產(chǎn)的計稅原值（從價計征） 。4、掛在“在建工程”科目等的房產(chǎn)，已實際使用的是否申報繳納。5、出租房產(chǎn)應從租計征。是否存在不按實際取得的租金收入作為計稅依據(jù)而以租金收入扣除各種名目費用后的差額作為計稅依據(jù)計算應納稅額；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的房產(chǎn)租金收入是否按照獨立企業(yè)間的業(yè)務往來作價收取計稅。（3）適用稅率是否正確。是否混淆從價計征（1.2%）和從租計征（12%）的適用稅率，從而少繳、錯繳應納稅額。（五

9、）城鎮(zhèn)土地使用稅（1）征稅范圍的檢查：納稅人申報繳納的土地使用稅是否是企業(yè)實際占用的土地面積，是否只申報原來的土地面積，而未申報新征用的土地面積，是否就擁有土地使用權(quán)的道路、花園、菜地、水塘、山地、空坪隙地漏報。在申報上有土地使用證書的，以土地使用證上的面積為實際占用面積，尚沒有土地使用證以批準文件上的面積為實際占用面積，都沒有以實際丈量確定。（2）地段等級及適用稅率的檢查：確定所在地址屬土地使用稅征收的哪一個等級，并核實相對應的適用稅

10、率，有否因錯用等級，將適用高稅率的土地按低稅率申報納稅現(xiàn)象，同時要注意每期應繳納的稅款是否均按期足額繳納。會計人必上的會計導航網(wǎng)站：（六）印花稅（1）征稅范圍的檢查：1、記載資金的營業(yè)賬簿（如實收資本、資本公積）是否貼花，新增資金時，是否對增加部分的資金按規(guī)定貼花；2、其他營業(yè)賬簿是否在啟用時足額及時貼花；3、各種合同或者具有合同性質(zhì)的憑證是否按規(guī)定足額申報繳納印花稅；購銷合同（按購銷金額萬分之三貼花） 、加工承攬合同（按加工或承攬收入

11、萬分之五貼花） 、建設工程承包合同（按承包金額萬分之三貼花） 、財產(chǎn)租賃合同（按租賃金額千分之一貼花） 、貨物運輸合同（按運輸費用萬分之五貼花） 、倉儲保管合同（按倉儲保管費用千分之一貼花） 、借款合同（按借款金額萬分之零點五貼花） 、財產(chǎn)保險合同（按保險費收入千分之一貼花） 、技術(shù)合同（按所載金額萬分之三貼花） 。2006 年 3 月 1 日起是否按照新的核定比例足額預繳印花稅；4、其它應稅憑證產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照是否足額申報繳